建筑業(yè)企業(yè)投資者對營改增經(jīng)濟(jì)后果的預(yù)期分析

本文以營改增為背景，先講述了稅收籌劃對于建筑業(yè)企業(yè)的重要意義以及稅收籌劃的特點(diǎn)，再分析了營改增后建筑業(yè)企業(yè)普遍存在的問題，接著從納稅人身份、結(jié)算方式、銷售價格以及選擇供貨方的角度分別闡述了幾種稅收籌劃方法，又從不同結(jié)算方式、不同代銷方式的角度分析了兩個建筑業(yè)企業(yè)的典型稅收籌劃案例。最后，本文還對建筑業(yè)企業(yè)的稅收籌劃做出了總結(jié)并提出了合理可行的建議。

國務(wù)院常務(wù)會議決定從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將現(xiàn)征收營業(yè)稅范圍的應(yīng)稅對象轉(zhuǎn)向征收增值稅。隨即上海作為首個試點(diǎn)城市同時對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅。試點(diǎn)城市和行業(yè)的平穩(wěn)過渡給其他行業(yè)樹立了典范。建筑業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)之一，進(jìn)行“營改增”指日可待，除了需要政府政策的落實(shí)，還需要企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型，不僅要協(xié)調(diào)中央和地方的分配制度，還要穩(wěn)定稅收中出現(xiàn)的波動。我國在“十二五”規(guī)劃中，曾提出到2015年末完成營業(yè)稅制的改革，營業(yè)稅制改革在我國分為三步走，其中建筑業(yè)的改革被列入第三步中，這充分說明了建筑業(yè)稅制改革的復(fù)雜性與難度，建筑業(yè)的營改增已經(jīng)慢慢開始啟動，從預(yù)期改革結(jié)果看，建筑業(yè)營改增預(yù)期將會達(dá)到國家結(jié)構(gòu)性減稅的目的。建筑業(yè)的營改增成功會進(jìn)一步完善現(xiàn)有稅制體制、刺激投資、振興經(jīng)濟(jì)，減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征稅問題。本文重點(diǎn)分析了營改增對建筑業(yè)改革的重要意義，建筑業(yè)“營改增”不僅可以減少企業(yè)重復(fù)納稅，還可以有助于企業(yè)更新設(shè)備。同時針對營改增存在的問題進(jìn)行研究，最終提出解決問題的對策。

\"營改增\"政策于2016年5月1日起全面試點(diǎn)實(shí)施。建筑行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜等自身的特點(diǎn)而使這次改革對其具有特殊性。此次改革不僅對建筑企業(yè)的收入、現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況會有重大影響,而且可能會加重部分建筑企業(yè)的稅負(fù)。本文在\"營改增\"的實(shí)施背景下,圍繞\"營改增\"對建筑業(yè)的具體影響進(jìn)行探討,并提出相應(yīng)措施。

隨著2016年5月1日營業(yè)稅改增值稅（“營改增”）在建筑業(yè)的全面實(shí)施,如何應(yīng)對“營改增”稅收制度改革所帶來的影響,是建筑施工企業(yè)當(dāng)前迫切需要研究和解決的問題。本文就“營改增”對建筑業(yè)企業(yè)的影響及應(yīng)對措施談些看法。

在建筑業(yè)實(shí)施營改增政策以來,對建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)帶來了較大影響,建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)要想保持自身良性發(fā)展,就要結(jié)合營改增帶給企業(yè)具體的影響,針對性的采取有效策略加以應(yīng)對,以實(shí)現(xiàn)新時期企業(yè)的全面發(fā)展。本文結(jié)合營改增對建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)帶來的具體影響,針對性的提出企業(yè)在日常經(jīng)營中應(yīng)對的措施,以順應(yīng)改革并推進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。

建筑業(yè)作為我國的支柱性產(chǎn)業(yè)，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很大影響，拉動了我國就業(yè)率的提高。但是增值稅與營業(yè)稅分立并行，導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重，加大了建筑業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，并減慢了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的步伐。隨著“營改增”在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的展開，建筑業(yè)“營改增”也是勢在必行。本文著重于介紹建筑業(yè)營改增的概念、必要性和可行性，并借鑒國外建筑業(yè)征收增值稅的經(jīng)驗(yàn)，分析我國建筑業(yè)營改增存在的問題并給出解決的建議。

2016年3月23日隨著《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）正式發(fā)布,建筑業(yè)也正式被納入營改增的序列之中,營改增是國家重大的稅制改革,將會對整個建筑行業(yè)帶來深遠(yuǎn)影響。建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策,結(jié)合本行業(yè)特點(diǎn)認(rèn)清營改增對于本行業(yè)的影響,同時也要積極適應(yīng)新政策的影響及時制定相對應(yīng)的對策,從而能適應(yīng)并運(yùn)用好政策使企業(yè)的綜合競爭能力得到進(jìn)一步提升。

建筑業(yè)作為我國的支柱性產(chǎn)業(yè),對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很大影響,拉動了我國就業(yè)率的提高。但是增值稅與營業(yè)稅分立并行,導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重,加大了建筑業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展,并減慢了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的步伐。隨著"營改增"在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的展開,建筑業(yè)"營改增"也是勢在必行。本文著重于介紹建筑業(yè)營改增的概念、必要性和可行性,并借鑒國外建筑業(yè)征收增值稅的經(jīng)驗(yàn),分析我國建筑業(yè)營改增存在的問題并給出解決的建議。

“營改增”政策于2016年5月1日起全面試點(diǎn)實(shí)施.建筑行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜等自身的特點(diǎn)而使這次改革對其具有特殊性.此次改革不僅對建筑企業(yè)的收入、現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況會有重大影響,而且可能會加重部分建筑企業(yè)的稅負(fù).本文在“營改增”的實(shí)施背景下,圍繞“營改增”對建筑業(yè)的具體影響進(jìn)行探討,并提出相應(yīng)措施.

在國家財(cái)政部印發(fā)的《營業(yè)稅改證增值稅試點(diǎn)方案》的通知的指導(dǎo)下,建筑業(yè)也開始了增值稅納稅方法的改造,長遠(yuǎn)來看會深深影響建筑業(yè)增值稅的改革,那么這次改革對于建筑業(yè)有哪些具體的影響,建筑業(yè)又該采取什么方法進(jìn)行應(yīng)對呢?對于這些問題的深入探討,對于促進(jìn)我國建筑業(yè)稅法改革順利進(jìn)行,保證建筑業(yè)平穩(wěn)發(fā)展具有重要的意義。

根據(jù)國家財(cái)政部以及稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉的通知》(財(cái)稅[2011]10號)中指出,適合建筑業(yè)的增值稅計(jì)算方法是一般計(jì)稅方法,是按照發(fā)生的應(yīng)稅交易取得的全部收入的11%征收增值稅。這個文件的出臺,將會對建筑業(yè)增值稅的改革產(chǎn)生重要的影響。因此建筑業(yè)必須采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對這次改革?，F(xiàn)就結(jié)合建筑業(yè)的現(xiàn)在狀況,對營改增對建筑業(yè)的影響進(jìn)行探討。

本文對\"營改增\"后建筑企業(yè)自身的稅負(fù)情況以及盈利水平進(jìn)行詳細(xì)分析,并根據(jù)當(dāng)前現(xiàn)存問題以及\"營改增\"實(shí)行后建筑企業(yè)稅負(fù)和盈利現(xiàn)狀提出相對應(yīng)的對策和意見,包括在國家稅改目標(biāo)下,實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理、績效管理、目標(biāo)管理以及建立增值稅管理模型等等。

當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)正在加快轉(zhuǎn)型時期，在這一重要階段，國家必須積極的完善各項(xiàng)管理制度，更好的服務(wù)于“營改增”的推行，由此確?！盃I改增”在各個領(lǐng)域有序?qū)嵤?，進(jìn)而加快國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，全面增強(qiáng)我國的綜合實(shí)力。2016年5月1日，“營改增”試點(diǎn)正式推向全國，建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等多個領(lǐng)域和行業(yè)被劃入“營改增”的范疇，由此國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣鏈被徹底打通，對于企業(yè)的發(fā)展，尤其是稅負(fù)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本文首先分析“營改增”對建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)及盈利水平的影響，進(jìn)而提出一系列應(yīng)對稅制改革的措施，希望可以促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)的降低。

本文對“營改增”后建筑企業(yè)自身的稅負(fù)情況以及盈利水平進(jìn)行詳細(xì)分析，并根據(jù)當(dāng)前現(xiàn)存問題以及“營改增”實(shí)行后建筑企業(yè)稅負(fù)和盈利現(xiàn)狀提出相對應(yīng)的對策和意見，包括在國家稅改目標(biāo)下，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理、績效管理、目標(biāo)管理以及建立增值稅管理模型等等。

我國建筑業(yè)要實(shí)行\(zhòng)"營改增\"。為此,首先,要解決好建筑業(yè)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題,同時對其他方面進(jìn)項(xiàng)稅額也要加以合理抵扣。其次,要合理設(shè)置建筑業(yè)\"營改增\"后的稅率,合理實(shí)行建筑業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。再次,要解決好建筑業(yè)\"營改增\"后的納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時間和小規(guī)模納稅人的問題。

自2016年5月1日起,我國全面邁開了\"營改增\"的步伐,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入增值稅體系,實(shí)現(xiàn)增值稅的全面覆蓋.在此過程中,建筑業(yè)是改革的重中之重,其生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也會有顯著變化,會計(jì)方面也會發(fā)生一定的改變.本文對營改增背景下針對建筑行業(yè)的會計(jì)核算簡單分析其受到的影響并提出相應(yīng)對策,以促進(jìn)建筑企業(yè)快速良好發(fā)展.

2016年5月\"營改增\"政策開始全面實(shí)施,由于建筑行業(yè)項(xiàng)目具有生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜、周期長等特點(diǎn),因此在這次改革中具有一定的特殊性,本文先對\"營改增\"對建筑業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的影響進(jìn)行了闡述,而后對相關(guān)優(yōu)化方案提出了一些建議。

我國目前處于經(jīng)濟(jì)深化改革的深水時期，營改增作為結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重大舉措，在降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面發(fā)揮了重大作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，將建筑業(yè)行業(yè)納入營改增范圍意義重大，建筑業(yè)行業(yè)由于涉及面廣、情況復(fù)雜等特點(diǎn)成為營改增政策推行過程中面臨的重點(diǎn)和難點(diǎn)。本文通過對建筑業(yè)行業(yè)進(jìn)行分析研究，探討營改增對建筑業(yè)行業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響，以期為建筑業(yè)行業(yè)順利實(shí)施營改增提供建設(shè)性意見和建議。

隨著稅制改革的推進(jìn),財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號),文件規(guī)定自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點(diǎn),納入試點(diǎn)范圍的行業(yè),由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅.建筑業(yè)企業(yè)原先按照應(yīng)稅營業(yè)額適用3％的稅率繳納營業(yè)稅,營改增后變?yōu)榘凑珍N售服務(wù)繳納增值稅,增值稅稅率11％(自2018年5月1日起降為10％),征收率為3％,另有過渡期簡易計(jì)稅安排.該項(xiàng)稅制改革對建筑業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響巨大,相關(guān)財(cái)務(wù)人員需要認(rèn)真研究應(yīng)對策略,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展.

2016年5月1日,我國全面推行\(zhòng)"營改增\"。這一重要舉措不僅有利于減輕我國各行各業(yè)企業(yè)的稅負(fù),同時也使我國稅收制度進(jìn)一步完善。隨著改革的不斷深入,\"營改增\"對建筑行業(yè)財(cái)務(wù)的影響也愈加凸顯?，F(xiàn)從\"營改增\"實(shí)施以來入手,對我國建筑業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響予以分析,以期找到解決問題的有效對策,使建筑業(yè)企業(yè)能夠在\"營改增\"中享受國家的稅收優(yōu)惠,促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

營改增的實(shí)施,理論上可以避免重復(fù)征稅,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是在實(shí)際應(yīng)用中,由于建筑業(yè)之前經(jīng)營模式的局限性,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足等原因,政策實(shí)施初期出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的問題。論文通過研究營改增對建筑業(yè)稅負(fù)方面的影響,提出切實(shí)可行的建議。就政策層面,征收管理層面以及建筑施工企業(yè)層面三個方面提出,包括降低稅率,增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣項(xiàng)目和范圍,加快修訂征收管理法,加大發(fā)票監(jiān)管力度,企業(yè)增加抵扣項(xiàng)目以及提高會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)等。

本文在闡述“營改增”政策實(shí)施背景與主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，分析了此項(xiàng)稅改對建筑業(yè)的影響．主要表現(xiàn)在企業(yè)的會計(jì)核算難度增加、稅負(fù)發(fā)生變化和納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生變化三個方面。最后提出要合理確定建筑業(yè)增值稅稅率、合理確定納稅時間、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的管理和加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理等政策建議．