建筑施工企業(yè)實(shí)施營改增面臨稅負(fù)影響及對策分析

我國一直以來實(shí)行營業(yè)稅與增值稅并行的流轉(zhuǎn)稅稅制,由于現(xiàn)行營業(yè)稅存在破壞增值稅的抵扣鏈條、重復(fù)征稅等一系列問題,從2012年起,我國率先在上海推行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革,將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。為進(jìn)一步降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),全面落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策,國務(wù)院總理李克強(qiáng)在2016年3月5日第十二屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議的政府工作報(bào)告中指出,從2016年5月1日

營改增是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期,國家為了降低企業(yè)納稅壓力,避免重復(fù)征稅所實(shí)施的一項(xiàng)重要稅收制度改革。通過營改增的實(shí)施,企業(yè)還可以對原有的管理體系進(jìn)行規(guī)范化、專業(yè)化、系統(tǒng)化改進(jìn),增強(qiáng)內(nèi)部管控能力,從而促進(jìn)行業(yè)的有序發(fā)展。因此,一些專業(yè)人士提出,營改增不僅僅是為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),緩解資金壓力,還對企業(yè)其他方面的建設(shè)具有重要作用,不可忽視。現(xiàn)筆者就營改增環(huán)境下對企業(yè)稅負(fù)的影響進(jìn)行分析,為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃,降低稅負(fù)提供參考。

營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）是國務(wù)院確定的“十二五”必須完成的稅收目標(biāo)，建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，“營改增”已經(jīng)迫在眉睫。

營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）是國務(wù)院確定的“十二五”必須完成的稅收目標(biāo)，建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，“營改增”已經(jīng)迫在眉睫。

一、\"營改增\"實(shí)施對施工企業(yè)的有利影響(一)避免工程分包過程中的重復(fù)納稅新的營業(yè)稅暫行條例(2009年1月1號開始實(shí)施),取消了總承包方原法定的代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù),總承包方與分包方均需自行繳納營業(yè)稅金。但在實(shí)際項(xiàng)目中,總承包方會(huì)將工程分包給不具備建設(shè)單位資質(zhì)的分包方,導(dǎo)致在繳納營業(yè)稅時(shí)很難將分包項(xiàng)目金額從總承包項(xiàng)目金額中扣除,造成重復(fù)納稅。如改征增值稅,企業(yè)銷項(xiàng)稅額在抵扣了進(jìn)

隨著我國稅制改革的深入,營改增作為稅制改革的重要內(nèi)容,對建筑施工企業(yè)產(chǎn)生了重要影響.營改增之后,建筑施工企業(yè)在稅率執(zhí)行和稅額計(jì)算中,與傳統(tǒng)的營業(yè)稅有著一定的區(qū)別.但是受到建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度的影響,目前建筑施工企業(yè)在營改增過程中還面臨一些問題,制約了營改增的效果.因此,只有正確分析營改增的特點(diǎn),并把握建筑施工企業(yè)營改增原則以及存在的問題,制定具體的應(yīng)對策略,才能保證建筑施工企業(yè)的營改增取得實(shí)效,達(dá)到提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營效益的目的.

“營改增”是當(dāng)前稅制改革的重點(diǎn)，也是保障經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要舉措?！盃I改增”在試點(diǎn)區(qū)域和行業(yè)成熟后將在全國全行業(yè)實(shí)施，“營改增”后將會(huì)對施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理等產(chǎn)生重大影響。本文簡要比較了營業(yè)稅與增值稅，并按照工程造價(jià)“價(jià)稅分離”方案分析了施工企業(yè)“營改增”前后稅負(fù)情況，提出了“營改增”后施工企業(yè)應(yīng)在發(fā)票管理、物設(shè)管理、分包管理等方面要采取的相應(yīng)對策措施。

稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,一旦稅收政策發(fā)生改變,將會(huì)對部分行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的沖擊,或帶來發(fā)展機(jī)遇。營改增是我國近年來積極推廣的一項(xiàng)稅收政策,結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)探討了營改增對建筑施工企業(yè)造成的影響,包括對稅負(fù)產(chǎn)生的影響,對現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響,對會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生的影響;并在此基礎(chǔ)上簡單分析了避免營改增對建筑施工企業(yè)產(chǎn)生不良影響的措施,包括選好合作的企業(yè)及完善投標(biāo)報(bào)價(jià)工作等。

進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國的現(xiàn)代化水平得到了進(jìn)一步提高，而相應(yīng)的我國稅收政策也得到了進(jìn)一步的優(yōu)化與完善，其中最顯著的一大成就是營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）政策的落實(shí)。營改增政策的落實(shí)，為經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展起到了一定的推進(jìn)作用，而建筑施工企業(yè)要在未來的經(jīng)濟(jì)實(shí)際中取得良好的發(fā)展，必須要制定有效的措施來應(yīng)對營改增政策。本文從營改增對建筑施工企業(yè)的影響出發(fā)，進(jìn)一步提出了關(guān)于其發(fā)展的思考。

進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國的現(xiàn)代化水平得到了進(jìn)一步提高，而相應(yīng)的我國稅收政策也得到了進(jìn)一步的優(yōu)化與完善，其中最顯著的一大成就是營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）政策的落實(shí)。營改增政策的落實(shí)，為經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展起到了一定的推進(jìn)作用，而建筑施工企業(yè)要在未來的經(jīng)濟(jì)實(shí)際中取得良好的發(fā)展，必須要制定有效的措施來應(yīng)對營改增政策。本文從營改增對建筑施工企業(yè)的影響出發(fā)，進(jìn)一步提出了關(guān)于其發(fā)展的思考。

建筑施工企業(yè)在目前的稅收體制下繳納營業(yè)稅，從2016年5月1日，建筑施工企業(yè)由營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱＆quot;營改增＆quot;），全面推行“營改增”，是黨中央、國務(wù)院審時(shí)度勢適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)采取的一項(xiàng)重大舉措，也是我國深化稅制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革邁出的重大一步。本文就“營改增”到底對建筑施工企業(yè)帶來了哪些影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對，進(jìn)行了分析并提出了相應(yīng)的對策。

對建筑施工企業(yè)來說,營改增不僅是挑戰(zhàn),同時(shí)也是機(jī)遇,如何有效應(yīng)對挑戰(zhàn),抓住機(jī)遇得以更好發(fā)展,就成為各個(gè)建筑施工企業(yè)急需解決的重要課題.本文對此進(jìn)行了一些探討,以供借鑒.

2016年5月1日起,我國全面實(shí)施營改增.營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響是一把雙刃劍.本文首先解析了營改增的發(fā)展歷程,然后細(xì)致分析了營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)帶來積極和消極方面的影響,最后,針對營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)消極方面的影響提出了相應(yīng)的應(yīng)對舉措.

營改增是我國稅改的重要內(nèi)容,在國民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天,隨著城市化進(jìn)程的加快,建筑業(yè)的發(fā)展也隨之發(fā)生進(jìn)行.這些現(xiàn)狀導(dǎo)致了我國建筑企業(yè)的數(shù)量飛速增加,規(guī)模也愈加壯大,為國家提供的稅收也不斷增加.但是基于建筑行業(yè)投資大、資金運(yùn)轉(zhuǎn)周期長、業(yè)務(wù)復(fù)雜的特點(diǎn),營改增勢必會(huì)為建筑行業(yè)的管理經(jīng)營帶來新的挑戰(zhàn).本文就營改增對建筑施工企業(yè)帶來的影響進(jìn)行探究并對其不利影響提出建議.

作為我國支柱產(chǎn)業(yè),建筑業(yè)不僅自身對國家經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)巨大,同時(shí)會(huì)拉動(dòng)數(shù)十個(gè)相關(guān)產(chǎn)業(yè),其帶動(dòng)性極強(qiáng)。上游關(guān)聯(lián)建材、機(jī)械、勞務(wù)等,下游聯(lián)系房地產(chǎn)、道路、鐵路、市政、水利等產(chǎn)業(yè)。同時(shí),建筑企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè),并且物資需求量巨大。在我國營改增進(jìn)程中,建筑業(yè)營改增是一大難點(diǎn),因此,非常有必要對其進(jìn)行科學(xué)、深入的研究。本文首先對營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)影響(對流轉(zhuǎn)稅的影響、對城建稅及教育附加費(fèi)的影響、對所得稅的影響、對稅負(fù)總額的影響)進(jìn)行了詳細(xì)的分析和解讀,其次對建筑施工企業(yè)應(yīng)對策略(有選擇性的選擇供應(yīng)商、慎用勞務(wù)派遣、適時(shí)增加固定資產(chǎn)、加強(qiáng)現(xiàn)金流管理、科學(xué)合理地做好稅務(wù)籌劃)進(jìn)行了全面的研究,最后對全文進(jìn)行了概括性總結(jié)。

財(cái)稅[2011]111號營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以來,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又陸續(xù)發(fā)布財(cái)稅[2012]71號、[2013]37號等文件,將營改增范圍擴(kuò)大至交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵電通訊業(yè)、鐵路運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè),其影響廣泛深遠(yuǎn)。在此背景下,建筑施工企業(yè)也面臨營改增機(jī)遇與挑戰(zhàn),文章通過對建筑施工企業(yè)營改增實(shí)質(zhì)、稅負(fù)、會(huì)計(jì)處理進(jìn)行分析,提出建筑施工企業(yè)營改增稅收籌劃及賬務(wù)處理注意事項(xiàng)。

自中國加入世界貿(mào)易組織以來,中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快,世界各國間的經(jīng)濟(jì)往來也越發(fā)密切,伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國稅制改革也在不斷的深入,為了避免重復(fù)納稅、減少企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān),我國進(jìn)行了將營業(yè)稅改為增值稅的重要稅制改革,穩(wěn)定市場秩序,推動(dòng)我國企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

隨著營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀惖母母镌圏c(diǎn)運(yùn)行趨勢來看,這場改革是必然的,大勢所趨的。作為可產(chǎn)生大量利潤和增加就業(yè)崗位的建筑施工企業(yè)而言,更是改革的重點(diǎn)。本文旨在對營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惡蟮氖┕て髽I(yè)可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析,并提出來幾點(diǎn)應(yīng)對措施。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步,建筑施工企業(yè)的發(fā)展在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要的地位.“營改增”的實(shí)施促使建筑施工企業(yè)的納稅環(huán)境發(fā)生根本變化.在其全面實(shí)施之后,大多數(shù)的企業(yè)的稅負(fù)降低,市場逐漸變得活躍.與此同時(shí),新政策的變化也給建筑行業(yè)的發(fā)展帶來了極大的挑戰(zhàn).文章就“營改增”建筑施工企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行詳細(xì)的分析,并仔細(xì)分析建筑行業(yè)所處環(huán)境,同時(shí)提出相應(yīng)的解決方案.

隨著\"營改增\"稅制改革在全國范圍內(nèi)的實(shí)施,建筑企業(yè)開始\"營改增\"已經(jīng)成為必然趨勢。為了更好地應(yīng)對\"營改增\"對建筑企業(yè)帶來的影響,就需要加強(qiáng)對建筑企業(yè)的管理,采取針對性措施,適應(yīng)稅制變化對建筑企業(yè)帶來的影響。文章主要分析了\"營改增\"對建筑企業(yè)稅負(fù)、財(cái)務(wù)狀況及會(huì)計(jì)核算等方面的影響,并分析了應(yīng)采用何種措施,才能更好地在\"營改增\"環(huán)境下促使建筑企業(yè)健康發(fā)展。

隨著\"營改增\"稅制改革在全國范圍內(nèi)的實(shí)施,建筑企業(yè)開始\"營改增\"已經(jīng)成為必然趨勢.為了更好地應(yīng)對\"營改增\"對建筑企業(yè)帶來的影響,就需要加強(qiáng)對建筑企業(yè)的管理,采取針對性措施,適應(yīng)稅制變化對建筑企業(yè)帶來的影響.文章主要分析了\"營改增\"對建筑企業(yè)稅負(fù)、財(cái)務(wù)狀況及會(huì)計(jì)核算等方面的影響,并分析了應(yīng)采用何種措施,才能更好地在\"營改增\"環(huán)境下促使建筑企業(yè)健康發(fā)展.

隨著我國改革開放的發(fā)展,我國的經(jīng)濟(jì)制度也在不斷改革創(chuàng)新,尤其是作為我國重點(diǎn)行業(yè)的建筑業(yè),更是國家改革的重點(diǎn)領(lǐng)域.建筑業(yè)施工營業(yè)營改增在取得進(jìn)步的同時(shí),也伴隨了一些問題出現(xiàn).根據(jù)出現(xiàn)的新問題,本文針對營改增的含義、目前我國建筑施工企業(yè)面臨的問題以及與關(guān)于建筑施工企業(yè)營改增的對策與實(shí)踐三個(gè)角度進(jìn)行詳細(xì)闡述,希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供有效的建議,進(jìn)一步推動(dòng)建筑業(yè)稅制的改革.