營改增企業(yè)所得稅的稅收籌劃研究

小調整，大用處 ------關于工資及三項經(jīng)費的稅收籌劃 眼下正是一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時期，符合查賬征收條 件的企業(yè)必然是忙得不亦樂乎。企業(yè)所得稅是我國諸多稅收種類中， 為人熟知的稅種之一，作為一名當代青年，很有必要了解這一關系國 家民生的稅種，以便了解國民經(jīng)濟，將來對社會有所作為。 通過對各種資料的參閱、分析、解讀，我大致了解了企業(yè)所得稅 的征收范圍、適用稅率、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠政策以及征收方式。企 業(yè)所得稅是以在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī) 在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組 織為納稅主體，根據(jù)每一納稅年度的收入總額（包括銷售貨物所得、 提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所 得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得），減 除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧

隨著建筑市場競爭的日益激烈,建筑企業(yè)獲取的利潤空間越來越小。為了保障企業(yè)在合法的范圍內取得最大化的稅后收益,企業(yè)應當重視企業(yè)所得稅稅收籌劃工作,并將稅收籌劃作為財務管理的重要內容。本文就建筑企業(yè)實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性和可行性進行分析,并提出稅收籌劃的具體實施方案,期望對建筑企業(yè)合法合理避稅,有效減輕稅負有所幫助。

當前形勢下建筑企業(yè)稅務方面的工作開展,對其稅務籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負得以降低。在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展狀況,實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠發(fā)展目標,則需要運用有效的措施實現(xiàn)其所得稅稅務籌劃的科學管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況。基于此,本文就建筑企業(yè)所得稅稅務籌劃管理展開論述。

當前形勢下建筑企業(yè)稅務方面的工作開展,對其稅務籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負得以降低.在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展狀況,實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠發(fā)展目標,則需要運用有效的措施實現(xiàn)其所得稅稅務籌劃的科學管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況.基于此,本文就建筑企業(yè)所得稅稅務籌劃管理展開論述.

我國加入世界貿易組織后經(jīng)濟得到了快速的增長,同時也面臨了新的市場經(jīng)濟下巨大的機遇和挑戰(zhàn),企業(yè)若想在激烈的市場競爭中求生存,必須要不斷改革創(chuàng)新企業(yè)的經(jīng)營管理模式。很多企業(yè)由于缺少科學規(guī)范的納稅籌劃會計核算,導致被經(jīng)濟市場淘汰,因此我們有必要對企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會計核算進行研究。本文主要對會計核算在納稅籌劃中的實際應用進行了具體的分析,并總結了提升企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算的具體措施,以供企業(yè)參考。

企業(yè)所得稅就是作為對企業(yè)所得的主要征稅的一種國家重要的稅收種類,企業(yè)所得稅是我國的基礎稅收中重要的一種,其也是企業(yè)資金的重要流出部分。納稅籌劃就是經(jīng)過對企業(yè)的涉稅項目進行事先的籌謀,其主要的作用最大限度給企業(yè)節(jié)稅。本文主要分析預算管理實施企業(yè)所得稅納稅的籌劃,從而為公司減輕稅負,促進企業(yè)的科學的可持續(xù)性發(fā)展。

在企業(yè)的發(fā)展中,會計發(fā)揮著非常重要的作用.作為會計工作的重要組成,會計核算不僅能夠為企業(yè)的納稅籌劃提供全面的信息,而且有利于企業(yè)管理者的科學決策,從而保證企業(yè)在滿足產(chǎn)品質量和生產(chǎn)的基礎上利益的最大化.本文對企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算進行研究,主要從企業(yè)納稅籌劃的相關概述、企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體方法以及企業(yè)所得稅納稅籌劃中會計核算的具體應用這三個方面進行了具體闡述.

隨著“營改增”政策的全面實施，建筑行業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一，實行新型稅制改革會對行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。由于建筑行業(yè)的特殊性以及長久以來的粗放型管理等特點，稅制改革后的建筑業(yè)稅負不減反增。本文先分析“營改增”政策實施后建筑企業(yè)稅負增加的原因，然后提出了4種稅收籌劃辦法，并且運用小案例來證明相關籌劃辦法實施的可行性。希望建筑企業(yè)可以積極正確地面對“營改增”帶來的影響，合理降低自身稅負壓力，謀求企業(yè)自身健康發(fā)展。

納稅是企業(yè)的基本義務之一,當代稅收體系下,企業(yè)也是最為主要的納稅主體。營改增全面的實施下,國民經(jīng)濟中各企業(yè)均受到了稅收政策調整的影響。對于企業(yè)而言,稅收籌劃這一與稅務核算以及納稅行為息息相關的管理活動,其在營改增的全面實施下該如何進行也是值得思考的現(xiàn)實問題。本文將對營改增下建筑企業(yè)稅收籌劃問題進行研究,在分析了建筑企業(yè)營改增下稅收籌劃存在問題的基礎上,就其該如何在新形勢下開展稅收籌劃工作提出合理化建議。

本文以營改增為背景，先講述了稅收籌劃對于建筑業(yè)企業(yè)的重要意義以及稅收籌劃的特點，再分析了營改增后建筑業(yè)企業(yè)普遍存在的問題，接著從納稅人身份、結算方式、銷售價格以及選擇供貨方的角度分別闡述了幾種稅收籌劃方法，又從不同結算方式、不同代銷方式的角度分析了兩個建筑業(yè)企業(yè)的典型稅收籌劃案例。最后，本文還對建筑業(yè)企業(yè)的稅收籌劃做出了總結并提出了合理可行的建議。

企業(yè)所得稅公益捐贈的稅收優(yōu)惠制度的比較及借鑒 近年來，我國社會各界進行公益性捐贈的積極性十分高，特別是汶川和玉樹兩次地震時，社 會各界紛紛伸出了援助之手。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)作為我們社會經(jīng)濟生活中最主 要的成員，承擔一定的社會責任是不可逃避的。捐贈行為成為了企業(yè)承擔社會責任的一種主 要形式。但是，與發(fā)達國家相比，我國企業(yè)的捐贈仍處于低水平。在某些發(fā)達國家，企業(yè)捐贈 的比例都達到了50%以上。在中國的企業(yè)中，99%的企業(yè)從來沒有參與任何捐贈活動，僅有1%的 企業(yè)參與捐贈。究其原因，一方面與人們的觀念、我國的經(jīng)濟發(fā)展水平等原因有關，另一個重要 的原因是我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收制度關于捐贈的規(guī)定存在很大的缺陷，在某種程度上這阻礙 和制約了我國企業(yè)公益性捐贈的發(fā)展。為了支持和鼓勵捐贈慈善事業(yè)的發(fā)展，有必要通過比較發(fā) 達國家的稅收制度，借鑒其先進經(jīng)驗，對我國現(xiàn)行稅收制

建筑行業(yè)是我國國民經(jīng)濟建設的傳統(tǒng)支柱型產(chǎn)業(yè),其屬于獨立核算、自負盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體,同樣以實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化為生產(chǎn)和經(jīng)營的主要目標。建筑施工企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中,可通過納稅籌劃的方式幫助自身減稅增效,從而確保其健康穩(wěn)定發(fā)展。文章主要對建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效進行了分析。

在\"營改增\"實施后的大背景下,建筑企業(yè)征管的現(xiàn)狀發(fā)生了新的變化,出現(xiàn)了新的問題,這就迫使建筑企業(yè)要從經(jīng)營管理、經(jīng)濟財務、稅收籌劃和稅收風險等方面探討應對措施,從容應對\"營改增\"。

為了有效降低企業(yè)的稅負,我國從2011年開始全面實施\"營改增\"政策。現(xiàn)階段,隨著營改增稅收政策的全面實施,對于建筑業(yè)企業(yè)帶來了深刻的影響。因此,本文從合同以及施工兩個方面對于建筑企業(yè)的稅收籌劃措施進行了詳細的探索和分析。

建筑行業(yè)是我國國民經(jīng)濟建設的傳統(tǒng)支柱型產(chǎn)業(yè),其屬于獨立核算、自負盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體,同樣以實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化為生產(chǎn)和經(jīng)營的主要目標.建筑施工企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中,可通過納稅籌劃的方式幫助自身減稅增效,從而確保其健康穩(wěn)定發(fā)展.文章主要對建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效進行了分析.

隨著經(jīng)濟的發(fā)展,我國開始了城市化進程,同時也促使建筑行業(yè)的發(fā)展,建筑行業(yè)成為我國經(jīng)濟建設中的支柱型產(chǎn)業(yè).建筑業(yè)在我國的企業(yè)中屬于自主經(jīng)營,無論盈利還是虧損都是由企業(yè)內部負責,并且獨立進行經(jīng)濟核算的經(jīng)濟實體,建筑業(yè)最終的目的是追求所得利益的最大化.建筑施工單位的所得稅可以通過對納稅的籌劃進行減少納稅有增益的效果,這對建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義.本文從建筑施工企業(yè)所得稅對納稅籌劃的效果的增益效果進行論述,并分析了施工企業(yè)所得稅進行納稅籌劃相應注意的問題.

\"營改增\"是一項復雜的系統(tǒng)工程,它關系到國家、地方政府與企業(yè)三方的利益。增值稅是符合市場經(jīng)濟發(fā)展要求的稅種,\"營改增\"政策的推行表面上解決了施工企業(yè)營業(yè)稅制度下重復征稅的問題,理論上減少了施工企業(yè)的稅收負擔,但受到建筑業(yè)所處的環(huán)境及行業(yè)特點的影響,如果企業(yè)不能有效地進行稅收籌劃,其稅負不但不會降低,反而會增加。

當前環(huán)境下,我國市場經(jīng)濟的改革正在不斷深入,營業(yè)稅和增值稅在貨物流轉的過程當中存在有重復征收的情況,這就會在一定程度上給企業(yè)造成了一定的經(jīng)濟負擔。從原有的稅收政策來看,它已經(jīng)不能夠適應當前新形勢的發(fā)展對企業(yè)稅收工作的要求,所以對于營業(yè)稅和增值稅進行改革在目前來說是具有十分重要意義的一個措施,對此,論文主要分析了營業(yè)稅改增值稅的背景下企業(yè)稅收籌劃的建議,希望內容能夠給相關領域提供可行的參考。

-1- 第一部分營業(yè)稅現(xiàn)行政策解析 一、承包、承租、掛靠經(jīng)營納稅人的認定 《細則》第十一條：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠 人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā) 包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包 人為納稅人。 二、內設機構發(fā)生應稅行為納稅人的認定 《細則》第十條：除本細則第十一條(注：指承包經(jīng)營)和第十二條(注：鐵路運營) 的規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟 利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。 三、建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定 1、《細則》第十六條：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾 勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不 包括建設

文章通過降低納稅風險與稅收負擔兩個方面對＂營改增＂企業(yè)增值稅的籌劃需求進行了詳細地分析,并從多個角度提出了增值稅籌劃的具體策略,旨在更好地保證企業(yè)在＂營改增＂政策下可持續(xù)地發(fā)展。

費用類別扣除標準/限額比例 說明事項 （限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項） 據(jù)實任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度 結轉扣除 8%經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用 15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結轉 30% 當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收 入專用收據(jù)》和稅務機關代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權投 資業(yè)務企業(yè)分回的股息、紅利及股權轉讓收入可 作為收入計算基數(shù) 贈票據(jù)，名單內所屬年度內可扣，會計利潤≤0不 能算限額 加計100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 廣告費和業(yè)務宣傳費 企業(yè)所得稅稅前扣除

隨著\"營改增\"政策的深入實施以及在全國范圍內的全面推廣,我國企業(yè)的稅負也隨之發(fā)生了改變。\"營改增\"的實施在很大程度上徹底摒棄、解決了傳統(tǒng)的營業(yè)稅與增值稅并行時產(chǎn)生的重復增稅的問題,是各企業(yè)發(fā)展的福音。但是,稅收政策的變化在為企業(yè)帶來福音的同時也為企業(yè)的納稅籌劃工作帶來全新的挑戰(zhàn)。從我國企業(yè)增值稅納稅籌劃相關理論入手,分析\"營改增\"對我國企業(yè)稅負的影響,研究\"營改增\"背景下增值稅納稅籌劃的方法,提出納稅籌劃中存在的問題,并根據(jù)所存在的問題提出相應的對策。