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更新時(shí)間：2025.06.08
企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表

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費(fèi)用類別 扣除標(biāo)準(zhǔn) / 限額比例 說(shuō)明事項(xiàng) （限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)） 據(jù)實(shí) 任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8% 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 15% 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑 工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收 入專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 發(fā)生額的 60%，銷售或營(yíng)業(yè)收入的 5‰；股權(quán)投 資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可 作為收入計(jì)算基數(shù) 贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)≤ 0不 能算限額 加計(jì) 100% 扣除 14% 2% （ 60%， 5‰） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)所得稅稅前扣除

對(duì)企業(yè)所得稅法中稅前扣除項(xiàng)目若干問(wèn)題的研究

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新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例存在許多不夠明確或值得商榷的問(wèn)題，本文僅就計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除項(xiàng)目中的工資薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、“五險(xiǎn)一金”、公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等問(wèn)題進(jìn)行探討，謹(jǐn)供商榷。

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