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更新時間：2025.01.05
企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表

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費用類別 扣除標(biāo)準(zhǔn) / 限額比例 說明事項 （限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項） 據(jù)實 任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8% 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用 15% 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除 煙草企業(yè)的煙草廣告費 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑 工會組織開具的《工會經(jīng)費收 入專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除 發(fā)生額的 60%，銷售或營業(yè)收入的 5‰；股權(quán)投 資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可 作為收入計算基數(shù) 贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤≤ 0不 能算限額 加計 100% 扣除 14% 2% （ 60%， 5‰） 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 企業(yè)所得稅稅前扣除

2018年新企業(yè)所得稅申報表房開企業(yè)預(yù)交未完工開發(fā)產(chǎn)品所得稅問題

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新預(yù)繳納稅申報表房開企業(yè)完工收入明確要重復(fù)納稅 2018年第 26號發(fā)布了《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申 報表（ A 類， 2018 年版）》，對《企業(yè)所得稅月（季）度 預(yù)繳納稅申報表（ A 類， 2015 年版）》進(jìn)行了大幅度的修 訂。 房開企業(yè)預(yù)計毛利額的填報， 2018年版申報表在填表說明 方面進(jìn)行了修改，具體修改內(nèi)容如下： “第 4 行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn) 開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定 業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn) 品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算 的預(yù)計毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工 預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利 額在匯算清繳時調(diào)整， 月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。 本行填報金額不得小于本年上期申報金額?！?《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ A 類，

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