房地產(chǎn)稅改革:基于財(cái)政改革整體性與受益原則的制度設(shè)計(jì)

(一)將房地產(chǎn)稅改革納入財(cái)稅改革頂層設(shè)計(jì)房地產(chǎn)稅改革的基本目標(biāo)是推動(dòng)地方財(cái)稅體制改革,完善房地產(chǎn)稅和地方稅體系,促進(jìn)房產(chǎn)和土地資源的優(yōu)化配置和有效利用。為此,要將房地產(chǎn)稅改革方案納入財(cái)稅改革頂層設(shè)計(jì),與其他財(cái)稅相關(guān)改革互相聯(lián)動(dòng),并與其他相關(guān)改革配套協(xié)調(diào),才能使房地產(chǎn)稅改革方案更加

本文在分析房地產(chǎn)稅制度存在問題的基礎(chǔ)上,提出房地產(chǎn)稅改革以籌措地方政府財(cái)政收入為目標(biāo),以居民負(fù)稅能力為基礎(chǔ)來設(shè)計(jì)居民住宅稅收制度。

當(dāng)前,全面推進(jìn)房地產(chǎn)稅(也稱物業(yè)稅)改革意義重大。這是進(jìn)一步完善稅制、合理調(diào)節(jié)收入分配、維護(hù)社會(huì)公平正義的迫切需要,也是完善房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控制度、促進(jìn)房地產(chǎn)穩(wěn)定健康發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措。我們應(yīng)抓住房?jī)r(jià)上漲壓力仍然較大、各方面呼聲較高的有利時(shí)機(jī),進(jìn)一步凝聚各級(jí)政府、學(xué)界、業(yè)界和社會(huì)大眾等各方共識(shí),切實(shí)推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。

十二屆全國(guó)人大二次會(huì)議房地產(chǎn)稅改革成為最熱門話題之一。近幾年政府在土地增值稅和房產(chǎn)稅兩稅上采取了一些改革措施，產(chǎn)生了一定作用，但房地產(chǎn)市場(chǎng)還需要政府的進(jìn)一步改革來規(guī)范。本文探討了在新形勢(shì)下房地產(chǎn)稅現(xiàn)存的問題，主要是對(duì)其征稅對(duì)象、土地出讓金問題、“重流轉(zhuǎn)，輕保有”現(xiàn)象和政府“雙軌制”下保障性住房問題的研究，提出房地產(chǎn)稅改革的方向。

我國(guó)房地產(chǎn)稅改革探討——我國(guó)房地產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀是房地產(chǎn)稅費(fèi)項(xiàng)目繁多,存在重復(fù)征稅現(xiàn)象;稅種設(shè)置不合理,在開發(fā)和流通環(huán)節(jié)稅費(fèi)多,在保有環(huán)節(jié)稅費(fèi)少;內(nèi)外資房產(chǎn)稅制不統(tǒng)一,違背稅收公平原則;稅收收入規(guī)模小,無法滿足地方政府財(cái)政需要;計(jì)稅方法不科學(xué)。對(duì)此文章提...

我國(guó)早于1996年就提出改革房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,但經(jīng)過十多年仍未出臺(tái)相關(guān)法律,究其原因是在改革過程中仍有諸多方面未達(dá)成共識(shí)。于此,首先應(yīng)明確房地產(chǎn)稅立法目標(biāo)以組織收入為主,從而達(dá)到優(yōu)化稅收體系、調(diào)節(jié)收入二次分配的作用。其次,從滬、渝二地的試點(diǎn)情況來看,稅基、計(jì)稅依據(jù)、免征額等方面都需進(jìn)一步優(yōu)化。落實(shí)到具體立法上應(yīng)采取寬稅基、合并交易環(huán)節(jié)各稅種,并采取必要的配套措施以達(dá)到房地產(chǎn)稅的應(yīng)有作用。

開征房地產(chǎn)稅并對(duì)房地產(chǎn)稅基進(jìn)行評(píng)估有利于解決現(xiàn)行房產(chǎn)稅征稅環(huán)節(jié)存在的\"重流通、輕保有\(zhòng)"以及重復(fù)征稅的問題,同時(shí)也為房地產(chǎn)稅的開征提供合理的稅基值,有利于發(fā)揮稅收的積極作用,保證財(cái)政收入,縮小貧富差距,抑制房?jī)r(jià)過快增長(zhǎng)。

香港地區(qū)和大陸地區(qū)都實(shí)行土地國(guó)有制度與土地批租制度,其房地產(chǎn)稅制度是世界上比較完備的地區(qū)之一,它的房地產(chǎn)稅在保有環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)為物業(yè)稅和差餉稅。借鑒香港地區(qū)房地產(chǎn)稅模式的相關(guān)經(jīng)驗(yàn),從征稅范圍與納稅人、計(jì)稅依據(jù)與稅率以及稅收減免等方面來完善大陸地區(qū)的房地產(chǎn)稅制度,以此來解決大陸地區(qū)的不具有可持續(xù)性的\"土地財(cái)政\"現(xiàn)象。

自2003年中央首次提出開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅至今,推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革的總目標(biāo)已日漸清晰,但公眾對(duì)該稅種始終存在一定質(zhì)疑、誤解與焦慮?；驹蛟谟?房地產(chǎn)稅對(duì)居民而言屬于直接負(fù)擔(dān)的稅種,避稅空間有限,\"稅痛\"感知也更為明顯。對(duì)此,通過政策窗口期廣納社會(huì)才智,以及自主選擇先行抵扣房產(chǎn)等低稅負(fù)政策以平滑稅痛,并明確稅款使用方向,注重提升居民獲得感與滿足感等關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)計(jì),有助于從實(shí)質(zhì)上減少改革阻力,積極穩(wěn)妥地推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法與征管工作的順利開展。

房地產(chǎn)稅是一個(gè)綜合性概念,即一切與房地產(chǎn)運(yùn)行有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅,目前主要包括土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、耕地占用稅、契稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等12種稅。2015年將啟動(dòng)房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革。一、我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅分布我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅按照征稅發(fā)生的環(huán)節(jié)區(qū)分,可以分為房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和保有環(huán)節(jié)。

文章從我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制體系入手,找出房地產(chǎn)稅制結(jié)構(gòu)的不合理之處,在此基礎(chǔ)上提出完善我國(guó)房地產(chǎn)稅制結(jié)構(gòu)的建議及房地產(chǎn)稅制改革的配套措施。

房地產(chǎn)稅改革與城鎮(zhèn)化發(fā)展緊密相關(guān)。在新型城鎮(zhèn)化建設(shè)下,房地產(chǎn)稅的功能主要是籌集地方財(cái)政收入。但當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅存在諸多與現(xiàn)行城鎮(zhèn)化建設(shè)不相適應(yīng)的制度障礙,難以有效發(fā)揮籌集地方財(cái)政收入等功能?；诖?我國(guó)應(yīng)加快房地產(chǎn)稅立法、優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大征稅范圍及重新設(shè)計(jì)計(jì)稅依據(jù),以促進(jìn)城鎮(zhèn)化與房地產(chǎn)稅改革的良性互動(dòng)。

推進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)稅改革要落實(shí)稅收法定,健全地方稅體系,同時(shí)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法,簡(jiǎn)化合并已有稅種,適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限,建立健全不動(dòng)產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和價(jià)格評(píng)估體系等配套制度,構(gòu)建信息共享和部門配合機(jī)制,合理確定征收對(duì)象和稅率,實(shí)行特定群體稅收減免,明確房地產(chǎn)稅收入應(yīng)全部用于保障性住房建設(shè)。

房地產(chǎn)稅改革與城鎮(zhèn)化發(fā)展緊密相關(guān)。在新型城鎮(zhèn)化建設(shè)下,房地產(chǎn)稅的功能主要是籌集地方財(cái)政收入。但當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅存在諸多與現(xiàn)行城鎮(zhèn)化建設(shè)不相適應(yīng)的制度障礙,難以有效發(fā)揮籌集地方財(cái)政收入等功能?；诖?我國(guó)應(yīng)加快房地產(chǎn)稅立法、優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大征稅范圍及重新設(shè)計(jì)計(jì)稅依據(jù),以促進(jìn)城鎮(zhèn)化與房地產(chǎn)稅改革的良性互動(dòng)。

根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)的實(shí)際,應(yīng)當(dāng)減少現(xiàn)行房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù),提高房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅收的比重,并按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格確定保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。這就要求建立一套科學(xué)合理的房地產(chǎn)稅稅基評(píng)估體系,對(duì)應(yīng)稅房地產(chǎn)的客觀價(jià)格作出分析、測(cè)算和判斷,滿足稅收的公平合理性要求和開征房地產(chǎn)稅的成本核算要求,使納稅結(jié)果為征納雙方所接受。

論我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度的改革與完善——在對(duì)我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在稅費(fèi)繁多、各階段征稅不公平,尤其在對(duì)保有環(huán)節(jié)征稅過少、計(jì)稅依據(jù)不科學(xué)等不足進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,提出了幾點(diǎn)建議:正稅、明租、少費(fèi);依據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行過程和市場(chǎng)行為設(shè)定稅種;規(guī)范管理、擴(kuò)大稅...

房地產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行管控的有效手段,是我國(guó)稅制改革的重要?jiǎng)?chuàng)新。伴隨著我國(guó)現(xiàn)代化進(jìn)程的發(fā)展,房地產(chǎn)行業(yè)也快速發(fā)展,從而帶動(dòng)了相關(guān)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康成長(zhǎng)需要良好的外部環(huán)境,稅收制度便是舉足輕重的一個(gè)影響因素。我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制度的背景是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制,已經(jīng)明顯滯后于市場(chǎng)發(fā)展,中國(guó)房地產(chǎn)稅改革必須加快進(jìn)行。本文通過對(duì)英國(guó)市政稅制度在征收主體、客體、稅率、減免政策等方面進(jìn)行剖析,結(jié)合我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)現(xiàn)狀提出了改革我國(guó)房地產(chǎn)稅的相關(guān)政策建議。

我國(guó)房地產(chǎn)稅制分析與改革建議——文章依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站的法規(guī)庫(kù)對(duì)我國(guó)當(dāng)前的房地產(chǎn)稅制作了一次梳理。在已有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)稅制作了進(jìn)一步的分析，指出在房地產(chǎn)開發(fā)銷售環(huán)節(jié)存在重復(fù)征稅，在保有環(huán)節(jié)上房產(chǎn)稅的從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征存在固有缺陷...

本文對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅費(fèi)制度存在著內(nèi)外兩套稅制并存有違公平、稅種設(shè)計(jì)與計(jì)稅依據(jù)欠科學(xué)、房地產(chǎn)稅收法律體系混亂以及房地產(chǎn)稅收計(jì)稅辦法不科學(xué)等諸多問題進(jìn)行了分析,并在此基礎(chǔ)上提出了完善我國(guó)房地產(chǎn)稅收法律制度的建議。

在我國(guó)整個(gè)稅制體系中，房地產(chǎn)稅占有重要位置，因此，在稅制改革的過程中要重視房地產(chǎn)稅的制度調(diào)整。當(dāng)前我國(guó)針對(duì)房地產(chǎn)稅的制度改革主要有兩種不同的思路：修改當(dāng)前制度和創(chuàng)新制度。過去的一段時(shí)間房地產(chǎn)行業(yè)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，甚至出現(xiàn)了過熱的現(xiàn)象，為了保障房地產(chǎn)行業(yè)的順利發(fā)展，通過稅制進(jìn)行調(diào)節(jié)顯得更為重要，在調(diào)節(jié)過程中要注重兼顧考慮各方利益，平衡得失，根據(jù)稅制規(guī)律進(jìn)行改革。

一、房?jī)r(jià)過快上漲的原因\r\n面對(duì)過高的房?jī)r(jià)，很購(gòu)房者坦言越來越看不懂樓市了，買房似乎成為遙不可及的夢(mèng)想。那么，到底是什么促成了目前的高房?jī)r(jià)呢？究其原因，大致有以下幾個(gè)方面：

2011年1月,上海、重慶相繼宣布開始征收個(gè)人住房房產(chǎn)稅,這一政策的實(shí)施,成為我國(guó)樓市調(diào)控的又一利器。2010年4月17日,國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于堅(jiān)決遏制部分城市房?jī)r(jià)過快上漲的通知》(又稱房地產(chǎn)\"新國(guó)十條\")。\"新國(guó)十條\"從多個(gè)角度展現(xiàn)國(guó)家政府堅(jiān)決遏制部分城市房?jī)r(jià)過快上漲的決心,縱觀我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展過程,我國(guó)房地產(chǎn)價(jià)格為何愈控愈高?如何加快房地產(chǎn)稅制改革,促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展?