公路施工企業(yè)營業(yè)稅金及附加代扣代繳兩個問題的思考

隨著國家電力體制改革的推進(jìn)．使電力施工企業(yè)面臨的競爭越來越激烈，而電力施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也成為影響經(jīng)濟(jì)效益、制約快速發(fā)展的主要因素之一。目前電力施工企業(yè)交納的稅種主要包括：營業(yè)稅金及其附加（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等。但對電力施工企業(yè)影響最大的恐怕還要屬流轉(zhuǎn)稅一營業(yè)稅金及其附加。

公路工程成本管理是一個全員全過程的管理。目標(biāo)成本要通過施工生產(chǎn)組織和實施過程來實現(xiàn),必須針對單體工程項目制定出可操作的工程成本控制依據(jù)(目標(biāo)成本),建立健全責(zé)權(quán)利相結(jié)合的目標(biāo)責(zé)任成本管理體制,把公路工程成本管理貫穿于從投標(biāo)到竣工結(jié)算和保修服務(wù)期的全過程。

新的《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱新條例、新細(xì)則)自2009年1月1起施行,與原條例、細(xì)則相比,變化最大的莫過于施工企業(yè)營業(yè)稅政策方面的修訂。相比過去,施工企業(yè)營業(yè)稅在扣繳義務(wù)、計稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時間等方面發(fā)生了諸多變化。本文擬對新條例及新細(xì)則下施工企業(yè)應(yīng)如何繳納營業(yè)稅做一簡要分析。

營業(yè)稅改增值稅對公路施工企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響,同時涉及到總承包企業(yè)和勞務(wù)企業(yè)的利益與發(fā)展,此次"營改增"稅制改革必將會對公路施工行業(yè)具有重大意義和深遠(yuǎn)影響。本文簡要敘述了"營改增"的必要性,就"營改增"對公路施工企業(yè)的影響做出具體分析,并提出了公路施工企業(yè)應(yīng)對"營改增"的若干措施。

文章通過分析目前公路施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀,闡述了公路施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理的幾點(diǎn)對策。

近年來,公路行業(yè)市場競爭日趨激烈,資金管制約著施工企業(yè)的生存和發(fā)展,因此,資金管理問題已成為施工企業(yè)當(dāng)前刻不容緩、急需加強(qiáng)的一項重要工作。文章結(jié)合筆者多年的工作實踐,分析了公路施工企業(yè)資金管理存在的問題,并提出解決對策。

營業(yè)稅改增值稅對公路施工企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響,同時涉及到總承包企業(yè)和勞務(wù)企業(yè)的利益與發(fā)展,此次“營改增”稅制改革必將會對公路施工行業(yè)具有重大意義和深遠(yuǎn)影響.本文簡要敘述了“營改增”的必要性,就“營改增”對公路施工企業(yè)的影響做出具體分析,并提出了公路施工企業(yè)應(yīng)對“營改增”的若干措施.

筆者對公路施工企業(yè)如何在市場競爭中承攬到工程項目提出了幾項較有實際意義的對策,有一定參考價值

人才資源是最寶貴的資源,是企業(yè)保持競爭力并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的不竭動力.企業(yè)之間的競爭,歸根結(jié)底是人的競爭,公路施工企業(yè)要想在未來的競爭中立于不敗之地就必須重視科技進(jìn)步和人才資源的開發(fā).只有有效的吸引人才、培養(yǎng)人才、用好人才,才能使公路施工企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地.

根據(jù)青海省公路施工企業(yè)的資質(zhì)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)狀,結(jié)合實際工作經(jīng)驗對本省公路施工企業(yè)如何通過有效的投標(biāo)進(jìn)行了探討,并提出了幾點(diǎn)看法,以便能提高省內(nèi)公路施工企業(yè)的投標(biāo)中標(biāo)率。

人才隊伍的建設(shè)是企業(yè)市場競爭力的主要方面。文章通過在選人、用人、育人和留住人等各個方面的策略和做法分析,就公路施工企業(yè)在人力資源開發(fā)與管理的各個層面提出探索和設(shè)想,為公路施工企業(yè)提高核心競爭力奠定人才基礎(chǔ)。

現(xiàn)階段,雖然我國公路施工施工企業(yè)雖然在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下,取得了不小的發(fā)展成就,但是由于政府職能機(jī)構(gòu),以及企業(yè)自身管理等方面存在的問題,很多民營公路施工企業(yè)都受到了融資難問題的困擾,并在一定能夠程度上制約著民營公路施工企業(yè)的健康、快速發(fā)展。因此,融資難問題的解決對民營公路使企業(yè)來講是迫在眉睫。本文主要是對民營公路施工企業(yè)融資問題進(jìn)行了研究,提出了相關(guān)的建議。

《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》自2009年1月1日起施行后,施工企業(yè)營業(yè)稅在扣繳義務(wù)、計稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時間等方面都發(fā)生重大變化,筆者身處大型國有施工企業(yè),對新條例下如何做好營業(yè)稅納稅籌劃做一些粗淺探討。

隨著增值稅\"擴(kuò)圍\"改革的不斷推行,我國建筑施工行業(yè)即將實行增值稅制度,這項改革將會對建筑施工行業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。如何利用合理的方法進(jìn)行稅改后的納稅籌劃,盡可能減輕施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),成為施工企業(yè)面臨的重大課題。文章簡要分析了本次稅改對施工行業(yè)帶來的變化和影響,提出了在稅改后應(yīng)注意的主要事項,重點(diǎn)探討了稅改后施工企業(yè)的納稅措施和企業(yè)管理變革的方向,通過對應(yīng)策略,以期盡可能減輕納稅負(fù)擔(dān),應(yīng)對稅制改革。

談建筑施工企業(yè)營業(yè)稅稅務(wù)籌劃(一) 施工企業(yè)主要通過承包各種工程，提供建筑、安裝勞務(wù)來取得收入，實現(xiàn)利潤，涉及的最重 要、繳納稅額最多的稅種就是營業(yè)稅。隨著社會的發(fā)展，競爭的激烈，減輕稅賦也逐漸成為 降低企業(yè)總體成本的一個重要手段，所以做好營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃對施工企業(yè)的競爭力水平頗 具影響。 一、稅務(wù)籌劃的含義及原則 關(guān)于“稅收籌劃”，目前世界上還沒有一個統(tǒng)一的定義，英國上議院議員湯姆林做出了如下描 述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果根據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就 不能強(qiáng)迫他多繳稅收”。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在稅收 政策法規(guī)的導(dǎo)向下，采用使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財?shù)?活動的一種企業(yè)籌劃行為。在實踐中，我們通常將合法的納稅籌劃稱為“節(jié)稅”，將不違反法 律法規(guī)的納稅籌劃稱為“避稅”，將違法的納稅

談建筑施工企業(yè)營業(yè)稅稅務(wù)籌劃 施工企業(yè)主要通過承包各種工程，提供建筑、安裝勞務(wù)來取得收入，實現(xiàn)利潤，涉及的最重 要、繳納稅額最多的稅種就是營業(yè)稅。隨著社會的發(fā)展，競爭的激烈，減輕稅賦也逐漸成為 降低企業(yè)總體成本的一個重要手段，所以做好營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃對施工企業(yè)的競爭力水平頗 具影響。 一、稅務(wù)籌劃的含義及原則 關(guān)于“稅收籌劃”，目前世界上還沒有一個統(tǒng)一的定義，英國上議院議員湯姆林做出了如 下描述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果根據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅， 那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收”。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在 稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向下，采用使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營和投資理 財?shù)然顒拥囊环N企業(yè)籌劃行為。在實踐中，我們通常將合法的納稅籌劃稱為“節(jié)稅”，將不違 反法律法規(guī)的納稅籌劃稱為“避稅”，將違法的納稅籌劃

《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》自2009年1月1日起施行后,施工企業(yè)營業(yè)稅在扣繳義務(wù)、計稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時間等方面都發(fā)生重大變化,筆者身處大型國有施工企業(yè),對新條例下如何做好營業(yè)稅納稅籌劃做一些粗淺探討。

(一)外地施工預(yù)扣的稅金的帳務(wù)處理本省施工企業(yè)在外地施工的較多,其應(yīng)繳稅金是由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門按匯入工程款扣交的.而匯入工程款大都屬于施工過程中分次收取的進(jìn)度款,須待施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價款結(jié)算時才能“確認(rèn)為收入實現(xiàn)”,并在月終結(jié)出利潤.但“匯入期”與“結(jié)算期”、不但不可能在同月,有的甚至不可能在同年.營業(yè)稅則是按“工程結(jié)算收入”計提的,而扣交就不是按“工程結(jié)算收入”計提的.在這種情況下,這筆扣交的稅金,帳應(yīng)記在何處?新制度沒有明文規(guī)定.

資金管理的有效與否直接關(guān)系到企業(yè)的效益。近年來，隨著建筑行業(yè)的競爭日益激烈，公路施工企業(yè)普遍存在資金利潤率偏低、資金周轉(zhuǎn)緩慢等現(xiàn)象，工程資金緊張的問題目益突出。施工過程中存在的成本費(fèi)用控制不力、財務(wù)信息傳遞滯后等諸多問題，嚴(yán)重制約了施工企業(yè)的生存和發(fā)展。本文針對公路施工企業(yè)資金管理存在的問題，談?wù)劰肥┕て髽I(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)企業(yè)的資金管理。

資金管理的有效與否直接關(guān)系到企業(yè)的效益。近年來,隨著建筑行業(yè)的競爭日益激烈,公路施工企業(yè)普遍存在資金利潤率偏低、資金周轉(zhuǎn)緩慢等現(xiàn)象,工程資金緊張的問題日益突出。施工過程中存在的成本費(fèi)用控制不力、財務(wù)信息傳遞滯后等諸多問題,嚴(yán)重制約了施工企業(yè)的生存和發(fā)展。本文針對公路施工企業(yè)資金管理存在的問題,談?wù)劰肥┕て髽I(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)企業(yè)的資金管理。

-1- 第一部分營業(yè)稅現(xiàn)行政策解析 一、承包、承租、掛靠經(jīng)營納稅人的認(rèn)定 《細(xì)則》第十一條：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠 人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā) 包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包 人為納稅人。 二、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為納稅人的認(rèn)定 《細(xì)則》第十條：除本細(xì)則第十一條(注：指承包經(jīng)營)和第十二條(注：鐵路運(yùn)營) 的規(guī)定外，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì) 利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。 三、建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定 1、《細(xì)則》第十六條：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾 勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不 包括建設(shè)

公路工程項目管理是一個復(fù)雜的過程。施工企業(yè)如何以工程項目管理為中心，提高工程質(zhì)量，保證進(jìn)度，降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，這是事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。公路施工企業(yè)逐步走向市場化，要在市場如此激烈競爭下生存和發(fā)展，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，靠的是在競爭中獲取更多的工程施工任務(wù)，并通過優(yōu)化配置、完善管理，嚴(yán)格控制工程成本，爭取降低工程成本，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)效益和社會效益，從而推動企業(yè)發(fā)展、壯大，在市場競爭中立于不敗之地。