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更新時間：2025.04.20
企業(yè)所得稅法實施條例

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企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條是對《企業(yè)所得稅法》第八條所稱 費用的細(xì)化，規(guī)定費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、 管 理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。 「解析」 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、 合理的費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 費用是企業(yè)實際發(fā)生 的支出的重要組成部分， 對費用概念的進(jìn)一步細(xì)化或者界定， 有助于 提高企業(yè)所得稅法的可操作性。 之所以允許費用予以稅前扣除， 是因 為費用并非企業(yè)所獲取的增值部分， 費用的耗費的目的就在于獲取經(jīng) 濟利益，而企業(yè)所得稅從實質(zhì)上來說， 是對企業(yè)增值或者利潤所得部 分征稅，所以企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)為獲取收入而發(fā)生的費用支出， 屬于企業(yè)所取得收入的對價，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時事先扣除。 原內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定， 費用是指納稅人為生 產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費用、

股權(quán)激勵所得稅計算

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股權(quán)激勵，如何計算所得稅 股權(quán)激勵，如今已經(jīng)漸漸成為人們耳熟能詳?shù)拿~，不少人也已是股權(quán)激勵的親身 參與者。 在享受股權(quán)激勵所帶來收益的同時， 因參與股權(quán)激勵計劃所產(chǎn)生的所得稅問題卻容 易被忽視。 在股權(quán)激勵架構(gòu)搭建、行權(quán)、退出等一系列過程中，所得稅是貫穿始終的一個重要 稅種，本文將簡要介紹股權(quán)激勵過程中的相關(guān)所得稅問題。 非上市公司股權(quán)激勵的所得稅 1不同持股模式下的稅務(wù)處理 目前實踐中，股權(quán)激勵較為常用的持股模式有 員工直接持股、通過公司持股以及通 過合伙企業(yè)持股 。不同模式的稅務(wù)處理可匯總?cè)缦卤恚?2有限合伙作為持股平臺，未必一定省稅 因直接持股方式對員工長期持股約束不足，大多公司傾向于以間接持股方式開展股 權(quán)激勵。 公司創(chuàng)始股東可通過作為有限公司大股東或有限合伙企業(yè)普通合伙人的方式實現(xiàn)對 持股平臺的控制，防止公司控制權(quán)分散。 實踐中部分公司認(rèn)為有限合伙企業(yè)稅率較低，最適宜作為股權(quán)激

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