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更新時(shí)間：2025.01.04
企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表

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費(fèi)用類(lèi)別 扣除標(biāo)準(zhǔn) / 限額比例 說(shuō)明事項(xiàng) （限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)） 據(jù)實(shí) 任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8% 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 15% 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè) 不得扣除 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑 工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收 入專(zhuān)用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 發(fā)生額的 60%，銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的 5‰；股權(quán)投 資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可 作為收入計(jì)算基數(shù) 贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)≤ 0不 能算限額 加計(jì) 100% 扣除 14% 2% （ 60%， 5‰） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)所得稅稅前扣除

股權(quán)激勵(lì)所得稅計(jì)算

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股權(quán)激勵(lì)，如何計(jì)算所得稅 股權(quán)激勵(lì)，如今已經(jīng)漸漸成為人們耳熟能詳?shù)拿~，不少人也已是股權(quán)激勵(lì)的親身 參與者。 在享受股權(quán)激勵(lì)所帶來(lái)收益的同時(shí)， 因參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所產(chǎn)生的所得稅問(wèn)題卻容 易被忽視。 在股權(quán)激勵(lì)架構(gòu)搭建、行權(quán)、退出等一系列過(guò)程中，所得稅是貫穿始終的一個(gè)重要 稅種，本文將簡(jiǎn)要介紹股權(quán)激勵(lì)過(guò)程中的相關(guān)所得稅問(wèn)題。 非上市公司股權(quán)激勵(lì)的所得稅 1不同持股模式下的稅務(wù)處理 目前實(shí)踐中，股權(quán)激勵(lì)較為常用的持股模式有 員工直接持股、通過(guò)公司持股以及通 過(guò)合伙企業(yè)持股 。不同模式的稅務(wù)處理可匯總?cè)缦卤恚?2有限合伙作為持股平臺(tái)，未必一定省稅 因直接持股方式對(duì)員工長(zhǎng)期持股約束不足，大多公司傾向于以間接持股方式開(kāi)展股 權(quán)激勵(lì)。 公司創(chuàng)始股東可通過(guò)作為有限公司大股東或有限合伙企業(yè)普通合伙人的方式實(shí)現(xiàn)對(duì) 持股平臺(tái)的控制，防止公司控制權(quán)分散。 實(shí)踐中部分公司認(rèn)為有限合伙企業(yè)稅率較低，最適宜作為股權(quán)激

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