土地剩余法估價中現(xiàn)金流量法與傳統(tǒng)方法

現(xiàn)金流量表的快速編制方法（根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表） 如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點(diǎn)，如果對所有的會計(jì)分錄，按現(xiàn)金流 量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，這等于是重做一套會計(jì)分錄，無疑將大大增加財務(wù) 人員的工作量，在實(shí)踐中也缺乏可操作性。 許多財務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是 一種奢望，實(shí)際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬 和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。 作者根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù) 據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達(dá)到簡單、快速編制現(xiàn)金流 量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。 編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制： 首先填列補(bǔ)充資料中“

現(xiàn)金流量表的編制方法及計(jì)算公式 一確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng) 收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收 賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2、收到的稅費(fèi)返還 =(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累 計(jì)數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其 他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款 利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確， 該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公

會計(jì)學(xué)堂，是深圳快學(xué)教育發(fā)展有限公司旗下的在線培訓(xùn)平臺。致力于為廣大會計(jì)人 員提供高質(zhì)量的會計(jì)實(shí)操、稅務(wù)實(shí)操、初級會計(jì)、中級會計(jì)、注會cpa等各類培訓(xùn)。 成立至今，已擁有超500人優(yōu)秀師資團(tuán)隊(duì)，開發(fā)了涵蓋60+行業(yè)實(shí)操、10,000+實(shí)操課 程，34個省市自治區(qū)稅務(wù)實(shí)操。是國內(nèi)領(lǐng)先的會計(jì)實(shí)操在線培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。 編制現(xiàn)金流量表的常見方法，基本上可以分為三種，一是公式計(jì)算法、二是現(xiàn)金日記賬 法、三是調(diào)整分錄法。 現(xiàn)金日記賬法主要是直接對企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行逐日逐筆地分類匯總，這種方法的 關(guān)鍵在于操作者必須能夠熟悉現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容界定。但這種方法需要逐日逐筆地 分類匯總，導(dǎo)致日常工作繁瑣，對于業(yè)務(wù)量大的會計(jì)主體而言并不合適。 公式計(jì)算法則是都根據(jù)事先設(shè)計(jì)好的各現(xiàn)金流量表項(xiàng)目應(yīng)填列金額的計(jì)算公式，從賬簿 或其他會計(jì)報表中提取所需要的數(shù)據(jù)，計(jì)算出每一個現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的應(yīng)填列金額。這種

現(xiàn)金流量表附表的快速編制方法 一、現(xiàn)金流量表附表的會計(jì)平衡公式 ①資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ②資產(chǎn)＝廣義現(xiàn)金＋存貨（包括生產(chǎn)成本）＋經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目＋其他資產(chǎn) ③負(fù)債＝經(jīng)營性負(fù)債＋其他負(fù)債 ④所有者權(quán)益＝非本年利潤所有者權(quán)益＋本年利潤 將②、③、④代入①得： 廣義現(xiàn)金＋存貨（包括生產(chǎn)成本）＋經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目＋其他資產(chǎn)＝經(jīng)營性負(fù)債＋其他負(fù) 債＋非本年利潤所有者權(quán)益＋本年利潤 移項(xiàng)得： 廣義現(xiàn)金＝本年利潤＋經(jīng)營性負(fù)債＋其他負(fù)債＋非本年利潤所有者權(quán)益－存貨（包括生 產(chǎn)成本）－經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目－其他資產(chǎn) 此為靜態(tài)表達(dá)方式，若考慮動態(tài)（期末與期初比較的變化額），可將現(xiàn)金凈流量表達(dá)為： 現(xiàn)金凈流量＝凈利潤＋經(jīng)營性負(fù)債增加額（期末－期初）＋其他負(fù)債增加額（期末－期 初）＋非本年利潤所有者權(quán)益增加額（期末－期初）－存貨增加額（期末－期初）－經(jīng)營性 應(yīng)收項(xiàng)目增加額（期末－期初）－其他資產(chǎn)增加額（期

現(xiàn)金流量表附表編制方法

編制現(xiàn)金流量表的方法及步驟 方法：1、憑證錄入時指定現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目和附表項(xiàng)目 2、憑證錄入時只指定現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目 3、不通過憑證指定現(xiàn)金流量編制現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金科目的類型有三種：現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價物。 一、工具----現(xiàn)金流量表（注：若為單獨(dú)的現(xiàn)金流量表系統(tǒng)，雙擊桌 面上的現(xiàn)金流量表----輸入用戶名及密碼后點(diǎn)確定） 二、系統(tǒng)-------報表方案------新建--------輸入報表方案名稱（如：2005 年1月-2005年6月）-------確定-----選定方案-----確定 三、選項(xiàng)-----報表時間-----修改時間（如：從2005年1月1日到 2005年6月30日）-------------確定 四、選項(xiàng)-----現(xiàn)金科目------（將現(xiàn)金、銀行、其他貨幣資金及所有明 細(xì)）選定打鉤---確定 五、報

現(xiàn)金流量表附表編制要點(diǎn) 2009-3-2510:44【大中小】【打印】 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表的各 項(xiàng)目可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進(jìn)行不同形式的劃分。 現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆 現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初 余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所 進(jìn)行的總結(jié)。 一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下： 1.凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項(xiàng)目。 2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 3.固定資產(chǎn)折舊，取“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的“折 舊費(fèi)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。 4.無形資產(chǎn)攤銷，取“

1 一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法，列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān) 的項(xiàng)目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制 現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或t型賬戶法。業(yè)務(wù)簡單的，也可以根據(jù) 有關(guān)科目的記錄分析填列。 1."銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目 本項(xiàng)目可根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、" 預(yù)收賬款"及"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。 本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入可用下述公式計(jì)算求得： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額＋本期應(yīng)收賬款減少額（- 應(yīng)收賬款增加額）+本期應(yīng)收票據(jù)減少額（-應(yīng)收票據(jù)增加額）

月初現(xiàn)金—38090199804330085490142380199370256360313610371340429670488600— 現(xiàn)金銷售收入——46380652808370084300846008520085800864008700087600796260 賒銷收入————————————— 貸款————————————— 業(yè)主投資100000———————————— 可支配現(xiàn)金a1000003809066360108580169190226680283970341560

無論何種類型企業(yè),在日常經(jīng)營中,現(xiàn)金流量都是其最為關(guān)注的問題?，F(xiàn)金流量相當(dāng)于企業(yè)的\"血液\

對改、擴(kuò)建項(xiàng)目財務(wù)評價中如何準(zhǔn)確識別現(xiàn)金流量進(jìn)行了論述,闡述了在改、擴(kuò)建項(xiàng)目財務(wù)評價過程中,對于一些實(shí)際遇到的情況,如沉沒成本、機(jī)會成本、關(guān)聯(lián)效應(yīng)、分?jǐn)傎M(fèi)用以及報廢資產(chǎn)等,在現(xiàn)金流量識別時如何去處理所進(jìn)行的分析。對于改、擴(kuò)建項(xiàng)目要遵循“有無對比”的原則進(jìn)行增量分析,即通過對“有項(xiàng)目”和“無項(xiàng)目”兩種情況費(fèi)用和效益的比較,求得增量的費(fèi)用和效益數(shù)據(jù),從而來確定增量的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

現(xiàn)金流量表是財務(wù)評價的一個重要報表。全面的了解現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)的含義和相互關(guān)系，利于對“投資內(nèi)部收益率”和“投資回收期”這兩個重要評價指標(biāo)的深刻理解。

現(xiàn)金流量是企業(yè)通過一定經(jīng)濟(jì)活動(包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱,在企業(yè)風(fēng)險控制、經(jīng)營管理、長期決策中起著重大作用。但現(xiàn)階段的理論還不健全,缺少理論與具體實(shí)際的緊密結(jié)合。本文對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行深入分析與探討,針對房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流的特點(diǎn)和風(fēng)險性,主要從融資方面和日常經(jīng)營兩方面提出現(xiàn)金流量管理切實(shí)可行的建議。

現(xiàn)金流量是企業(yè)通過一定經(jīng)濟(jì)活動(包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱,在企業(yè)風(fēng)險控制、經(jīng)營管理、長期決策中起著重大作用。但現(xiàn)階段的理論還不健全,缺少理論與具體實(shí)際的緊密結(jié)合。本文對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行深入分析與探討,針對房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流的特點(diǎn)和風(fēng)險性,主要從融資方面和日常經(jīng)營兩方面提出現(xiàn)金流量管理切實(shí)可行的建議。

現(xiàn)金流量表附表編制要點(diǎn) 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目可以根據(jù)不同行 業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進(jìn)行不同形式的劃分。 現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬， 而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一 部分，以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。 一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下： 1.凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項(xiàng)目。 2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 3.固定資產(chǎn)折舊，取“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的“折舊費(fèi)”明細(xì)賬戶借方發(fā) 生額。 4.無形資產(chǎn)攤銷，取“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。

企業(yè)綜合評價模型的建立,人們更多使用了以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo),然而在企業(yè)風(fēng)險評價中現(xiàn)金流量狀況的影響力可能更大。本文通過搭建以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的指標(biāo)體系,并以此建立綜合評價模型,通過對一組樣本的分析指出在風(fēng)險評價中以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的評價方法與傳統(tǒng)評價方法的差別,說明現(xiàn)金流量信息在企業(yè)綜合評價中的現(xiàn)實(shí)意義。

.word格式整理.. ..專業(yè)知識分享.. 企業(yè)報表現(xiàn)金流量表編制方法及常用公式 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額）+應(yīng)收帳款（期初余額—期末余額）+ 應(yīng)收票據(jù)（期初余額—期末余額）—預(yù)收帳款（期初余額—期末余額）—當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn) 備 2、購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）+應(yīng)付帳款（期初余額—期末余額）+ 應(yīng)付票據(jù)（期初余額—期末余額）—預(yù)付帳款（期初余額—期末余額）—存貨—當(dāng)期列入生 產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資和福利費(fèi)及折舊費(fèi) 3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的工資、福利費(fèi)+應(yīng)付工資（期初余額—期末余額）+應(yīng) 付福利費(fèi)（期初余額—期末余額）—應(yīng)付福利費(fèi)《在建工程中列支》（期初余額—期末余額） 4、支付的各

近年來；隨著房地產(chǎn)市場以及全國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展；建筑施工企業(yè)的產(chǎn)能呈上升趨勢；產(chǎn)能增長的同時逐漸暴露出很多弊端；其中最為明顯的就是凈現(xiàn)金流量不足的問題；現(xiàn)金流量對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的；它能影響企業(yè)的償債能力、運(yùn)營能力以及財務(wù)靈活性等；文章闡述了建筑施工企業(yè)運(yùn)營過程中現(xiàn)金流量指標(biāo)不足的現(xiàn)狀；分析了導(dǎo)致該現(xiàn)象的原因及相應(yīng)對策；

近兩年,我國面臨著日趨嚴(yán)重的通貨膨脹問題。國家統(tǒng)計(jì)局2008年4月16日報告稱,我國一季度消費(fèi)者物價指數(shù)(cpi)同比上漲8.0%,漲幅比上年同期提高5.3個百分點(diǎn);1、2月份cpi同比增幅連創(chuàng)多年來的新高,其中1月份同比上漲7.1%,2月份的漲幅更是達(dá)到了8.7%,3月份上漲為8.3%。高的通貨膨脹將會使投資項(xiàng)目預(yù)期的收入和成本在整個投資項(xiàng)目

施工企業(yè)受生產(chǎn)周期較長等因素的影響,資金需求量較大,融資壓力大,特別是在當(dāng)前外部資金供給收緊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,如何對現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)的管理,從提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度來緩解資金需求壓力是一個值得關(guān)注的問題。本文以施工企業(yè)的現(xiàn)金流量為研究對象,在分析施工企業(yè)現(xiàn)金流量財務(wù)分析指標(biāo)及其在現(xiàn)金流量管理中存在問題的基礎(chǔ)上,從多個角度提出相應(yīng)的強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理的對策,旨在為施工企業(yè)提升現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率、緩解資金壓力有所啟示。

房地產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)行需要有大量穩(wěn)健的現(xiàn)金流支撐,項(xiàng)目投資非常大,但項(xiàng)目利益回收卻較為緩慢,若沒有一個有效全面的現(xiàn)金流管理方案,是很難支撐一個房地產(chǎn)項(xiàng)目順利完成的。本文基于現(xiàn)金流管理基本理論和房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn),提出了現(xiàn)金流管理中存在的問題,并在對問題深入分析的基礎(chǔ)上提出了完善的建議。

1 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+ 應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初 數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫存商品改變用 途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個帳戶內(nèi) 部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收 入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借 方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。 ※①與收回壞帳無關(guān)②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。 2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教 育費(fèi)附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)