建筑施工企業(yè)營改增后進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的思考

自2016年5月1日起,建筑業(yè)推行營改增,工程計(jì)價(jià)規(guī)則得到調(diào)整。新規(guī)則要求對于一般計(jì)稅方法,采取價(jià)稅分離機(jī)制,稅前造價(jià)構(gòu)成的各項(xiàng)費(fèi)用不包括進(jìn)項(xiàng)稅,即材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和管理費(fèi)等需扣減增值稅,工程造價(jià)=稅前造價(jià)×(1+11%)。在新計(jì)價(jià)規(guī)則下,11%的增值稅由下游承擔(dān),人工費(fèi)可不扣減,砂石料和磚瓦等按3%扣減,針對11%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足問題已不再存

2016年5月1日起,國家全面推開營改增試點(diǎn)工作,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等納入試點(diǎn)范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅,對建筑企業(yè)的組織架構(gòu)、經(jīng)營模式及稅務(wù)管理工作帶來巨大沖擊.本文就增值稅稅制征管下建筑企業(yè)面臨的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,提出一些應(yīng)對方法.

自2016年的5月1日開始,營改增工作全面開始鋪開,改革范圍包括了建筑行業(yè)、金融行業(yè)、服務(wù)業(yè)等多項(xiàng)產(chǎn)業(yè),繳納的稅款由原本的營業(yè)稅改為增值稅,這一改革使建筑行業(yè)迎來了全新的變革原本的企業(yè)架構(gòu)、稅務(wù)管理和經(jīng)營方式都受到的不同程度的影響。下文中就營改增后建筑行業(yè)面臨的全新經(jīng)濟(jì)現(xiàn)況進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的對策。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定,影響企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額大小,也影響企業(yè)的稅負(fù)水平,財(cái)務(wù)人員明確企業(yè)發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣,明確能否抵扣的標(biāo)準(zhǔn),對企業(yè)而言至關(guān)重要,既可以減少該抵未抵的損失,也可以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

2016年3月31日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣管理暫行辦法》(以下簡稱\"《辦法》\").本文特針對該《辦法》中第七條不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了詳細(xì)分析.首先對該條中規(guī)定的\"非正常損失\"進(jìn)行解讀,然后舉例說明不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,最后通過案列說明不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理.

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步的迅速加快,對于城市化建設(shè)的進(jìn)程應(yīng)適應(yīng)于現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需求,2016年國家將建筑企業(yè)納入營改增實(shí)施范圍,進(jìn)行全面改革并有效落實(shí)工作.在機(jī)遇面前同時(shí)也容易出現(xiàn)建筑施工企業(yè)工作流程上的弊端.結(jié)合建筑施工企業(yè)的自身實(shí)際,加強(qiáng)企業(yè)稅改管理工作,加強(qiáng)建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提.

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:近據(jù)鐵道部和各地國稅局反映,《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2000]14號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅

近據(jù)鐵道部和各地國稅局反映，《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2000]14號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2003]970號)規(guī)定，對列明的臨管線、新線運(yùn)費(fèi)允許抵扣，未列明新增的鐵路臨管線及鐵路專線的貨物運(yùn)輸費(fèi)用不能抵扣。由于我國鐵路建設(shè)發(fā)展較快，新線不斷投入使用，

近據(jù)鐵道部和各地國稅局反映，《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2000]14號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2003]970號)規(guī)定，對列明的臨管線、新線運(yùn)費(fèi)允許抵扣．未列明新增的鐵路臨管線及鐵路專線的貨物運(yùn)輸費(fèi)用不能抵扣。由于我國鐵路建設(shè)發(fā)展較快，新線不斷投入使用，沒有列明的臨管線和新線運(yùn)費(fèi)不能抵扣，導(dǎo)致鐵路運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣政策不平衡。為解決上述問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題補(bǔ)充通知如下：

近據(jù)鐵道部和各地國稅局反映,《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2000]14號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2003]970號)規(guī)定,對列明的臨管線、新線運(yùn)費(fèi)允許抵扣,未列明新增的鐵路臨管線及鐵路專線的貨物運(yùn)輸費(fèi)用不能抵扣。由于我國鐵路建設(shè)發(fā)展較快,新線不斷投入使

建筑施工企業(yè)營改增會(huì)計(jì)處理(原創(chuàng)) 陜西省咸陽路橋工程公司---袁科研 財(cái)政部12月份發(fā)布的財(cái)會(huì)2016【22】文件，對增值稅的會(huì)計(jì)處 理以及財(cái)務(wù)列報(bào)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，既適用于營改增納稅人也適用于建 筑施工企業(yè)等營改增納稅人。為便于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì) 處理，筆者予以舉例說明。 （一）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅 按照財(cái)會(huì)2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業(yè)簡易計(jì)稅的稅金 預(yù)交、交納、核算全部在簡易計(jì)稅科目核算。 舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項(xiàng)目，選擇 簡易計(jì)稅方式。 1、預(yù)收工程款206萬元： 借：銀行存款206 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款206 2、在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅，假設(shè)取得分包發(fā)票103萬元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅3〔（206-103）÷1.03×3%） 貸：銀行存款3 3、在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) 借

財(cái)政部于2003年9月25日下發(fā)了《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡稱\"辦法\"),辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了\"工程結(jié)算\"、\"工程施工\"科目。施工企業(yè)確認(rèn)的建造合同收入和建造合同費(fèi)用分別通過\"主營業(yè)務(wù)收入\"和\"主營業(yè)務(wù)成本\"科目核算,不再使用\"工程結(jié)算收入\"和\"工程結(jié)算成本\"科目。增值稅納稅義務(wù),為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)

關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

2016年5月1日起,我國全面實(shí)施營改增.營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響是一把雙刃劍.本文首先解析了營改增的發(fā)展歷程,然后細(xì)致分析了營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)帶來積極和消極方面的影響,最后,針對營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)消極方面的影響提出了相應(yīng)的應(yīng)對舉措.

2016年5月1日起,建筑施工等行業(yè)營改增試點(diǎn)全面推開。稅負(fù)是影響建筑施工企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一個(gè)主要因素,基于建筑施工企業(yè)的的特殊情況,綜合分析營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響,更好的理解營改增政策,根據(jù)政策采取相應(yīng)的措施,才能使企業(yè)充分享受財(cái)稅改革帶來的紅利。

建筑施工行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要行業(yè),對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。本文就建筑施工企業(yè)在營改增之后受到的影響以及相應(yīng)的解決措施等進(jìn)行了初步探討,希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)各方提供借鑒。

營改增政策的不斷推進(jìn),給建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、企業(yè)稅負(fù)等帶來了一定影響.基于此,本文圍繞建筑施工企業(yè)營改增后的納稅籌劃這一主題,在分析了營改增給建筑施工企業(yè)帶來的影響后,對納稅籌劃措施做了詳細(xì)的探究,并結(jié)合具體案例進(jìn)行了分析和闡述.

從2016年5月1日起,我國全面實(shí)施營改增,這是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、構(gòu)建統(tǒng)一稅制、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)企業(yè)活力的一項(xiàng)重要舉措。本文分析營改增對建筑業(yè)的影響及相關(guān)的稅收籌劃。建筑業(yè)企業(yè)在稅率、征管方式等指標(biāo)發(fā)生變化后,應(yīng)在經(jīng)營管理、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等方面進(jìn)行變革,做出積極的應(yīng)對。

對很多人來說,營改增可能還是一個(gè)比較陌生的詞,它是我國現(xiàn)如今財(cái)稅體制改革的重要組成部分,對于優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)、促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展等方面起著重要作用。雖然我國建筑企業(yè)目前還沒有營改增的試點(diǎn)范圍,但是在這樣的稅務(wù)改革的大趨勢下,相信建筑行業(yè)早晚都會(huì)面臨營改增帶來的一系列的變化和問題,所以未雨綢繆總是好的。本文將從營改增的背景和現(xiàn)狀意義、營改增將可能對建筑行業(yè)產(chǎn)生的影響、建筑施工行業(yè)面臨營改增應(yīng)該采取的措施等幾個(gè)方面來對建筑施工企業(yè)營改增后的納稅籌劃進(jìn)行探討。

隨著營改增的不斷推進(jìn),經(jīng)濟(jì)改革從運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等。受營改增的影響,建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算制度、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方式以及成本計(jì)算方式等都有了一定的改變。本文首先分析了營改增對建筑施工企業(yè)所帶來的影響,并根據(jù)建筑施工企業(yè)營改增存在的主要問題,提出了相應(yīng)的應(yīng)對策略,希望能夠減輕營改增所帶來的不利影響,促進(jìn)建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

營改增是當(dāng)前我國財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容,它的實(shí)施對于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、釋放企業(yè)經(jīng)營活力、刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)納稅公平具有十分積極而重要的意義。建筑企業(yè)目前并沒有出現(xiàn)在營改增的試點(diǎn)改革范圍,但也要看到營業(yè)稅改征增值稅是稅務(wù)改革的大趨勢,建筑業(yè)遲早將會(huì)面臨營改增給企業(yè)帶來的變化和問題。提前做好準(zhǔn)備,通過合理納稅籌劃以應(yīng)對營改增后企業(yè)可能發(fā)生的稅負(fù)變化,是尤為必要的。

26 附件5： 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表及填表說明 本表所稱的固定資產(chǎn)是指新購進(jìn)的要抵扣的所有固定資產(chǎn)。 （一）本表“納稅人識(shí)別號”欄，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識(shí) 別號，即：稅務(wù)登記證號碼。 （二）本表“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得 填寫簡稱。 （三）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。 （四）本表第3欄的合計(jì)必須是第1欄和第2欄之和，增值稅專用發(fā)票 欄填寫當(dāng)期認(rèn)證并申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（輔導(dǎo)期企業(yè)要比對相符并 申報(bào)后在抵扣當(dāng)月才能填入此表）。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書欄填 寫當(dāng)期采集并申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（輔導(dǎo)期企業(yè)要比對相符并申報(bào)后 在抵扣當(dāng)月才能填入此表）。 27 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 納稅人識(shí)別號：納稅人名稱（公章）： 填表日期：年月日金額單位：元至角分 項(xiàng)目欄次當(dāng)期申報(bào)抵扣的 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 額 當(dāng)期申報(bào)抵 扣的固定資