建筑施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略

當(dāng)前,我國(guó)建筑施工企業(yè)已經(jīng)由征收營(yíng)業(yè)稅逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇赵鲋刀?。筆者首先以建筑施工企業(yè)實(shí)施增值稅的利與弊為出發(fā)點(diǎn),其次分析了建筑施工企業(yè)納稅籌劃的涵義,最后重點(diǎn)提出了增值稅下建筑施工企業(yè)納稅籌劃的具體對(duì)策。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》自2009年1月1日起施行后,施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅在扣繳義務(wù)、計(jì)稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等方面都發(fā)生重大變化,筆者身處大型國(guó)有施工企業(yè),對(duì)新條例下如何做好營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃做一些粗淺探討。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也在發(fā)生變化。特別是實(shí)施"營(yíng)改增"政策后,建筑企業(yè)面臨著更大的稅收風(fēng)險(xiǎn),因此建筑施工企業(yè)應(yīng)納稅籌劃,防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn),并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。本文對(duì)建筑企業(yè)"營(yíng)改增"后稅收風(fēng)險(xiǎn)以及做好納稅籌劃要點(diǎn)做了詳細(xì)的分析,提出了應(yīng)對(duì)"營(yíng)改增"后稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的舉措。

建筑施工企業(yè)增值稅籌劃的關(guān)鍵在工程項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入、人工費(fèi)用、材料物資成本、分包成本、機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)等業(yè)務(wù)內(nèi)容上，本文根據(jù)工程項(xiàng)目性質(zhì)及稅收優(yōu)惠政策，在對(duì)供應(yīng)商、分包商、分包工程模式、物資采購(gòu)模式等進(jìn)行綜合因素測(cè)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，使企業(yè)在綜合測(cè)算成本比價(jià)最低的同時(shí)稅負(fù)最低。

建筑施工企業(yè)增值稅籌劃的關(guān)鍵在工程項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入、人工費(fèi)用、材料物資成本、分包成本、機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)等業(yè)務(wù)內(nèi)容上,本文根據(jù)工程項(xiàng)目性質(zhì)及稅收優(yōu)惠政策,在對(duì)供應(yīng)商、分包商、分包工程模式、物資采購(gòu)模式等進(jìn)行綜合因素測(cè)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃,使企業(yè)在綜合測(cè)算成本比價(jià)最低的同時(shí)稅負(fù)最低.

本文針對(duì)建筑施工企業(yè)在收到業(yè)主單位預(yù)收賬款過程中,由于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)依據(jù)不同,在增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)以及增值稅稅款交納方面遇到的問題,通過對(duì)預(yù)收賬款增值稅政策依據(jù)、賬務(wù)處理等幾個(gè)方面進(jìn)行分析,有針對(duì)性的提出預(yù)收賬款增值稅納稅籌劃處理方法和解決途徑。

通過對(duì)具體事例的分析,闡明了施工企業(yè)在從事跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)如何對(duì)涉及的增值稅應(yīng)稅行為進(jìn)行避稅籌劃。

江蘇首家隆重推出最新專題，建議高管與財(cái)務(wù)人員一并參加—— （2015版） 令人忐忑的建安房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)改增新政將在2015年實(shí)施，營(yíng)改增本質(zhì)上是有利 于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力。但是，企業(yè)如果沒有積極做好準(zhǔn)備，將不 僅無法降低稅收成本，還有可能會(huì)增加稅負(fù)和加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建安房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)領(lǐng) 航人及財(cái)稅高管應(yīng)該在戰(zhàn)略角度高瞻遠(yuǎn)矚提前部署企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增策略，在全行業(yè)內(nèi) 憂外患期間能“駕橫海之大航，領(lǐng)集團(tuán)于無憂”。 為了讓更多的建筑企業(yè)深入了解最新“營(yíng)改增”稅收政策，解析其對(duì)建筑施工企 業(yè)的影響，幫助各建筑施工企業(yè)財(cái)稅總監(jiān)、經(jīng)理理解其重點(diǎn)、難點(diǎn)，全面掌握增值稅 下稅企間財(cái)稅爭(zhēng)議及解決途徑，化解稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，全面有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼 而能確保集團(tuán)各相關(guān)部門理解集團(tuán)營(yíng)改增策略，準(zhǔn)確執(zhí)行“運(yùn)用之妙存乎一心”的營(yíng) 改增轉(zhuǎn)型方案與籌劃，為此，我們特舉辦“2015年最新建筑安裝業(yè)納稅籌

建筑行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的傳統(tǒng)支柱型產(chǎn)業(yè),其屬于獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,同樣以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化為生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo).建筑施工企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中,可通過納稅籌劃的方式幫助自身減稅增效,從而確保其健康穩(wěn)定發(fā)展.文章主要對(duì)建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效進(jìn)行了分析.

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)開始了城市化進(jìn)程,同時(shí)也促使建筑行業(yè)的發(fā)展,建筑行業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的支柱型產(chǎn)業(yè).建筑業(yè)在我國(guó)的企業(yè)中屬于自主經(jīng)營(yíng),無論盈利還是虧損都是由企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé),并且獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,建筑業(yè)最終的目的是追求所得利益的最大化.建筑施工單位的所得稅可以通過對(duì)納稅的籌劃進(jìn)行減少納稅有增益的效果,這對(duì)建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義.本文從建筑施工企業(yè)所得稅對(duì)納稅籌劃的效果的增益效果進(jìn)行論述,并分析了施工企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃相應(yīng)注意的問題.

對(duì)于現(xiàn)在我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收體制改革而言,\"營(yíng)改增\"至關(guān)重要。以建筑行業(yè)為例,稅務(wù)改革對(duì)其自身及其旗下產(chǎn)業(yè)影響深遠(yuǎn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)受營(yíng)改后出現(xiàn)稅負(fù)改變時(shí),應(yīng)該首先采取合適的納稅籌劃。本文就基于\"營(yíng)改增\"下建筑施工企業(yè)的增值稅納稅籌劃進(jìn)行分析,簡(jiǎn)述其相關(guān)內(nèi)涵的同時(shí)再對(duì)該企業(yè)在\"營(yíng)改增\"背景下受到的影響、相關(guān)增值納稅籌劃進(jìn)行分析,旨在為今后\"營(yíng)改增\"背景下的建筑企業(yè)發(fā)展提供參考。

自\"營(yíng)改增\"稅制實(shí)施以來,對(duì)建筑施工企業(yè)的稅制、稅負(fù)、稅務(wù)管理、資金等產(chǎn)生了巨大影響,同時(shí)也讓很多企業(yè)為應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來的變化,而不斷做出改變。本文主要從營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)產(chǎn)生的影響入手,著重討論營(yíng)改增背景下,建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃策略,從而在節(jié)約企業(yè)稅收支出的同時(shí),合理降低運(yùn)營(yíng)成本。

建筑行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的傳統(tǒng)支柱型產(chǎn)業(yè),其屬于獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,同樣以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化為生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)。建筑施工企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中,可通過納稅籌劃的方式幫助自身減稅增效,從而確保其健康穩(wěn)定發(fā)展。文章主要對(duì)建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效進(jìn)行了分析。

建筑行業(yè)增值稅征稅在2016年5月1日正式執(zhí)行。營(yíng)改增是稅務(wù)改革的道路上的一個(gè)重要步驟,對(duì)于建筑企業(yè)來說可以減少重復(fù)征稅。然而由于建筑業(yè)自身產(chǎn)業(yè)鏈較長(zhǎng)、管理粗放,在增值稅的征收下短期內(nèi)出現(xiàn)了稅負(fù)增加、稅務(wù)負(fù)擔(dān)率增加的情況。因此,建筑施工企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的增值稅下的納稅籌劃是十分必要的。文章針對(duì)增值稅下建筑施工企業(yè)納稅狀況進(jìn)行分析,并對(duì)企業(yè)納稅籌劃提出建議。

\"營(yíng)改增\"實(shí)施后,很多建筑施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不但沒有顯著減輕,更有甚者出現(xiàn)了增加的現(xiàn)象,究其原因,可以歸結(jié)為稅收籌劃沒有跟上改革的步伐、改革前后的銜接不夠到位。建筑施工企業(yè)該如何在新的稅收制度下尋求科學(xué)高效的稅收籌劃呢?文章從當(dāng)前建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā),分析進(jìn)行稅收籌劃的必要性,并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策,以期為建筑施工企業(yè)提供參考。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,建筑行業(yè)的多元化發(fā)展使得建筑企業(yè)的施工項(xiàng)目逐漸增加,建筑企業(yè)是納稅的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)之一,合理地納稅籌劃,對(duì)于提高企業(yè)利潤(rùn)水平和競(jìng)爭(zhēng)能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2016年1月22日李克強(qiáng)總理在座談會(huì)上提出將全面實(shí)施營(yíng)改增同時(shí)加大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度,同年5月,房產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)正式實(shí)施營(yíng)改增.其中建筑行業(yè)涉及民生大事,因此其稅負(fù)成為重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象.營(yíng)改增后,稅率由5%變?yōu)?1%,稅負(fù)看似加重,但是增值稅存在抵扣鏈條,建筑服務(wù)業(yè)只有充分利用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)才能減輕稅負(fù).因此,建筑業(yè)稅收籌劃迫在眉睫.

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控的松動(dòng),國(guó)內(nèi)基建市場(chǎng)也出現(xiàn)了反彈。建筑企業(yè)為了追求利潤(rùn)最大化,在合法化的前提下,除壓縮成本,納稅籌劃也越來越被企業(yè)重視。分析建筑企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性及可操作性,旨在為建筑企業(yè)提供合理的、具有實(shí)踐意義的納稅籌劃思路。

營(yíng)改增政策的不斷推進(jìn),給建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、企業(yè)稅負(fù)等帶來了一定影響.基于此,本文圍繞建筑施工企業(yè)營(yíng)改增后的納稅籌劃這一主題,在分析了營(yíng)改增給建筑施工企業(yè)帶來的影響后,對(duì)納稅籌劃措施做了詳細(xì)的探究,并結(jié)合具體案例進(jìn)行了分析和闡述.

從2016年5月1日起,我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增,這是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、構(gòu)建統(tǒng)一稅制、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)企業(yè)活力的一項(xiàng)重要舉措。本文分析營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響及相關(guān)的稅收籌劃。建筑業(yè)企業(yè)在稅率、征管方式等指標(biāo)發(fā)生變化后,應(yīng)在經(jīng)營(yíng)管理、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等方面進(jìn)行變革,做出積極的應(yīng)對(duì)。

對(duì)很多人來說,營(yíng)改增可能還是一個(gè)比較陌生的詞,它是我國(guó)現(xiàn)如今財(cái)稅體制改革的重要組成部分,對(duì)于優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)、促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展等方面起著重要作用。雖然我國(guó)建筑企業(yè)目前還沒有營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍,但是在這樣的稅務(wù)改革的大趨勢(shì)下,相信建筑行業(yè)早晚都會(huì)面臨營(yíng)改增帶來的一系列的變化和問題,所以未雨綢繆總是好的。本文將從營(yíng)改增的背景和現(xiàn)狀意義、營(yíng)改增將可能對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生的影響、建筑施工行業(yè)面臨營(yíng)改增應(yīng)該采取的措施等幾個(gè)方面來對(duì)建筑施工企業(yè)營(yíng)改增后的納稅籌劃進(jìn)行探討。

\"營(yíng)改增\"稅制改革作為我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整完善的重要環(huán)節(jié),伴隨著試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大和步及行業(yè)的擴(kuò)充,其經(jīng)濟(jì)影響程度范圍不容忽視,有利于我國(guó)調(diào)整相關(guān)行業(yè)或產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景促進(jìn)整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改進(jìn)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2012年1月份開始,我國(guó)已陸續(xù)在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展\"營(yíng)改增\"試點(diǎn)。在試點(diǎn)改革工作中,各項(xiàng)工作與措施銜接有序、相關(guān)工作實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)的推進(jìn),總體運(yùn)行狀況良好,可以說在試運(yùn)行階段已經(jīng)初步取得了成效。本文將就我國(guó)建筑施工企業(yè)在實(shí)施\"營(yíng)改增\"后的納稅籌劃進(jìn)行分析。