COSO報(bào)告與建立我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)的思考

基于COSO報(bào)告探討我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

本文首先分析了現(xiàn)階段我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題,進(jìn)而詳細(xì)介紹了提高施工企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的可行措施,可以為工程施工企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展提供合理的參考。

本文結(jié)合建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn),按照coso內(nèi)部控制框架對(duì)內(nèi)部控制的要求包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控,對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析,提出了構(gòu)建建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本方法。

會(huì)計(jì)與審計(jì) 46理論研究 coso框架下的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 劉霜宏 (中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所云南分所,云南昆明650011) 摘要:本文介紹了內(nèi)部控制的發(fā)展歷程,分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系和區(qū)別,最后提出了完善內(nèi)部控制及加強(qiáng) 風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議。 關(guān)鍵詞:coso;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理 一、coso內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 內(nèi)部控制這個(gè)概念由來已久,但是直到20世紀(jì)80年代 美國(guó)爆發(fā)了儲(chǔ)蓄和信貸機(jī)構(gòu)崩潰事件,財(cái)務(wù)丑聞發(fā)展到了極 致,才使人們感到對(duì)內(nèi)部控制的理解和研究還不夠。1992 年9月美國(guó)/反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)0(即coso委員會(huì)) 對(duì)內(nèi)部控制提出專題報(bào)告:5內(nèi)部控制)整合框架6,1994年 又提出了該報(bào)告的修簡(jiǎn)篇。縱觀內(nèi)部控制的發(fā)展歷程,我們 大致可以分為五個(gè)階段: (一)內(nèi)部牽制階段 內(nèi)部控制最初為內(nèi)部牽制

隨著施工企業(yè)發(fā)展,內(nèi)部控制要求日益強(qiáng)烈,建立和完善施工企業(yè)內(nèi)部控制制度,應(yīng)該從制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、人力管理、監(jiān)督檢查等幾個(gè)方面來完善;制度建設(shè)主要是建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)和完善內(nèi)部控制,比如審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等;制度建設(shè)同時(shí)還包括職責(zé)分工,企業(yè)文化,內(nèi)部審計(jì)、反舞弊方案等。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括人員素質(zhì)、技術(shù)方案、質(zhì)量控制、安全因素等;外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括甲方缺乏誠信導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn),市場(chǎng)固有的風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及自然災(zāi)害等;人力管理主要是從人的道德要求、后續(xù)教育、不相容職責(zé)的合理分工等方面;監(jiān)督檢查主要是從監(jiān)督機(jī)構(gòu)、監(jiān)督方式等方面來保證。

高校后勤企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在著一些問題與不足,主要表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)不明晰、高校缺乏對(duì)后勤企業(yè)的控制與監(jiān)督、后勤企業(yè)缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制等方面。為了應(yīng)對(duì)這些問題,建立和完善高校后勤企業(yè)內(nèi)部控制制度,今后在實(shí)際工作中需要采取相應(yīng)的策略,將后勤企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權(quán)分離,使之獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng);建立有效的激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制,并建立完善的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)。

www.***.*** 1 基于coso框架的建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè) 作者：捷盟咨詢顧問楊云飛 摘要：企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸成為我國(guó)當(dāng)代企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步的重要手 段之一，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的建筑施工企業(yè)有更加重要的意義。研究發(fā)現(xiàn)， 我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。本文基于coso 內(nèi)控框架和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，在分析建筑施工企業(yè)行業(yè)特 點(diǎn)和管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，給出建設(shè)內(nèi)部控制體系的建議。 一、建筑施工企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)及現(xiàn)狀 由于建筑產(chǎn)品具有不同于一般商品的技術(shù)及經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，決定了施 工企業(yè)存在許多行業(yè)特征，與一般工業(yè)企業(yè)相比較，施工企業(yè)在生產(chǎn) 和管理上具有以下的特點(diǎn)：生產(chǎn)的流動(dòng)性、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、生產(chǎn)的非重 復(fù)性、露天作業(yè)、機(jī)械化及自動(dòng)化水平不高、生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系復(fù)雜、生 產(chǎn)管理層次及其組織結(jié)構(gòu)不易保持固定的形式、管理難度大、設(shè)計(jì)和 施工脫節(jié)。 針對(duì)具體建筑

改革開放三十多年來,我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)取得了飛速的發(fā)展,已成為我國(guó)重要的支柱產(chǎn)業(yè)之一。近年來隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控以及宏觀經(jīng)濟(jì)的持續(xù)下行,房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展遇到了很大的挑戰(zhàn)。如何在危機(jī)中保持持續(xù)發(fā)展,成為其亟須解決的問題。本文分析了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的作用、意義及其存在的問題,并有針對(duì)性地提出了從內(nèi)部控制建設(shè)角度加強(qiáng)企業(yè)管理的方法,以提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力,取得新的效益。

現(xiàn)階段信息化建設(shè)已成為社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的一個(gè)主要趨勢(shì),而我國(guó)企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展中已進(jìn)入了全面建設(shè)內(nèi)部控制的新階段,這便要求企業(yè)在新時(shí)期發(fā)展中要將信息化建設(shè)與內(nèi)部控制建設(shè)融為一體,才能使我國(guó)企業(yè)在日益激烈的全球化經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中保持足夠的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。信息化雖然在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制在新時(shí)期的發(fā)展,但信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種要素在實(shí)際運(yùn)用中也帶來一些影響,同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制在建設(shè)過程中也會(huì)對(duì)企業(yè)的信息化建設(shè)產(chǎn)生一定反作用。本文就基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)這一現(xiàn)狀進(jìn)行分析,探討新時(shí)期通過哪些措施完善基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

本文從我國(guó)施工企業(yè)現(xiàn)狀及內(nèi)部控制的作用入手,分析了目前施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,并提出相應(yīng)的解決措施,通過精細(xì)化成本管理,提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,最大可能的提高經(jīng)濟(jì)效益.

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的狀態(tài)下,施工企業(yè)要想謀求較好的生存及發(fā)展空間,開展企業(yè)戰(zhàn)略性管理、強(qiáng)化施工建設(shè)項(xiàng)目的產(chǎn)品質(zhì)量控制、建立良好的公共關(guān)系、建立與完善內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制體系都是非常必要的。其中,內(nèi)部控制制度及體系的建立與完善顯得尤為迫切。施工企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制概念、要素及建立內(nèi)控制度的意義,針對(duì)企業(yè)自身存在的問題,建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效執(zhí)行。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化和完善以及加入世界貿(mào)易組織之后行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的情況下,我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)除了保持自己的資金鏈以及融資渠道時(shí)刻暢通以外,還應(yīng)從自身內(nèi)部下手來提高自己的控制水平和管理水平。對(duì)于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)而言,內(nèi)部控制的建立和完善并不僅僅是一項(xiàng)提高自身綜合實(shí)力的手段,更是一個(gè)能夠使自己安然度過地產(chǎn)行業(yè)\"寒冬\"的重要保證。

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,體制改革逐漸深入,還有我國(guó)近幾年加入了實(shí)際貿(mào)易組織,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,在這種大環(huán)境下,我國(guó)的地產(chǎn)開發(fā)業(yè)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn),一方面要絕對(duì)保證企業(yè)的資金鏈和融資辦法不能出問題,另一方面還必須要從各方面來增強(qiáng)本身的競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)地產(chǎn)開發(fā)單位做這些工作一方面可以加強(qiáng)自己企業(yè)的管控水平和監(jiān)管力度,另一方面也是保證我們能夠在不好的市場(chǎng)環(huán)境下能夠立于不敗之地的重要措施。

由于房地產(chǎn)企業(yè)受到激烈競(jìng)爭(zhēng)的影響,需要對(duì)自身的管理進(jìn)行改革,使之能夠同整個(gè)社會(huì)多元化的發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng)。文章對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)性的分析,并對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)采用的內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行合理對(duì)策的提出,推動(dòng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)能夠得以更加穩(wěn)健的發(fā)展。

由于房地產(chǎn)企業(yè)受到激烈競(jìng)爭(zhēng)的影響,需要對(duì)自身的管理進(jìn)行改革,使之能夠同整個(gè)社會(huì)多元化的發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng).文章對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)性的分析,并對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)采用的內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行合理對(duì)策的提出,推動(dòng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)能夠得以更加穩(wěn)健的發(fā)展.

企業(yè)的健康發(fā)展需要完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度給予支持,文章以我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)狀作為論述的切入點(diǎn),結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗(yàn),提出完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的具體對(duì)策。

在企業(yè)發(fā)展過程中,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部調(diào)整的一項(xiàng)規(guī)范性要求,通過內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審查,進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體銷量,完善企業(yè)的整體調(diào)控能力。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理起步相對(duì)較晚,故在各方面還存在諸多不足。在開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí),常因缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn),導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量良莠不齊。本文重點(diǎn)探討了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過程中的現(xiàn)存問題、原因分析、完善措施,以期我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理水平逐步提升。

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化、國(guó)家政策調(diào)整不斷推出、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增大的環(huán)境下,建筑企業(yè)的發(fā)展面對(duì)著全新的挑戰(zhàn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,建筑企業(yè)若想取得有力的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)位置,就需要通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制來提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。內(nèi)部控制制度作為涉及到建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展全過程的內(nèi)容,對(duì)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿腿粘＿\(yùn)營(yíng)效率起到?jīng)Q定性作用。掌握好企業(yè)內(nèi)部控制制度管理,就掌握了建筑企業(yè)發(fā)展的命脈。本文將重點(diǎn)分析建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀,并對(duì)其中問題提出相應(yīng)對(duì)策,希望以文中方法能夠促進(jìn)建筑企業(yè)的高效穩(wěn)定發(fā)展。

對(duì)于施工企業(yè)而言,內(nèi)部控制制度是為了保證施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)活動(dòng)繁榮有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)資料和其他生產(chǎn)資料的真實(shí)、合法,旨在提高效益而制定和實(shí)施的政策和程序.它不僅是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的依據(jù),是資產(chǎn)及記錄的安全可靠的保證,還可以減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的舞弊和錯(cuò)誤、減少或規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高項(xiàng)目贏利水平.但目前施工企業(yè)內(nèi)部控制依舊存在諸多問題有待解決.

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理,提高經(jīng)營(yíng)效率,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具和重要手段,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)更是如此。在分析構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的目的及原則的基礎(chǔ)上,從加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、設(shè)立有效的控制活動(dòng)等方面提出了具體的構(gòu)建措施。

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。建筑施工企業(yè)在面臨利潤(rùn)空間變小和外部競(jìng)爭(zhēng)不斷增大的雙重壓力下,尋求可持續(xù)生存與發(fā)展的空間尤為重要。完善的內(nèi)部控制機(jī)制是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵,本文就此問題展開探討并提出科學(xué)的創(chuàng)新建議。

公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制這兩個(gè)概念既有區(qū)別又有聯(lián)系,文章概括了公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的本質(zhì),并在此基礎(chǔ)上闡述了二者的關(guān)系:既不能將二者混為一談,也不能簡(jiǎn)單地將二者歸結(jié)為包含與被包含的關(guān)系,必須從系統(tǒng)觀的高度考慮二者的銜接與互動(dòng)關(guān)系。