營(yíng)改增對(duì)行業(yè)企業(yè)及上下游相關(guān)企業(yè)的影響分析

全面推行\(zhòng)"營(yíng)改增\"徹底消除了\"增營(yíng)并征\"所存在的問(wèn)題,它不僅簡(jiǎn)化和優(yōu)化了我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅制度,而且還打通了增值稅的抵扣鏈條。由此可見(jiàn),全面\"營(yíng)改增\"帶來(lái)的影響不僅局限于原繳納營(yíng)業(yè)稅企業(yè),\"營(yíng)改增\"的全面推行對(duì)制造業(yè)企業(yè)同樣也存在深刻的影響。文章通過(guò)梳理\"營(yíng)改增\"整個(gè)發(fā)展歷程,引出推行全面\"營(yíng)改增\"的意義及其必然性,從而分析全面\"營(yíng)改增\"推行后對(duì)制造業(yè)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響,進(jìn)而提出在全面\"營(yíng)改增\"背景下制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃。

本文從建筑業(yè)\"營(yíng)改增\"的背景出發(fā),通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)將面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)的分析,進(jìn)而提出建筑企業(yè)有效面對(duì)稅制改革的應(yīng)對(duì)措施和途徑。

我國(guó)一直以來(lái)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行的流轉(zhuǎn)稅稅制,由于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅存在破壞增值稅的抵扣鏈條、重復(fù)征稅等一系列問(wèn)題,從2012年起,我國(guó)率先在上海推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革,將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。為進(jìn)一步降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),全面落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策,國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在2016年3月5日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議的政府工作報(bào)告中指出,從2016年5月1日

營(yíng)改增是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期,國(guó)家為了降低企業(yè)納稅壓力,避免重復(fù)征稅所實(shí)施的一項(xiàng)重要稅收制度改革。通過(guò)營(yíng)改增的實(shí)施,企業(yè)還可以對(duì)原有的管理體系進(jìn)行規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化改進(jìn),增強(qiáng)內(nèi)部管控能力,從而促進(jìn)行業(yè)的有序發(fā)展。因此,一些專(zhuān)業(yè)人士提出,營(yíng)改增不僅僅是為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),緩解資金壓力,還對(duì)企業(yè)其他方面的建設(shè)具有重要作用,不可忽視?，F(xiàn)筆者就營(yíng)改增環(huán)境下對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響進(jìn)行分析,為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃,降低稅負(fù)提供參考。

我國(guó)各行各業(yè)中一大重要支柱性行業(yè)就是建筑業(yè),建筑業(yè)在gdp的發(fā)展中扮演著重要的角色。建筑行業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在流動(dòng)性大、建設(shè)期長(zhǎng)、涉及范圍廣、主體參與多等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)在現(xiàn)階段所實(shí)行的\"營(yíng)改增\"政策大環(huán)境下,涌現(xiàn)出諸多前所未有的問(wèn)題,其中較為突出是由總分包差額扣稅政策造成的稅負(fù)不均、征收較簡(jiǎn)易產(chǎn)生的建筑業(yè)稅收\(chéng)"不降反升\"、欠周全的過(guò)渡政策造成差額扣除障礙、不十分合理的跨地域建筑項(xiàng)目預(yù)繳納稅收規(guī)定等一系列問(wèn)題需要解決。

“營(yíng)改增”在建筑企業(yè)中的推廣能夠解決由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存而引起的重復(fù)征稅問(wèn)題，減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)，提升建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文從正、負(fù)效應(yīng)兩方面對(duì)“營(yíng)改增”在建筑企業(yè)中的影響進(jìn)行了詳細(xì)的分析，并給出了相應(yīng)的對(duì)策措施，以望能為有關(guān)需要提供幫助。

我國(guó)各行各業(yè)中一大重要支柱性行業(yè)就是建筑業(yè)，建筑業(yè)在gdp的發(fā)展中扮演著重要的角色。建筑行業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在流動(dòng)性大、建設(shè)期長(zhǎng)、涉及范圍廣、主體參與多等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)在現(xiàn)階段所實(shí)行的“營(yíng)改增”政策大環(huán)境下，涌現(xiàn)出諸多前所未有的問(wèn)題，其中較為突出是由總分包差額扣稅政策造成的稅負(fù)不均、征收較簡(jiǎn)易產(chǎn)生的建筑業(yè)稅收“不降反升”、欠周全的過(guò)渡政策造成差額扣除障礙、不十分合理的跨地域建筑項(xiàng)目預(yù)繳納稅收規(guī)定等一系列問(wèn)題需要解決。

在國(guó)家財(cái)政部印發(fā)的《營(yíng)業(yè)稅改證增值稅試點(diǎn)方案》的通知的指導(dǎo)下,建筑業(yè)也開(kāi)始了增值稅納稅方法的改造,長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看會(huì)深深影響建筑業(yè)增值稅的改革,那么這次改革對(duì)于建筑業(yè)有哪些具體的影響,建筑業(yè)又該采取什么方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)呢?對(duì)于這些問(wèn)題的深入探討,對(duì)于促進(jìn)我國(guó)建筑業(yè)稅法改革順利進(jìn)行,保證建筑業(yè)平穩(wěn)發(fā)展具有重要的意義。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍,由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

根據(jù)國(guó)家財(cái)政部以及稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉的通知》(財(cái)稅[2011]10號(hào))中指出,適合建筑業(yè)的增值稅計(jì)算方法是一般計(jì)稅方法,是按照發(fā)生的應(yīng)稅交易取得的全部收入的11%征收增值稅。這個(gè)文件的出臺(tái),將會(huì)對(duì)建筑業(yè)增值稅的改革產(chǎn)生重要的影響。因此建筑業(yè)必須采取相應(yīng)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)這次改革?，F(xiàn)就結(jié)合建筑業(yè)的現(xiàn)在狀況,對(duì)營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響進(jìn)行探討。

營(yíng)改增對(duì)旅游企業(yè)的會(huì)計(jì)處理和納稅負(fù)擔(dān)都會(huì)產(chǎn)生一定影響,研究和分析營(yíng)改增對(duì)旅游企業(yè)的影響并采取針對(duì)性措施,對(duì)于降低旅游企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn),降低稅務(wù)負(fù)擔(dān),提高管理的科學(xué)性、規(guī)范性具有重要意義。本文圍繞營(yíng)改增對(duì)旅游企業(yè)的影響進(jìn)行了分析,就營(yíng)改增背景下如何提升會(huì)計(jì)處理和稅收管理質(zhì)量提出了建議。

營(yíng)改增對(duì)旅游企業(yè)的會(huì)計(jì)處理和納稅負(fù)擔(dān)都會(huì)產(chǎn)生一定影響,研究和分析營(yíng)改增對(duì)旅游企業(yè)的影響并采取針對(duì)性措施,對(duì)于降低旅游企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn),降低稅務(wù)負(fù)擔(dān),提高管理的科學(xué)性、規(guī)范性具有重要意義。本文圍繞營(yíng)改增對(duì)旅游企業(yè)的影響進(jìn)行了分析,就營(yíng)改增背景下如何提升會(huì)計(jì)處理和稅收管理質(zhì)量提出了建議。

我國(guó)已經(jīng)將所有的商品和勞務(wù)納入到增值稅的征收范圍,鐵路企業(yè)實(shí)施的鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目也由營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)改為增值稅的納稅義務(wù)。在稅率發(fā)生變化的同時(shí),也帶來(lái)了會(huì)計(jì)處理以及稅務(wù)處理的改變。鐵路企業(yè)在＂營(yíng)改增＂的大環(huán)境下必須及時(shí)且準(zhǔn)確地做出調(diào)整,從規(guī)范會(huì)計(jì)處理入手,以最新的稅收法律法規(guī)為依據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2015年\"營(yíng)改增\"范圍擴(kuò)大到包括建筑業(yè)在內(nèi)的系列行業(yè)中,將對(duì)這些行業(yè)企業(yè)產(chǎn)生較深而且較廣范圍的影響。本文以建筑行業(yè)企業(yè)為主要關(guān)注客體,分析\"營(yíng)改增\"對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)的影響,提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施,點(diǎn)明需要注意的事項(xiàng),為促進(jìn)建筑業(yè)健康發(fā)展提供支持。

\"營(yíng)改增\"是我國(guó)稅收體制改革的重要內(nèi)容,對(duì)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),減輕負(fù)稅以及推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。雖然施工企業(yè)目前還未納入試點(diǎn)范圍之內(nèi),但是面對(duì)試點(diǎn)的不斷擴(kuò)大,施工企業(yè)必作好應(yīng)對(duì)策略,迎接\"營(yíng)改增\"的試點(diǎn)。作者對(duì)施工企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行深入分析,探究試點(diǎn)后對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響,并提出應(yīng)對(duì)措施,進(jìn)而推動(dòng)改革的順利實(shí)施。

\"營(yíng)改增\"是2012年1月,我國(guó)對(duì)建筑行業(yè)采取的一種新型稅收政策,對(duì)建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,并且對(duì)其先進(jìn)了試點(diǎn),之后才對(duì)\"營(yíng)改增\"進(jìn)行逐步地推廣和應(yīng)用。\"營(yíng)改增\"對(duì)建筑行業(yè)具有較大的影響,在很大程度上促使建筑行業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí),本文將對(duì)其影響問(wèn)題,展開(kāi)相應(yīng)的研究和分析。

\"營(yíng)改增\"是我國(guó)稅制改革的必然趨勢(shì),也必將對(duì)建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生深刻而廣泛的影響。企業(yè)必須采取科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施,來(lái)確保自身有效利用營(yíng)改增政策,促進(jìn)自身發(fā)展。在這種背景下,本文從分析\"營(yíng)改增\"對(duì)建筑業(yè)的現(xiàn)實(shí)意義,并結(jié)合當(dāng)前建筑施工企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、稅收環(huán)境實(shí)際情況,提出了營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)產(chǎn)生的影響。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷發(fā)展,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了快速發(fā)展階段,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也就愈演愈烈。在越來(lái)越多的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響因素中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層始終面臨著一個(gè)難題,那就是如何對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的進(jìn)行建設(shè),所以如何建立起合格的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是極其重要的,尤其是在現(xiàn)如今的營(yíng)改增規(guī)則的制定后,必須要注意到營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響。本文就以營(yíng)改增后,對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的賬務(wù)處理產(chǎn)生了哪些影響,并針對(duì)這些影響提出了相應(yīng)的對(duì)策。

\"營(yíng)改增\"已經(jīng)全面實(shí)施,營(yíng)業(yè)稅和增值稅在賬務(wù)處理、稅款計(jì)算與繳納、發(fā)票管理等方面存在很大的差別,這將對(duì)施工企業(yè)稅收管理帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對(duì)\"營(yíng)改增\"帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn),規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,降低企業(yè)稅收成本是目前施工企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

2016年5月1日起，建筑業(yè)開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)改增”，本文主要探討“營(yíng)改增”后建筑業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃等問(wèn)題，以期為建筑業(yè)企業(yè)減少“營(yíng)改增”帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)過(guò)渡提供建議。

在2016年5月全面推行\(zhòng)"營(yíng)改增\"之后,建筑企業(yè)在積極發(fā)展的同時(shí),也面臨著一些發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。本文就\"營(yíng)改增\"對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策進(jìn)行了分析。

2016年5月1日開(kāi)始,\"營(yíng)改增\"政策在各個(gè)行業(yè)全面實(shí)施,越來(lái)越多的企業(yè)從中受益,稅制改革基本落定。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存稅制已經(jīng)不能滿足產(chǎn)業(yè)的平衡發(fā)展,同時(shí)也暴露出很多問(wèn)題。實(shí)施\"營(yíng)改增\"可以使更多的企業(yè)處于一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,在社會(huì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化上起著推動(dòng)作用,并為未來(lái)的發(fā)展創(chuàng)造了新的契機(jī)。\"營(yíng)改增\"后,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅的一些特殊會(huì)計(jì)處理方式做出了明確規(guī)定。基于此,簡(jiǎn)要分析\"營(yíng)改增\"政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率、收入等的影響,并根據(jù)存在的問(wèn)題提出應(yīng)對(duì)措施。