房產(chǎn)稅、土地使用稅和耕地占用稅

關于供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅 優(yōu)惠政策的通知 財稅[2016]94號 北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、 河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)、 國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局: 為保障居民供熱采暖，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)(以下簡稱供 熱企業(yè))增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下: 一、自2016年1月1日至2018年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個人(以 下統(tǒng)稱居民)供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。 向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其 他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。 免征增值稅的采暖費收入，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第 十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力

城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 現(xiàn)行《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單 位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納 稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例的規(guī)定繳納 土地使用稅。納稅義務人1.擁有土地使用權的單位 和個人是納稅人。2.擁有土地使用權的單位和個人不在 土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。 3.土地使用權未確定的或權屬糾紛未解決的，其實際使用人 為納稅人；4.土地使用權共有的，共有各方都是納稅人， 由共有各方分別納稅例如：幾個單位共有一塊土地使用 權，一方占60％，另兩方各占20％，如果算出的稅額為100 萬，則分別按60、20、20的數(shù)額負擔土地使用稅。征 稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有、集體、 個人所有的土地。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和在華機構 的

城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對 擁有土地使用權的單位和個人征收的一種行為稅。 目錄 1基本信息 2應納稅額 3稅收優(yōu)惠 4對比信息 5國家扶植 6減免政策 7征收管理 8征收標準 城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對 擁有土地使用權的單位和個人征收的一種行為稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅?，F(xiàn)行 《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地 的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當 依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 納稅義務人城鎮(zhèn)土地使用稅 1．擁有土地使用權的單位和個人是納稅人。 2．擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

2006年46 實務解讀practiceanalysis 筆者根據(jù)房產(chǎn)稅、土地使用稅 的有關規(guī)定，結合在實際工作中的 經(jīng)驗，把房產(chǎn)稅和土地使用稅可以 節(jié)稅的幾個方面進行了一些歸納， 與大家共同探討。 一、利用征稅范圍進行籌劃 房產(chǎn)稅和土地使用稅的征稅范 圍都是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)， 不包括鄉(xiāng)和農(nóng)村。因此，一些對地段 依賴性不是很強的納稅人（如工業(yè) 企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品企業(yè)等）可依此進行 納稅籌劃。 盛利公司是一家新成立的農(nóng)副產(chǎn) 品企業(yè)。公司籌建之初，縣政府極力 推薦該公司落戶在縣規(guī)劃區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟 開發(fā)區(qū)（土地使用稅1元/m２·年） 里，并提出了減免部分費用的優(yōu)惠條 件。但是，公司董事會經(jīng)過慎重考慮， 最后決定落戶在縣近郊交通比較便利 的乘風村內(nèi)。理由是盛利公司的經(jīng)營 需要50萬平米以上的季節(jié)性晾曬場 地和庫容量在上百萬噸的倉儲庫。如 果公司建在縣城內(nèi)，企業(yè)的房地產(chǎn)無 論是否使用，每年都必

成都市調(diào)整后的土地使用稅標準 項目征收范圍等級 每平方米 年稅額 （元） 地域范圍 1 中心城區(qū)（錦江區(qū)、 青羊區(qū)、金牛區(qū)、武 侯區(qū)、成華區(qū)、成都 高新區(qū)） 130 春熙路東段、春熙路南段、春熙路北段、上東大街、東大街、 紅星路三段、青年路、正科甲巷、大科甲巷、小科甲巷、暑 襪北街、暑襪中街、暑襪南街、青石橋北街、染坊街、北新 街、中新街、南新街、騾馬市街、青龍街、西玉龍街、鹽市 口、總府街、太升南路、提督街 （以下20條街為新增街道） 人民南路一段、人民東路、東御街、西御街、梨花街、 濱江東路、濱江西路、上南大街、下南大街、琴臺路、永陵 路、撫琴西路、人民北路一段、玉雙路、猛追灣街、新華北 路、領事館路、桐梓林路、絲管街、武侯祠大街 220一、二環(huán)路以內(nèi)未列舉的街道 316二環(huán)路外側至三環(huán)路以內(nèi)未列舉的街道 412南部副中心站南組團區(qū)域 56中心城區(qū)其他

解讀財稅[2008]152號房產(chǎn)稅、土地使用稅新規(guī)細節(jié)進一步明確 時間:2009-09-1215:52來源:未知 財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問 題的通知》（財稅[2008]152號），對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅進行了 重新調(diào)整。對比新舊規(guī)定，新規(guī)中明確了更多細節(jié)。 如何界定計入房產(chǎn)原值的房產(chǎn)和附屬設備 對于房產(chǎn)概念的界定，財稅[2008]152號文件并無新規(guī)定?？杀?照的文件有以下幾個：財稅地字[1987]3號文件中明確規(guī)定，房產(chǎn)是 以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)，房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有 柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居 住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水 塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、 玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房產(chǎn)原

問：我是一家企業(yè)的主管會計.我單位為了解決職工車輛存放與就餐問題,近期準備在現(xiàn)有廠區(qū)內(nèi)建造一個地下停車場與一個地下職工食堂.在這兩個地下設施是否繳納房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的問題上,出現(xiàn)了不同的看法.有人認為,應根據(jù)《財政部、稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》處理.該文件鼓勵利用地下人防設施,對地下人防設施不征收房產(chǎn)稅.也有人認為,地下停車場與地下職工食堂同屬建筑設施,應當申報繳納房產(chǎn)稅.但主張申報納稅的人又拿不出政策依據(jù).此外,還有人說,從2009年12月開始,地下建筑也開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅了.請問,我單位準備建造的地下停車場與地下職工食堂需納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？地下建筑畢竟不同于地上房屋,對此稅法有特殊規(guī)定嗎？國家有什么扶持政策？

房地產(chǎn)開發(fā)項目全程稅務測算（一）—耕地占用稅、契稅、城 鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 本文主要從房地產(chǎn)開發(fā)項目開發(fā)過程中涉及的主要稅種以及 測算方式兩個方面入手解析以上問題。鑒于篇幅有限，此次僅介 紹契稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅相關規(guī)定。 一、房地產(chǎn)開發(fā)項目開發(fā)過程中涉及的主要稅種 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地前后涉及的主要稅種包括：耕地占 用稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。 在預售階段開始后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的主要稅種有：增 值稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等（見下期：房 地產(chǎn)開發(fā)項目全程稅務測算（二））。 在對以上稅種進行提示后，接下來了解以下各稅種的具體規(guī) 定、測算以及繳納的時間，從而整體上對房地產(chǎn)開發(fā)項目涉及的 稅種有所把握。 二、涉及稅種的相關規(guī)定及測算方式 （一）耕地占用稅 房地產(chǎn)開發(fā)項目因為所處地域不同，操作方式有很大差異。 有很多地方的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在未通過招

1.（判斷題）練習冊169 對2014年以前已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014 年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地增值稅(×) 解析：對2014年以前已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地， 自2014年1月1日起至2015年12月31日，按應納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，自2016 年1月1日起，應稅全額征收城鎮(zhèn)土地增值稅。 2.（單選題）練習冊172 2014年甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區(qū)用地15000 平方米，鹽攤用地250000平方米，已知當?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為0.8 元，甲鹽場當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額下列計算中，正確的是（d） a．（35000+250000）×0.8=2

上海市人民政府關于發(fā)布《上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定》的通知 滬府發(fā)〔2007〕42號 各區(qū)、縣人民政府，市政府各委、辦、局： 現(xiàn)發(fā)布《上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定》，請認真按照執(zhí)行。 上海市人民政府 二○○七年十一月十二日 上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定 第一條根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，結合本市實際，制定本規(guī)定。 第二條本市下列區(qū)域內(nèi)使用土地的單位和個人，應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅： （一）外環(huán)線以內(nèi)的區(qū)域； （二）長寧區(qū)、徐匯區(qū)和普陀區(qū)在外環(huán)線以外的區(qū)域； （三）外環(huán)線以外區(qū)縣人民政府街道辦事處管理的區(qū)域、建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域和經(jīng)市政府批準征 收城鎮(zhèn)土地使用稅的工業(yè)園區(qū)等其他區(qū)域。 前款第三項規(guī)定的建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域的具體范圍，由區(qū)縣人民政府征求市地方稅務局意見后確 定。 免征、減征城鎮(zhèn)土地使用稅的，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。 第三條本市城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)下列不同區(qū)

中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 （1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發(fā)布根據(jù)2006 年12月31日《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫 行條例〉的決定》第一次修訂根據(jù)2011年1月8日《國務院關于 廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂根據(jù)2013年12月7 日《國務院關于修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂）[1] 第一條為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地 使用效益，加強土地管理，制定本條例。 第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位 和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當 依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企 業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、 國家機關、軍隊以及其他單位；所稱

有關業(yè)務主管部門印發(fā)征求意見稿、在 會計準則委員會網(wǎng)站和其他主要媒體上 公布、召開座談會、研討會等形式，向社 會廣泛征求意見。 項目起草組應對公開征求的意見進 行匯總，并根據(jù)反饋意見對征求意見稿 |?≮00 進行修改，形成草案，由會計司再次提交 會計準則委員會征求意見。 (四)發(fā)布階段： 項目起草組根據(jù)會計準則委員會的 意見對草案進行修改，形成送審稿，會計 司按規(guī)定程序報送財政部領導審定后， 財政部國家稅務總局文件 由財政部發(fā)布并組織實施。 五、已經(jīng)發(fā)布實施的會計準則，如需 進行重大修訂，修訂程序同上。 六、本程序自財政部發(fā)布之日起生 效。 關于調(diào)整鐵鼻系統(tǒng)房產(chǎn)稅◆城鎮(zhèn)±地使用稅政策的通知 財稅【2003】149號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 根據(jù)鐵路

關于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知

印發(fā)廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅 征收標準的通知 2008年4月11日穗府[2008]13號 各區(qū)、縣級市人民政府，市政府各部門、各直屬機構： 《廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅征收標準》已經(jīng)省政府批復同意，現(xiàn)印發(fā)給你們， 請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向市地稅局反映?！稄V州市城鎮(zhèn)土地分級 與適用稅額標準規(guī)定》（市政府令[l997]第12號）按政府規(guī)章立法程序予以廢 止。 廣州市人民政府 廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅征收標準 根據(jù)《國務院關于修訂的決定》 （國務院令[2006]第483號）的規(guī)定，結合我市實際情況，現(xiàn)對本市行政區(qū)域內(nèi) 的土地分級征收城鎮(zhèn)土地使用稅的標準調(diào)整如下： 一、土地等級及稅額。 土地等級一級二級三級四級五級六級 每平方米年稅額27元18元10元6元4元3元 二、各等級土地具體范圍。 （一）一級土地。

上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定 第一條根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，結合本市實際， 制定本規(guī)定。 第二條本市下列區(qū)域內(nèi)使用土地的單位和個人，應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅： （一）外環(huán)線以內(nèi)的區(qū)域； （二）長寧區(qū)、徐匯區(qū)和普陀區(qū)在外環(huán)線以外的區(qū)域； （三）外環(huán)線以外區(qū)縣人民政府街道辦事處管理的區(qū)域、建制鎮(zhèn)人民政府所 在區(qū)域和經(jīng)市政府批準征收城鎮(zhèn)土地使用稅的工業(yè)園區(qū)等其他區(qū)域。 前款第三項規(guī)定的建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域的具體范圍，由區(qū)縣人民政府征 求市地方稅務局意見后確定。 免征、減征城鎮(zhèn)土地使用稅的，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。 第三條本市城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)下列不同區(qū)域，分為六個納稅等級： （一）內(nèi)環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：一至三級； （二）內(nèi)環(huán)線以外外環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：二至四級； （三）外環(huán)線以外區(qū)域：三至六級。 各納稅等級區(qū)域的具體范圍，由市地方稅務局確定并公布。 第四條各納稅等級區(qū)域的稅額標準

樂稅智庫文檔 財稅法規(guī) 策劃樂稅網(wǎng) 樂稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 天津市地方稅務局關于進一步加強代征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車 船使用稅管理工作的通知 【標簽】使用稅管理工作 【頒布單位】天津市地方稅務局 【文號】津地稅計﹝2000﹞14號 【發(fā)文日期】2000-07-13 【實施時間】2000-01-01 【有效性】全文有效 【稅種】征收管理 各地方稅務分局： 　　為進一步加強各分局委托代征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅的管理工作，嚴格貫徹 執(zhí)行國家稅收政策法令，充分發(fā)揮代征單位在源泉控管、組織征收方面的優(yōu)勢，保證稅款及 時足額入庫，現(xiàn)將有關規(guī)定通知如下： 　　一、代征單位的確定： 　　1、代征單位必須是具有直接對房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅稅收收入源泉控管能

2009年11月22日財稅[2009]128號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國家稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:

經(jīng)研究,現(xiàn)對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策明確如下:一、關于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅問題對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中

為統(tǒng)一政策，規(guī)范執(zhí)行，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題明確如下：\r\n一、關于房產(chǎn)原值如何確定的問題對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。

各省、自冶區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：為統(tǒng)一政策，規(guī)范執(zhí)行，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題明確如下：

經(jīng)研究，現(xiàn)對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策明確如下：一、關于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅問題

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:經(jīng)研究,現(xiàn)對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策明確如下:一、關于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅問題對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自