汕尾市土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)

由于轉(zhuǎn)讓舊房土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅法規(guī)定過于籠統(tǒng)，導(dǎo)致實(shí)務(wù)中征納雙方對(duì)土地開發(fā)成本費(fèi)用、構(gòu)筑物等的扣除，以及舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格的確定產(chǎn)生分歧，本文通過對(duì)相關(guān)稅收規(guī)定進(jìn)行梳理，就轉(zhuǎn)讓舊房扣除項(xiàng)目的若干問題進(jìn)行了探討、分析；同時(shí)結(jié)合實(shí)務(wù)，并基于合理性的原則，就計(jì)算土地增值稅時(shí)對(duì)土地平整費(fèi)用、構(gòu)筑物等的扣除，以及如何合理利用舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格提出了一些建議。

土地增值稅扣除憑證列表 一、土地使用權(quán)費(fèi) 序號(hào)項(xiàng)目票據(jù)類型 1土地出讓金或 土地轉(zhuǎn)讓金 土地規(guī)費(fèi)專用收據(jù)或行政事業(yè)單位結(jié)算憑證 或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)票 2契稅稅票 3規(guī)費(fèi)行政事業(yè)單位結(jié)算憑證 4土地變更費(fèi)行政事業(yè)單位結(jié)算憑證 5土地評(píng)估費(fèi)服務(wù)業(yè)發(fā)票 6其它應(yīng)稅行為提供發(fā)票，非應(yīng)稅行為提供行政票 據(jù)或自制憑證 二、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 序號(hào)項(xiàng)目票據(jù)類型 1拆遷費(fèi)協(xié)議或建筑安裝發(fā)票 2安置費(fèi)協(xié)議、非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票 3補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議、非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票 4青苗補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議、非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票 5其它應(yīng)稅行為提供發(fā)票，非應(yīng)稅行為提供行政票據(jù) 三、前期工程費(fèi) 序號(hào)項(xiàng)目票據(jù)類型 1測(cè)繪費(fèi)服務(wù)業(yè)發(fā)票 2規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)服務(wù)業(yè)發(fā)票 3勘察費(fèi)服務(wù)業(yè)發(fā)票或建筑安裝發(fā)票 4質(zhì)檢費(fèi)服務(wù)業(yè)發(fā)票 5招標(biāo)費(fèi)服務(wù)業(yè)發(fā)票 6審核費(fèi)服務(wù)業(yè)發(fā)票 7垃圾處理

成都市地方稅務(wù)局成都市財(cái)政局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告 來源：【字體：大中小】｜【打印】｜【糾錯(cuò)】｜【關(guān)閉】｜【返回 首頁(yè)】 閱讀次數(shù)：22069 關(guān)鍵詞： 成都市地方稅務(wù)局 成都市財(cái)政 局公告 2011年第1號(hào) 成都市地方稅務(wù)局成都市財(cái)政局 關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告 根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局四川省財(cái)政廳關(guān)于土地增值稅 征管問題的公告》（2010年第1號(hào)）和《成都市人民政府辦 公廳轉(zhuǎn)發(fā)城鄉(xiāng)房產(chǎn)管理局等部門關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)市 場(chǎng)宏觀調(diào)控工作目標(biāo)實(shí)施意見的通知》（成辦發(fā)〔2010〕85 號(hào)）精神，現(xiàn)就土地增值稅有關(guān)問題公告如下： 一、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率 （一）對(duì)保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。 （二）普通住宅預(yù)征率為1%。 （三）非普通住宅預(yù)征率以其售價(jià)是否超過普通住房?jī)r(jià) 格標(biāo)準(zhǔn)（即房管部門定期公布的住房平均交易價(jià)格的1.4倍

土地增值稅清算過中,如何準(zhǔn)確地理解、把握《土地增值稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及相關(guān)法律、法規(guī)關(guān)于\"扣除項(xiàng)目\"的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵,這是影響到土地增值稅清算結(jié)果是否準(zhǔn)確關(guān)鍵所在。在土地增值稅清算過程中,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就\"扣除項(xiàng)目\"在認(rèn)識(shí)上存在較大的分歧。本文就土地增值稅\"扣除項(xiàng)目\"中存在的分歧,提出個(gè)人的一點(diǎn)看法。

1 附件一 徐州市市區(qū)土地增值稅清算模型指標(biāo)體系 序號(hào)項(xiàng)目單位 參考指標(biāo)值 （元） 備注 一轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 建筑 面積 同類同期平均 值 二扣除項(xiàng)目金額 （一） 取得土地使用權(quán)所 支付的金額 土地出讓金 國(guó)土部門網(wǎng)站 公布的具體地 塊出讓價(jià)格 （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本 1、前期工程費(fèi) （1）規(guī)劃費(fèi)用 建筑 面積1 （2）設(shè)計(jì)費(fèi)用 建筑 面積22 包含總體規(guī)劃建筑設(shè)計(jì)費(fèi)、施 工圖設(shè)計(jì)費(fèi)、景觀設(shè)計(jì)費(fèi)、綜 合管網(wǎng)設(shè)計(jì)費(fèi)、裝飾設(shè)計(jì)費(fèi) （3） 項(xiàng)目可行性研究費(fèi) 用 建筑 面積1 包含環(huán)境評(píng)估費(fèi)、節(jié)能評(píng)估費(fèi)、 地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估費(fèi) （4） 水文、地質(zhì)、勘察費(fèi) 用 建筑 面積5 包含水文、地質(zhì)、地基勘察費(fèi)， 沉降觀測(cè)費(fèi)，環(huán)境評(píng)估費(fèi)，環(huán) 境檢測(cè)費(fèi)，防雷檢測(cè)費(fèi)，規(guī)劃 放線費(fèi) （5）竣工測(cè)量費(fèi) 建筑 面積1.5 （6）三通一平費(fèi)用 建筑 面積5 包含臨時(shí)道路(含下水)、

關(guān)于《舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅扣除項(xiàng)目評(píng)估技術(shù)指引(暫行)》的通知

解讀土地增值稅新政——土地增值稅新政出臺(tái)主要是國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向，對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的炒買炒賣土地獲取暴利的行為進(jìn)行了有效遏制。同時(shí),規(guī)范了房地產(chǎn)市場(chǎng)的交易秩序,合理調(diào)節(jié)了土地增值收益分配保障了國(guó)家應(yīng)得權(quán)益。

土地增值稅給了誰壓力——春未立，雷已驚。對(duì)于已經(jīng)歷3年多政府宏觀調(diào)控的房地產(chǎn)行業(yè)來說，國(guó)稅局1月16日出臺(tái)的《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，無疑是2007年第一道閃電，撕開了今年房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控的大幕。

土地增值稅到底會(huì)動(dòng)誰的奶酪——新年伊始，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，要求各地從2月1日起，開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，正式向企業(yè)征收30%～60%不等的土地增值稅。毫無疑問，這是政府在一系列貨幣政策...

8 土地增值稅清算申報(bào)表 （從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用） 稅款所屬時(shí)間：年月日填表日期：年月日 納稅人編碼：金額單位：人民幣元面積單位：平方米 納稅人名稱項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址 業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼 開戶銀行銀行賬號(hào)主管部門電話 項(xiàng)目行次金額 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額1＝2＋31 其中 貨幣收入2 實(shí)物收入及其他收入3 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)4＝5＋6＋13＋16＋204 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額5 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本6＝7＋8＋9＋10＋11＋126 其中 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)7 前期工程費(fèi)8 建筑安裝工程費(fèi)9 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10 公共配套設(shè)施費(fèi)11 開發(fā)間接費(fèi)用12 3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用13＝14＋1513 其中 利息支出14 其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用15

納稅人名 稱納稅人地址聯(lián)系人電話 經(jīng)濟(jì)類型私有行業(yè)房地產(chǎn) 直接主管部 門 開戶銀行賬號(hào)郵政編碼 項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址 行次 1 轉(zhuǎn)讓土地收入2 轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入3 4 5 6 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)7 前期工程費(fèi)8 建筑安裝工程費(fèi)9 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10 公共配套設(shè)施費(fèi)11 開發(fā)間接費(fèi)用12 13 利息支出14 其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用15 16 營(yíng)業(yè)稅17 城市維護(hù)建設(shè)稅18 教育費(fèi)附加19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)- 中介機(jī)構(gòu)：（公章）單位：（公章） 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

\"合作建房\"廣義上來講,是指一方提供土地使用權(quán),另一方或多方提供資金,合作開發(fā)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn),根據(jù)協(xié)議分配新建房屋或利潤(rùn)的一種特殊房地產(chǎn)開發(fā)方式。但實(shí)際中,由于歷史情況復(fù)雜、舊城改造等原因?qū)е潞献鹘ǚ康男问蕉喾N多樣,在稅收政策適用上也不夠明確,本文簡(jiǎn)要探討合作建房中的土地增值稅相關(guān)問題。一、\"合作建房\"涉及的幾份稅收政策

sdpr-2012-0290004 山東省地方稅務(wù)局公告 2012年第4號(hào) 關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅核定征收管理的公告 為進(jìn)一步規(guī)范土地增值稅核定征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如 下： 一、納稅人符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。 （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、 費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的； （四）符合土地增值稅清算條件，納稅人未按照規(guī)定的期限 辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的； （五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的； （六）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu) 房發(fā)票的； （七）單獨(dú)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，無法確定取得土地使用權(quán) 時(shí)所支付的土地價(jià)款的。 二、符合上述核定征收條件的，由主管地稅機(jī)關(guān)填寫《土地 增值

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)土地增值稅進(jìn)行籌劃是常態(tài)。然而不當(dāng)稅收籌 劃又會(huì)帶來稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。本文從一則房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增 值稅清算案例入手，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃進(jìn) 行分析，指出其稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)供大家參考。 一、案例 （一）基本案情 a項(xiàng)目由a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全資開發(fā)。該項(xiàng)目坐落于h區(qū)的新 興行政中心，緊鄰國(guó)道，2010年7月拿地3.6萬㎡，2013年12 月竣工，b集團(tuán)同時(shí)為a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)控股股東，出資比例 70%。 a項(xiàng)目只開發(fā)普通住宅和非住宅兩種清算類型，其中非住宅包括 車庫(kù)、商鋪和幼兒園三種類型共計(jì)2.2萬余㎡，在土地增值稅清 算申報(bào)時(shí)已售罄。a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提交的稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒 證報(bào)告審定的銷售截止期為2014年12月，已售面積16.4萬㎡， 已售比例96.99%，申報(bào)收入約6.9億。根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所出具的 鑒證

第一章總則 第一條為了加強(qiáng)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共 和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì) 則等規(guī)定，制定本規(guī)程（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》）。 第二條《規(guī)程》適用于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算工作。 第三條《規(guī)程》所稱土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依 照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅 額，并填寫《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清 算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。 第四條納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確 性和完整性。 第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，加強(qiáng)土地增值稅政策宣傳輔導(dǎo)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人清算申報(bào)的收入、扣除

附件一 土地增值稅清算 鑒 證 報(bào) 告 單位簽章： 年月日 土地增值稅清算鑒證報(bào)告 （200）土增鑒字號(hào) 公司： 我們接受委托，于××年××月××日至××年××月××日，對(duì) 貴單位（項(xiàng)目）土地增值稅清算稅款申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴 單位的責(zé)任，對(duì)所提供的與土地增值稅清算稅款相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及證明 材料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法 規(guī)及有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的土地增值稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí) 性和準(zhǔn)確性，在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、 合法的鑒證報(bào)告。 在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人 民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、有關(guān)政策規(guī)定，按照《土 地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等必要 的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下： 一、土地增值稅清算稅款申報(bào)的審核過程及

土地增值稅的征收應(yīng)緩行——我國(guó)推行土地增值稅已有十余年,但其運(yùn)行效果并不理想。尤其是2001年以來土地一級(jí)市場(chǎng)的交易方式改為“招、拍、掛”后,土地增值收益已提前一輪完成分配,表現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情形就是大部分項(xiàng)目沒有形成土地增值稅稅負(fù)。為此,房地產(chǎn)...

問：本公司修建的臨時(shí)售樓處及其裝修費(fèi)用,是計(jì)入開發(fā)成本,還是計(jì)入期間費(fèi)用？如果計(jì)入開發(fā)成本在土地增值稅清算時(shí)是否允許扣除？

近年來,房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)不斷出臺(tái)新的土地增值稅政策法規(guī),一方面使得許多稅收法規(guī)新舊疊加,形成了諸多土地增值稅清算的政策誤區(qū),也給房開企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn);另一方面由于稅制設(shè)置復(fù)雜、計(jì)算繁瑣,給土地增值稅清算帶來難以處理的一系列問題。因此,對(duì)于房企而言,需要研究當(dāng)前土地增值稅清算的難點(diǎn),做好企業(yè)納稅自查,有效規(guī)避和降低房企的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅政策法規(guī),結(jié)合注會(huì)、注稅審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐,對(duì)房開企業(yè)土地增值稅清

國(guó)稅發(fā)【2006】187號(hào)文規(guī)定:房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售精裝修房,裝修成本可以作為"開發(fā)成本"加計(jì)扣除。也就是說凡是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造房產(chǎn),其房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)花費(fèi)的裝修成本,不論簡(jiǎn)裝或精裝,其計(jì)繳土地增值稅時(shí)均可扣除,并且視同開發(fā)成本加計(jì)扣除。但對(duì)于除房地產(chǎn)開發(fā)企

土地增值稅清算提供資料清單 易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況;其它資 料,主要內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó) 有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品 房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi) 用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的,納稅人還應(yīng)提供記賬 憑證復(fù)印件。 易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況;其它資 料,主要內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó) 有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品 房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi) 用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的,納稅人還應(yīng)提供記賬 憑證復(fù)印

計(jì)算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅＝增值額×稅率 1、公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金 額后的余額。 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目： （1）取得土地使用權(quán)所支付的金額； （2）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用； （3）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格； （4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； （5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。 2、土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率： 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。 增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為 40%。 增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為 50%。 增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。 上面所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過扣除