建筑業(yè)增值稅納稅時(shí)點(diǎn)稅務(wù)核算應(yīng)用

在我國全面增值稅的大背景下,深度理解增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的要義具有重要意義。基于系統(tǒng)層次性原理,本文意在通過解析增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的共性層次,實(shí)現(xiàn)兩類財(cái)稅實(shí)務(wù)操作的聯(lián)結(jié),以期化繁為簡(jiǎn),對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界有所裨益。

1 建筑業(yè)營改增增值稅會(huì)計(jì)核算綜合案例 靳萬一 （根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)資料整理，定稿日期：2016年6月20日） 案例背景： 甲公司于2005年底成立，下設(shè)a、b、c三個(gè)項(xiàng)目部，2016年5月中標(biāo)公 路建設(shè)a項(xiàng)目、房屋建筑b項(xiàng)目，由甲公司統(tǒng)一簽訂合同。a項(xiàng)目合同總造價(jià) 81,567,777.2元（含增值稅8,083,293.24元），b項(xiàng)目合同總造價(jià)1億元（不含 增值稅）。2015年3月開工的c項(xiàng)目，c項(xiàng)目合同金額2,600萬元。a、b、c 項(xiàng)目部均已辦理《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。 案例假設(shè)條件： 建筑業(yè)于2016年5月1日開始完成“營改增”，甲公司適用一般計(jì)稅方法， 增值稅稅率11%，a、b、c項(xiàng)目部“營改增”后統(tǒng)一由甲公司開具增值稅專用發(fā) 票。 甲公司以匯總納稅方式，繳納增值稅，即項(xiàng)目部預(yù)征、法人匯總繳納，項(xiàng)目 部所在地預(yù)征

一般納稅人的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜,雖然國家在會(huì)計(jì)核算的制度和方法上早有明確規(guī)定,但實(shí)際工作中會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范、期末會(huì)計(jì)處理混亂等問題依然屢見不鮮。將結(jié)合實(shí)例介紹一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理中會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和應(yīng)用,將對(duì)增值稅的正確核算提供幫助。

建筑業(yè)營業(yè)稅征收對(duì)象除了建筑勞務(wù)以外還包括外購的建材設(shè)備等貨物,營業(yè)稅改征增值稅后,采用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的一般計(jì)稅方法,因改征后的增值稅銷項(xiàng)稅率與進(jìn)項(xiàng)稅率不一致,會(huì)對(duì)建筑業(yè)納稅行為產(chǎn)生很大影響,本文通過比較建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前后不同行為,分析存在的問題,以及產(chǎn)生問題的原因,并提出解決的方法。

結(jié)合\"營改增\"實(shí)施兩年以來的增值稅稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作,本文對(duì)某公司尚存在問題進(jìn)行必要的分析,并提出新的增值稅稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理辦法,并對(duì)業(yè)務(wù)過程中幾種特殊情況進(jìn)行論述,實(shí)現(xiàn)了完善增值稅稅務(wù)會(huì)計(jì)核算完善的目標(biāo)。

增值稅是我國的主要稅種之一，既簡(jiǎn)便又合理地對(duì)增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一。筆者在本文將對(duì)我國現(xiàn)行的增值稅核算存在的問題進(jìn)行討論，并試圖在保留現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)核算優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議。

繳稅形式的改變給各大企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營提供了便利,然而在增值稅的會(huì)計(jì)核算中仍有諸多問題有待解決,論文就此展開分析,并針對(duì)相關(guān)問題提出解決措施.

便民服務(wù)事項(xiàng)填寫表 事項(xiàng)名稱 增值稅一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅 設(shè)定依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅 務(wù)總局公告2012年第31號(hào)） 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法 征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)） 申請(qǐng)條件 增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售特定的貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，選擇按簡(jiǎn) 易辦法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。 辦理材料 （1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。 （2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說明。 （3）選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符 合條件的證明材料。 辦理地點(diǎn) 單縣國稅局辦稅服務(wù)廳 辦理時(shí)間 辦稅服務(wù)廳工作時(shí)間。 聯(lián)系電話 12366。 辦理流程

＂營改增＂是我國稅制改革的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),可以有效降低重復(fù)征稅的問題。建筑業(yè)在實(shí)施了＂營改增＂以后,稅收負(fù)擔(dān)率壓力比較大。建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)支柱性產(chǎn)業(yè),如何減少稅收支出,從而實(shí)現(xiàn)＂營改增＂后行業(yè)稅負(fù)只減不增,增值稅籌劃就變得必不可少。本文主要對(duì)＂營改增＂給建筑企業(yè)帶來的影響進(jìn)行分析,并提出具體的增值稅納稅籌劃對(duì)策,以期有效降低建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù),提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

\"營改增\"不僅是我國稅制改革中含有的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容,同時(shí)還能夠有效避免建筑企業(yè)發(fā)生重復(fù)征稅的問題。在\"營改增\"政策得到有效實(shí)施后,建筑企業(yè)所面臨的稅收負(fù)擔(dān)壓力日益上升,因此建筑企業(yè)需要對(duì)其增值稅相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效的統(tǒng)籌工作,從而為建筑企業(yè)自身提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),改善建筑企業(yè)內(nèi)部存有的稅負(fù)問題。

本文主要論述2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中一般納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)核算,具體應(yīng)交增值稅的科目設(shè)置及其賬務(wù)處理。

文章從增值稅在我國發(fā)展歷史的角度出發(fā)。分析了增值稅備計(jì)在企業(yè)核算中存在的問題，并提出對(duì)增值稅會(huì)計(jì)改進(jìn)的建議，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的重要性。

截至2015年10月,我國已陸續(xù)在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅,并計(jì)劃于2015年底全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實(shí)行的\"營改增\"內(nèi)容,并結(jié)合相關(guān)稅收政策,提出了\"營改增\"后增值稅納稅籌劃的一些思路。

由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性質(zhì)，營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言有利也有弊。筆者以房地產(chǎn)企業(yè)為著眼點(diǎn)，主要分析營改增前后，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的變化，以及具體的應(yīng)對(duì)措施施，以期為營改增試點(diǎn)范圍內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)提供實(shí)踐性的參考。

當(dāng)前,我國建筑施工企業(yè)已經(jīng)由征收營業(yè)稅逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇赵鲋刀?。筆者首先以建筑施工企業(yè)實(shí)施增值稅的利與弊為出發(fā)點(diǎn),其次分析了建筑施工企業(yè)納稅籌劃的涵義,最后重點(diǎn)提出了增值稅下建筑施工企業(yè)納稅籌劃的具體對(duì)策。

國家全面推行\(zhòng)"營改增\"稅法政策,是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的重要問題。本文結(jié)合國家稅法相關(guān)政策,進(jìn)行詳盡分析、研究,并指出有關(guān)極易被忽視和出錯(cuò)的注意事項(xiàng),希望能給有關(guān)會(huì)計(jì)人員提供一定的幫助。

增值稅一般納稅人登記表

每年的6月30日企業(yè)所得稅匯算清繳后,稅務(wù)部門都要依據(jù)該地區(qū)同行業(yè)平均的增值稅和所得稅稅負(fù),對(duì)重點(diǎn)稅源戶的增值稅和所得稅稅負(fù)率與全市平均稅負(fù)率進(jìn)行比較,如某個(gè)企業(yè)偏低,要求企業(yè)先進(jìn)行自查并寫出自查報(bào)告,說明偏低的原因,然后自行補(bǔ)繳,如仍達(dá)不到稅負(fù)要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估和檢查,企業(yè)根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳并接受處罰。在眾多教材中沒有對(duì)補(bǔ)繳增值稅和所得稅的賬務(wù)處理進(jìn)行過探討,實(shí)務(wù)中許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員遇到這個(gè)問題也很困惑。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——

繳稅形式的改變給各大企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營提供了便利,然而在增值稅的會(huì)計(jì)核算中仍有諸多問題有待解決,論文就此展開分析,并針對(duì)相關(guān)問題提出解決措施。

本文以企業(yè)為主體,分別從企業(yè)收到運(yùn)費(fèi)和支付運(yùn)費(fèi)的角度探討增值稅一般納稅人運(yùn)費(fèi)的增值稅稅務(wù)處理以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.主要包括銷售額中包含運(yùn)費(fèi)的情形以及代墊運(yùn)費(fèi)、混合銷售、兼營銷售等方面的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理.

截至2015年10月，我國已陸續(xù)在交通運(yùn)輸業(yè)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅，并計(jì)劃于2015年底全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實(shí)行的“營改增”內(nèi)容，并結(jié)合相關(guān)稅收政策，提出了“營改增”后增值稅納稅籌劃的一些思路。

隨著\"營改增\"政策的深入實(shí)施以及在全國范圍內(nèi)的全面推廣,我國企業(yè)的稅負(fù)也隨之發(fā)生了改變。\"營改增\"的實(shí)施在很大程度上徹底摒棄、解決了傳統(tǒng)的營業(yè)稅與增值稅并行時(shí)產(chǎn)生的重復(fù)增稅的問題,是各企業(yè)發(fā)展的福音。但是,稅收政策的變化在為企業(yè)帶來福音的同時(shí)也為企業(yè)的納稅籌劃工作帶來全新的挑戰(zhàn)。從我國企業(yè)增值稅納稅籌劃相關(guān)理論入手,分析\"營改增\"對(duì)我國企業(yè)稅負(fù)的影響,研究\"營改增\"背景下增值稅納稅籌劃的方法,提出納稅籌劃中存在的問題,并根據(jù)所存在的問題提出相應(yīng)的對(duì)策。