建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等常見(jiàn)稅收分析

本文通過(guò)對(duì)建筑施工企業(yè)駐外分支機(jī)構(gòu)的主要形式的分析,探討了建筑施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總部與分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配的具體問(wèn)題。

問(wèn)：我是一市政公司財(cái)務(wù)人員,我公司在外省施工項(xiàng)目較多,以前辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明》進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記,企業(yè)所得稅回機(jī)構(gòu)所在地繳納.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）下發(fā)后,我們應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,建筑企業(yè)獲取的利潤(rùn)空間越來(lái)越小。為了保障企業(yè)在合法的范圍內(nèi)取得最大化的稅后收益,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)所得稅稅收籌劃工作,并將稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。本文就建筑企業(yè)實(shí)施企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性和可行性進(jìn)行分析,并提出稅收籌劃的具體實(shí)施方案,期望對(duì)建筑企業(yè)合法合理避稅,有效減輕稅負(fù)有所幫助。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》自2009年1月1日起施行后,施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅在扣繳義務(wù)、計(jì)稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等方面都發(fā)生重大變化,筆者身處大型國(guó)有施工企業(yè),對(duì)新條例下如何做好營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃做一些粗淺探討。

小調(diào)整，大用處 ------關(guān)于工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅收籌劃 眼下正是一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)期，符合查賬征收條 件的企業(yè)必然是忙得不亦樂(lè)乎。企業(yè)所得稅是我國(guó)諸多稅收種類(lèi)中， 為人熟知的稅種之一，作為一名當(dāng)代青年，很有必要了解這一關(guān)系國(guó) 家民生的稅種，以便了解國(guó)民經(jīng)濟(jì)，將來(lái)對(duì)社會(huì)有所作為。 通過(guò)對(duì)各種資料的參閱、分析、解讀，我大致了解了企業(yè)所得稅 的征收范圍、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠政策以及征收方式。企 業(yè)所得稅是以在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī) 在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組 織為納稅主體，根據(jù)每一納稅年度的收入總額（包括銷(xiāo)售貨物所得、 提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所 得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得），減 除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧

企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表 費(fèi)用類(lèi)別 扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比 例 說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的 計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事 項(xiàng)） 政策依據(jù) （梁野稅官） 職工工資 據(jù)實(shí)任職或受雇，合理 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34 條 加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資 《企業(yè)所得稅法》第30條 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第96 條 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置 殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2009]70號(hào)） 職工福利費(fèi)14%工資薪金總額 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40 條 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪 金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅函[2009]3號(hào)) 職工教育經(jīng) 費(fèi) 2.5% 工資薪金總額；超過(guò)部 分，準(zhǔn)予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第42 條 8% 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服 務(wù)企業(yè) 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科 技部國(guó)家發(fā)展改

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表 科目明細(xì)扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)） 職工工資 據(jù)實(shí)任職或受雇，合理 加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資 職工福利費(fèi)14%工資薪金總額 職工教育經(jīng)費(fèi) 2.50%工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2% 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》 和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi) （60%，5‰） 發(fā)生額的60%，銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分 回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 15%當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不 含酒類(lèi)制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣

談建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃(一) 施工企業(yè)主要通過(guò)承包各種工程，提供建筑、安裝勞務(wù)來(lái)取得收入，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，涉及的最重 要、繳納稅額最多的稅種就是營(yíng)業(yè)稅。隨著社會(huì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)的激烈，減輕稅賦也逐漸成為 降低企業(yè)總體成本的一個(gè)重要手段，所以做好營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃對(duì)施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平頗 具影響。 一、稅務(wù)籌劃的含義及原則 關(guān)于“稅收籌劃”，目前世界上還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定義，英國(guó)上議院議員湯姆林做出了如下描 述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果根據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就 不能強(qiáng)迫他多繳稅收”。稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，在稅收 政策法規(guī)的導(dǎo)向下，采用使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)?shù)?活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。在實(shí)踐中，我們通常將合法的納稅籌劃稱(chēng)為“節(jié)稅”，將不違反法 律法規(guī)的納稅籌劃稱(chēng)為“避稅”，將違法的納稅

談建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃 施工企業(yè)主要通過(guò)承包各種工程，提供建筑、安裝勞務(wù)來(lái)取得收入，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，涉及的最重 要、繳納稅額最多的稅種就是營(yíng)業(yè)稅。隨著社會(huì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)的激烈，減輕稅賦也逐漸成為 降低企業(yè)總體成本的一個(gè)重要手段，所以做好營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃對(duì)施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平頗 具影響。 一、稅務(wù)籌劃的含義及原則 關(guān)于“稅收籌劃”，目前世界上還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定義，英國(guó)上議院議員湯姆林做出了如 下描述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果根據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅， 那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收”。稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，在 稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向下，采用使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理 財(cái)?shù)然顒?dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。在實(shí)踐中，我們通常將合法的納稅籌劃稱(chēng)為“節(jié)稅”，將不違 反法律法規(guī)的納稅籌劃稱(chēng)為“避稅”，將違法的納稅籌劃

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》自2009年1月1日起施行后,施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅在扣繳義務(wù)、計(jì)稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等方面都發(fā)生重大變化,筆者身處大型國(guó)有施工企業(yè),對(duì)新條例下如何做好營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃做一些粗淺探討。

施工企業(yè)主要通過(guò)承包各種工程,提供建筑、安裝勞務(wù)來(lái)取得收入,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),涉及的最重要、繳納稅額最多的稅種就是營(yíng)業(yè)稅。隨著社會(huì)的發(fā)展,競(jìng)爭(zhēng)的激烈,減輕稅賦也逐漸成為降低企業(yè)總體成本的一個(gè)重要手段,所以做好營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃對(duì)施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平頗具影響。

企業(yè)所得稅公益捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠制度的比較及借鑒 近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)各界進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的積極性十分高，特別是汶川和玉樹(shù)兩次地震時(shí)，社 會(huì)各界紛紛伸出了援助之手。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)作為我們社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中最主 要的成員，承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任是不可逃避的。捐贈(zèng)行為成為了企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種主 要形式。但是，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)的捐贈(zèng)仍處于低水平。在某些發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)捐贈(zèng) 的比例都達(dá)到了50%以上。在中國(guó)的企業(yè)中，99%的企業(yè)從來(lái)沒(méi)有參與任何捐贈(zèng)活動(dòng)，僅有1%的 企業(yè)參與捐贈(zèng)。究其原因，一方面與人們的觀念、我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等原因有關(guān)，另一個(gè)重要 的原因是我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收制度關(guān)于捐贈(zèng)的規(guī)定存在很大的缺陷，在某種程度上這阻礙 和制約了我國(guó)企業(yè)公益性捐贈(zèng)的發(fā)展。為了支持和鼓勵(lì)捐贈(zèng)慈善事業(yè)的發(fā)展，有必要通過(guò)比較發(fā) 達(dá)國(guó)家的稅收制度，借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收制

費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 說(shuō)明事項(xiàng) （限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)） 據(jù)實(shí)任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 15%當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收 入專(zhuān)用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 發(fā)生額的60%，銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的5‰；股權(quán)投 資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可 作為收入計(jì)算基數(shù) 贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)≤0不 能算限額 加計(jì)100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)所得稅稅前扣除

建筑行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的傳統(tǒng)支柱型產(chǎn)業(yè),其屬于獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,同樣以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化為生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)。建筑施工企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中,可通過(guò)納稅籌劃的方式幫助自身減稅增效,從而確保其健康穩(wěn)定發(fā)展。文章主要對(duì)建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效進(jìn)行了分析。

建筑行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的傳統(tǒng)支柱型產(chǎn)業(yè),其屬于獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,同樣以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化為生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo).建筑施工企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中,可通過(guò)納稅籌劃的方式幫助自身減稅增效,從而確保其健康穩(wěn)定發(fā)展.文章主要對(duì)建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效進(jìn)行了分析.

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)開(kāi)始了城市化進(jìn)程,同時(shí)也促使建筑行業(yè)的發(fā)展,建筑行業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的支柱型產(chǎn)業(yè).建筑業(yè)在我國(guó)的企業(yè)中屬于自主經(jīng)營(yíng),無(wú)論盈利還是虧損都是由企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé),并且獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,建筑業(yè)最終的目的是追求所得利益的最大化.建筑施工單位的所得稅可以通過(guò)對(duì)納稅的籌劃進(jìn)行減少納稅有增益的效果,這對(duì)建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義.本文從建筑施工企業(yè)所得稅對(duì)納稅籌劃的效果的增益效果進(jìn)行論述,并分析了施工企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃相應(yīng)注意的問(wèn)題.

結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題出臺(tái)的新規(guī)定,本文針對(duì)總機(jī)構(gòu)下設(shè)不同形式的分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目時(shí)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅進(jìn)行了實(shí)例分析。

當(dāng)前形勢(shì)下建筑企業(yè)稅務(wù)方面的工作開(kāi)展,對(duì)其稅務(wù)籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負(fù)得以降低。在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展?fàn)顩r,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),則需要運(yùn)用有效的措施實(shí)現(xiàn)其所得稅稅務(wù)籌劃的科學(xué)管理,保持企業(yè)良好的利潤(rùn)狀況?；诖?本文就建筑企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃管理展開(kāi)論述。

當(dāng)前形勢(shì)下建筑企業(yè)稅務(wù)方面的工作開(kāi)展,對(duì)其稅務(wù)籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負(fù)得以降低.在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展?fàn)顩r,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),則需要運(yùn)用有效的措施實(shí)現(xiàn)其所得稅稅務(wù)籌劃的科學(xué)管理,保持企業(yè)良好的利潤(rùn)狀況.基于此,本文就建筑企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃管理展開(kāi)論述.

本文就稅務(wù)對(duì)分包人承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅金及附加部分不同的處理方式,從施工單位不同的賬務(wù)處理的角度,分析分包抵稅的賬務(wù)處理對(duì)損益的影響,得出結(jié)論:分包抵稅應(yīng)在總承包人在當(dāng)期確認(rèn)分包人完成實(shí)際成本時(shí),按扣除分包稅金后的實(shí)際成本確認(rèn),分包抵稅代扣代繳完稅憑證通過(guò)臺(tái)賬來(lái)管理的方法比較好。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》，就跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題做出通知。\r\n通知指出，實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。通知明確，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按規(guī)定計(jì)繳企業(yè)所得稅。

做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作,不僅可以增加我國(guó)的財(cái)政收入,而且還有利于房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展.基于此,本文將針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估問(wèn)題進(jìn)行深入的研究,希望可以不斷的改進(jìn)和優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作,從而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更快更好的發(fā)展.