土地增值稅清算對房地產開發(fā)企業(yè)稅后利潤的影響

轉讓國有土地使用權及地上建筑物產權,并取得收入的單位和個人都要繳納土地增值稅。對一般單位而言,轉讓土地使用權及建筑物產權只是偶然發(fā)生的業(yè)務,屬于營業(yè)外范疇。而對于房地產開發(fā)企業(yè),轉讓土地使用權及建筑物產權是其主營業(yè)務,由其產生的土地增值稅則是房地產開發(fā)企業(yè)的一個重要稅種。如何進行土地增值稅的清算,是房地產會計的一個難點,本文擬對房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的財稅處理進行深入剖析,以便于為房地產企業(yè)會計工作提供借鑒。

我國明確規(guī)定有關的企業(yè)及個人具有繳稅的義務,一旦企業(yè)及個人發(fā)生逃稅漏稅的現象,國家將依據法律對這些企業(yè)及個人處以嚴厲的懲罰。針對土地增值稅,由于其相關的計稅依據認定復雜、計算方法復雜、扣除項目不明確,造成了具體需要繳納土地增值稅的多少相差很大；又由于計算方法及計稅依據稅務部門與企業(yè)之間各方看法不一,導致了企業(yè)可能需要繳納大筆的稅費。因此,房地產開發(fā)企業(yè)需要重視土地增值稅相關的問題,通過事先做好相關的稅務統(tǒng)籌與規(guī)劃可有效避免此類尷尬問題的發(fā)生。

2007年2月1日開始執(zhí)行的《關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號,以下簡稱187號文),針對房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作前期出現的問題進行了梳理和規(guī)范,并對《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其《實施細則》的有關條款做了進一步完善。對房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算做出了更全面、更嚴格、更具體的規(guī)定,標志著房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅

本文針對房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算問題,首先概述了房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算中存在的各種問題,進而詳細介紹了房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算具體實施措施,可以為房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算管理提供合理的參考。

房地產業(yè)是國民經濟的重要支柱產業(yè),其發(fā)展對啟動消費、擴大內需、拉動相關產業(yè)發(fā)展和促進國民經濟增長具有重要作用。土地增值稅清算,是指房地產開發(fā)企業(yè)達到土地增值稅清算條件后,依據稅法規(guī)定,計算應當繳納的土地增值稅稅額,并填寫土地增值稅清算申報表,向主管稅務機關提供有關資料,辦理土地增值稅

伴隨著中國房地產市場近些年來價格的不斷上漲,社會公眾對房價宏觀調控的呼聲也越來越高漲。中央、省市不斷出臺有關政策進行調控,其中有關房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理是各界關注的一個熱點。自2007年該項政策實施以來的效果和影響如何以及下一步如何發(fā)揮好抑制房價的作用等值得研究。

隨著土地增值稅征繳工作的不斷規(guī)范,它也越來越成為房地產開發(fā)企業(yè)的一個比重較大的稅種.因此,房地產開發(fā)企業(yè)有必要提前對企業(yè)的稅收成本作出計劃和安排,以達到規(guī)避納稅風險、稅負相對最小化和經濟效益最大化的科學籌劃.

通過對土地增值稅清算政策的分析,指出土地增值稅清算短期內不會使房價下降,反而可能會促使房價上漲,土地增值稅對房價長期作用將視供求關系而定。但是該政策對于調節(jié)房地產開發(fā)企業(yè)的利潤率有作用,也會促使房地產開發(fā)企業(yè)轉變運營模式。

土地增值稅是影響房地產企業(yè)收益較大的稅種之一,國家對土地增值稅進行清算,這一政策對房地產企業(yè)的影響是不可估量的。本文通過闡述土地增值稅清算對房地產企業(yè)的稅后利潤的影響。

文章闡述稅收籌劃的基本含義及其在現代企業(yè)經營管理中的重要性,分析房地產開發(fā)行業(yè)土地增值稅的特殊性,總結多年指導房地產開發(fā)企業(yè)財務管理的實踐,提出了房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃的主要內容和措施,對企業(yè)加強稅務籌劃,減輕稅負具有一定的借鑒作用。

一、確定合適的利息扣除方式按照《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，財務費用中的利息支出，允許據實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用則按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和的5％扣除。如果房地產開發(fā)企業(yè)不能按照轉讓房地產項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構貸款證明的，房地產開發(fā)費用應按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和的10％以內按規(guī)定扣除。

土地增值稅作為房地產開發(fā)企業(yè)所負擔的最主要稅種,對其進行稅收籌劃意義重大。本文主要圍繞房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的籌劃展開研究和論述,采取理論分析和案例結合的方法,通過對設立銷售公司、利息及公共配套設施扣除、合理的營銷策略這三種稅收籌劃方法的分析和比較,得出每種方法的利弊之后給出選擇稅收籌劃方法的建議,凝練出我國目前房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃存在的問題及對策建議。

房地產開發(fā)企業(yè)所要繳納的稅種當中,其主要的稅種之一是土地增值稅,其稅率跨度大、計算過程繁雜、計算周期也比較長,如何利用稅收籌劃幫助房地產開發(fā)企業(yè)降低稅負水平,在嚴酷競爭的市場中實現收益最大化是房地產開發(fā)企業(yè)需解決的一個問題。本文以土地增值稅為例對房地產開發(fā)企業(yè)進行稅收籌劃分析,使企業(yè)發(fā)展順應市場經濟導向,達到降低企業(yè)實際稅負的目標。

一．通過控制增值額進行納稅籌劃\r\n由于土地增值稅是以增值額為基礎的超率累進稅率，因此在確定土地增值稅稅額時，很重要的一點便是確定售出房地產的增值額。土地增值稅籌劃最為關鍵的一點就是合理合法的控制、降低增值額。增值額是納稅人轉讓房地產所取得的收入減去扣除項目金額后的余額，所以，控制增值額的籌劃包括收入籌劃法和成本費用籌劃法。

土地增值稅是房地產開發(fā)企業(yè)所需繳納的主要稅種之一,其稅率跨度大、計算繁雜、結算周期長,如何利用納稅籌劃幫助企業(yè)降低稅負水平,在激烈的市場競爭中實現利益最大化是房地產開發(fā)企業(yè)需要解決的問題之一。本文在簡要介紹土地增值稅和納稅籌劃的基礎上,分析了土地增值稅納稅籌劃的技巧及風險防范的措施,以期對房地產開發(fā)企業(yè)的發(fā)展提供一定的指導。

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。開征土地增值稅的目

本文簡單地介紹了納稅籌劃的概念、意義以及土地增值稅的相關知識,從納稅范圍、銷售收入以及扣除項目三個方面重點闡述了房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的主要措施和內容,對房地產開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃工作有一定的參考意義。

企業(yè)稅務籌劃是企業(yè)納稅人在遵守國家法律、法規(guī)和政策的前提下,通過研究稅法,在合法的前提下,對自身的經營、投資、理財等活動進行事先籌劃和安排,以期盡可能減少納稅成本,謀求最大的稅收利益的一種經濟行為。對房地產企業(yè)來說,進行有效的土地增值稅稅收籌劃,減輕納稅負擔,相應增加企業(yè)的盈利,是當前及今后企業(yè)發(fā)展中的重要課題。

一、確定合適的利息扣除方式按照《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,財務費用中的利息支出,允許據實扣除,但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用則按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和的5%扣除。如果房地產開發(fā)企業(yè)不能按照轉讓房地

本文主要介紹了房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅稅收籌劃的必要性,以及稅收籌劃方法。并以案例的形式分析了房地產開發(fā)企業(yè)進行增值稅稅收籌劃的具體運用。

對于房地產開發(fā)企業(yè)來說,其務必要繳納的一類稅種就是土地增值稅。土地增值稅影響著企業(yè)的經營利潤。因此,通過合理的籌劃土地增值稅,有助于減輕房地產開發(fā)企業(yè)的納稅負擔,也可以促使其經營效益得以大幅度提高。鑒于此,文章闡述了土地增值稅的稅收特征,并分析了房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃,以供行業(yè)人員參考與借鑒。

所謂納稅籌劃就是納稅者為實現財務利益的最大化,在稅收法律、法規(guī)允許或者不禁止的范圍內通過對納稅者的組建、融資、投資以及經營活動和收益分配等