營(yíng)改增全面實(shí)施對(duì)軌道交通融資租賃業(yè)務(wù)的影響

伴隨著營(yíng)改增的全面實(shí)施,在軌道交通融資租賃業(yè)務(wù)體系內(nèi),要踐行營(yíng)改增的新政策,積極整合管理流程和要點(diǎn),健全完整的服務(wù)機(jī)制,確保相關(guān)稅款管理工作能按照標(biāo)準(zhǔn)化流程有序開展,從根本上提高項(xiàng)目的實(shí)際價(jià)值。本文集中分析了營(yíng)改增關(guān)于軌道交通融資租賃業(yè)務(wù)的具體要求,并對(duì)其產(chǎn)生的影響予以討論,僅供參考。

2013年8月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)將在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。僅一年多時(shí)間，“營(yíng)改增”試點(diǎn)就推廣至全國(guó)，速度之快引來

“營(yíng)改增”給融資租賃業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)遇的同時(shí),也給其會(huì)計(jì)處理帶來極大的挑戰(zhàn)。本文在分析了全面“營(yíng)改增”對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)的征收范圍及納稅對(duì)象變化基礎(chǔ)上,結(jié)合案例對(duì)融資租賃公司的直接租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和企業(yè)的稅負(fù)變化進(jìn)行了解析,以期能為融資租賃業(yè)的發(fā)展和稅制的完善提供有益建議。

我國(guó)自2016年5月1日起,全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱營(yíng)改增)試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍,由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅.

分析“營(yíng)改增”對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的影響。具體是在解析“營(yíng)改增”實(shí)施前后融資租賃的會(huì)計(jì)處理方式差異性的基礎(chǔ)上,分條解析完善融資租賃行業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施工作效率的措施。希望能夠協(xié)助融資租賃企業(yè)相關(guān)人員能夠認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的影響,不斷采用應(yīng)對(duì)措施,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

\"營(yíng)改增\"試點(diǎn)推行至全國(guó)后,融資租賃業(yè)務(wù)稅負(fù)普遍提高,發(fā)展受阻。真正化解\"營(yíng)改增\"導(dǎo)致的融資租賃困境,根本對(duì)策在于完善稅收政策、健全稅收制度,統(tǒng)一融資租賃公司的審批監(jiān)管部門,促進(jìn)融資租賃業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。融資租賃公司則應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切而良好的聯(lián)系,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和盈利規(guī)劃。

融資租賃由于其法律關(guān)系不同于普通租賃,稅法對(duì)融資租賃的規(guī)定也與普通租賃不同。融資租賃中有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)下的稅目之一,于2013年由原征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅,即\"營(yíng)改增\"。本文從有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃的業(yè)務(wù)特點(diǎn)入手,根據(jù)\"營(yíng)改增\"的實(shí)際執(zhí)行情況,分析了\"營(yíng)改增\"對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃財(cái)務(wù)的影響及執(zhí)行中產(chǎn)生的問題。

在發(fā)達(dá)國(guó)家,融資租賃與銀行信貸、證券融資共同為社會(huì)資金供應(yīng)的三大主要渠道,并且融資租賃已經(jīng)成為僅次于銀行信貸的第二大社會(huì)資金供應(yīng)渠道,極大地影響著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。融資租賃直到20世紀(jì)80年代初才正式進(jìn)入我國(guó),在2006-2010年的\"十一五\"期間,中國(guó)融資租賃業(yè)一直呈幾何級(jí)倍數(shù)增長(zhǎng),融資租賃為我國(guó)經(jīng)濟(jì)做出了很大的貢獻(xiàn)。融資租賃業(yè)的發(fā)展極大程度地依賴著一國(guó)的稅收環(huán)境,目前在我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)正在進(jìn)行,研究關(guān)注于這場(chǎng)稅制改革對(duì)融資租賃企業(yè)稅負(fù)的影響。

增值稅和營(yíng)業(yè)稅是中國(guó)現(xiàn)行的兩大稅種,除建筑行業(yè)外,中國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)第二產(chǎn)業(yè)征收增值稅,營(yíng)業(yè)稅占第三產(chǎn)業(yè)大部分。自2012年開始,近4年的\"營(yíng)改增\

2016年5月1日起我國(guó)全面推開“營(yíng)改增”，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍。全面實(shí)施增值稅打通了制造業(yè)的服務(wù)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，大部分行業(yè)稅負(fù)減輕，然而由于融資租賃業(yè)的特殊性，“營(yíng)改增”后企業(yè)稅負(fù)不減反增，給融資租賃業(yè)造成了一定負(fù)擔(dān)，本文認(rèn)為可以從完善稅制、拓寬融資渠道、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通等方面予以改進(jìn)。

\"營(yíng)改增\"下,融資租賃業(yè)作為\"營(yíng)改增\"試點(diǎn)行業(yè)之一,受到財(cái)政稅收政策變化帶來的各方面影響。\"營(yíng)改增\"給融資租賃業(yè)售后回租業(yè)務(wù)帶來重復(fù)征稅的問題,\"即征即退\"政策雖然存在稅收優(yōu)惠,然而在實(shí)際稅負(fù)計(jì)算中,企業(yè)可能無法享受到真正的優(yōu)惠。對(duì)于\"營(yíng)改增\"后融資租賃業(yè)所面臨的情況,財(cái)政稅務(wù)相關(guān)部門應(yīng)該認(rèn)真審視遇到的問題,完善\"營(yíng)改增\"后增值稅抵扣環(huán)節(jié),避免重復(fù)征稅的問題;優(yōu)化改進(jìn)\"營(yíng)改增\"中稅負(fù)計(jì)算方法,真正實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)。

增值稅和營(yíng)業(yè)稅是中國(guó)現(xiàn)行的兩大稅種，除建筑行業(yè)外，中國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)第二產(chǎn)業(yè)征收增值稅，營(yíng)業(yè)稅占第三產(chǎn)業(yè)大部分。自2012年開始，近4年的“營(yíng)改增”，實(shí)現(xiàn)了試點(diǎn)區(qū)域由點(diǎn)到面，結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)日趨顯現(xiàn)。融資租賃公司在“營(yíng)改增”的政策環(huán)境下面臨巨大挑戰(zhàn)。本文通過對(duì)“營(yíng)改增”的現(xiàn)狀和政策以及融資租賃業(yè)的現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)“營(yíng)改增”實(shí)施過程中給融資租賃業(yè)帶來了一些不利影響，因此針對(duì)不利影響提出相關(guān)建議。

2011年底我國(guó)開始在上海等地區(qū)實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn),融資租賃業(yè)也被納入了試點(diǎn)范圍,隨后營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)如火如荼的展開。文章通對(duì)比了營(yíng)改增前后有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃公司的納稅情況,提出了營(yíng)改增稅制下租賃公司可能碰到的問題并針對(duì)性的提出了對(duì)策和建議。

2013年8月1日\(chéng)"營(yíng)改增\"由試點(diǎn)地區(qū)推向全國(guó)后,有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)的增值稅政策歷經(jīng)兩次變更,稅負(fù)也發(fā)生了很大變化。文章分析了有形動(dòng)產(chǎn)直接融資租賃及融資性售后回租租賃兩種方式下,不同階段的稅收政策適用及出租、承租雙方的增值稅稅負(fù)情況,以期為企業(yè)融資租賃方式的選擇提供參考。

本文就“營(yíng)改增”對(duì)融資租賃業(yè)會(huì)計(jì)、稅負(fù)以及經(jīng)營(yíng)的影響進(jìn)行分析，旨在深化影響認(rèn)識(shí)，做到趨利避害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

隨著財(cái)稅[2016]36號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的正式實(shí)施,融資租賃行業(yè)相應(yīng)的稅收政策上的變化也使該行業(yè)得到了實(shí)質(zhì)性地受益。以下本文就此次36號(hào)文關(guān)于融資租賃行業(yè)的相關(guān)條例與之前條款的變化入手,分析新政策給融資租賃行業(yè)稅收帶來的變化和具體影響,旨在為融資租賃行業(yè)的稅收籌劃方面提供些許參考。

融資性售后回租業(yè)務(wù),對(duì)一些具有優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)同時(shí)具備發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力的企業(yè)而言,是除銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)籌資等融資方式外又一融資途徑。本文試從\"營(yíng)改增\"前后不同稅收政策實(shí)施階段,對(duì)售后回租融資租賃的稅負(fù)進(jìn)行分析。

所謂“營(yíng)改增”就是將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。我國(guó)是最近幾年才開始推行“營(yíng)改增”的試點(diǎn)地區(qū)和范圍的，隨著“營(yíng)改增”在全國(guó)不同行業(yè)中范圍的擴(kuò)大，最后的四個(gè)行業(yè)，即：建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，也在2015年底前被納入到“營(yíng)改增”的范疇中。2016年是我國(guó)稅制改革的關(guān)鍵一年，這意味著我國(guó)將徹底告別營(yíng)業(yè)稅。本文將就“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)企業(yè)融資租賃的影響進(jìn)行分析，并努力探尋避免負(fù)面影響的有效措施。

自融資租賃這種融資方式引入我國(guó)以來一直發(fā)展緩慢,而稅收政策的不健全、不完善是主要因素之一。我國(guó)現(xiàn)行實(shí)施的\"營(yíng)改增\"稅收政策對(duì)融資租賃行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生的影響是有利有弊,首先對(duì)\"營(yíng)改增\"前融資租賃業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅政策進(jìn)行了解析,其次結(jié)合具體案例研究分析了\"營(yíng)改增\"給我國(guó)融資租賃企業(yè)稅負(fù)帶來的深刻影響以及\"營(yíng)改增\"后融資租賃行業(yè)產(chǎn)生的稅負(fù)問題,最后結(jié)合實(shí)際提出了一些建議和對(duì)策。

2012年1月1日起,上海、北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、寧波、廈門、深圳等省市陸續(xù)開展了營(yíng)改增試點(diǎn)。國(guó)務(wù)院決定自2013年8月1日起,進(jìn)一步擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)\"營(yíng)改增\"試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開。本文通過對(duì)營(yíng)改增前后稅法規(guī)定進(jìn)行比較,分別從出租人角度和承租人角度分析營(yíng)改增對(duì)融資租賃行業(yè)的影響。

上世紀(jì)80年代初期，我國(guó)外匯儲(chǔ)備極度緊張，為開辟利用外資的新途徑，融資租賃作為一種舶來品被引入國(guó)內(nèi)。融資租賃從無到有，從小到大，雖歷經(jīng)滄桑，幾經(jīng)曲折，但還是獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展。截至2017年6月底，我國(guó)融資租賃企業(yè)達(dá)到8218家，位居世界第二。根據(jù)羅蘭貝格預(yù)測(cè)，2020年我國(guó)融資租賃交易規(guī)模將達(dá)9．8萬億元，可謂前景非常廣闊。

2012年1月1日，國(guó)家在上海等部分地區(qū)推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策，融資租賃業(yè)作為經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要作用，作為融資租賃業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃也被納入這次試點(diǎn)改革的范圍，這在整個(gè)行業(yè)掀起了不小的波瀾。通過研究相關(guān)稅收政策并結(jié)合相關(guān)案例，首先分析了營(yíng)改增實(shí)施背景及意義，然后分析了營(yíng)改增前后對(duì)融資租賃業(yè)對(duì)承租人、出租人稅收負(fù)擔(dān)的影響，最后得出了營(yíng)改增對(duì)促進(jìn)整個(gè)融資租賃行業(yè)發(fā)展是有利的，但會(huì)增加一些企業(yè)的稅負(fù)，針對(duì)這一問題，給出筆者的建議。