營改增政策下不動產(chǎn)增值稅抵扣的會計處理分析??

2016年全行業(yè)實現(xiàn)\"營改增\

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定,納稅人銷售、出租不動產(chǎn),由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅,從而將不動產(chǎn)納入增值稅的抵扣范圍,比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度,有利于企業(yè)擴(kuò)大投資、增強(qiáng)經(jīng)營活力。對此,文章將不動產(chǎn)的增值稅征稅問題進(jìn)行了梳理,以期更好地幫助納稅人理解和操作。

09年增值稅轉(zhuǎn)型改革中,房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)、在建工程不得抵扣進(jìn)項稅額;16年營改增改革中,房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)、在建工程進(jìn)項稅額允許分期抵扣;隨著近年來一系列改革措施的實施,納稅人不動產(chǎn)增值稅處理的方法也隨之不斷發(fā)生變化。本文就不動產(chǎn)增值稅的處理做一些簡單的闡述。

全面“營改增”后不動產(chǎn)分期抵扣的會計處理以及納稅申報都發(fā)生了很大的變化。本文根據(jù)出臺相關(guān)文件的規(guī)定．通過舉例講解一般納稅人不動產(chǎn)分期抵扣的會計處理以及納稅申報，以期為會計實務(wù)工作提供幫助與指導(dǎo)。

全面\"營改增\"后不動產(chǎn)分期抵扣的會計處理以及納稅申報都發(fā)生了很大的變化.本文根據(jù)出臺相關(guān)文件的規(guī)定,通過舉例講解一般納稅人不動產(chǎn)分期抵扣的會計處理以及納稅申報,以期為會計實務(wù)工作提供幫助與指導(dǎo).

如今，如何實現(xiàn)企業(yè)減稅的目的已經(jīng)成為一個焦點問題，很多企業(yè)十分重視這一問題的結(jié)果，畢竟稅率的增減影響力十分深遠(yuǎn)，決定某個企業(yè)的發(fā)展方向問題，以及企業(yè)的資金調(diào)整問題。營改增政策的實施，在某種程度上而言，給部分企業(yè)帶來了很多的利潤，但是對于那些增值稅抵扣少的行業(yè)來說，卻增加了不小的稅收負(fù)擔(dān)。所以營改增政策的實施，并非對所有企業(yè)都是有利的，由于企業(yè)的性質(zhì)不同，實施營改增政策帶來的影響也就大不相同，我們需要從不同的行業(yè)來進(jìn)行探討，最終得出一個合理的結(jié)論。

如今，如何實現(xiàn)企業(yè)減稅已經(jīng)成為一個焦點問題，很多企業(yè)十分重視這一問題的結(jié)果，畢竟稅率的增減影響力十分的深遠(yuǎn)，決定某個企業(yè)的發(fā)展方向問題，以及企業(yè)的資金調(diào)整問題。營改增政策的實施，在某種程度上而言，給部分企業(yè)帶來了很多的利潤，但是對于那些增值稅抵扣少的行業(yè)來說，卻增加了不小的稅收負(fù)擔(dān)。所以營改增政策的實施。并非對所有企業(yè)都是有利的，由于企業(yè)的性質(zhì)不同，實施營改增政策帶來的影響也就大不相同，我們需要從不同的行業(yè)來進(jìn)行探討，最終得出一個合理的結(jié)論。

如今，如何實現(xiàn)企業(yè)減稅的目的已經(jīng)成為一個焦點問題，很多企業(yè)十分重視這一問題的結(jié)果，畢竟稅率的增減影響力十分深遠(yuǎn)，決定某個企業(yè)的發(fā)展方向問題，以及企業(yè)的資金調(diào)整問題。營改增政策的實施，在某種程度上而言，給部分企業(yè)帶來了很多的利潤，但是對于那些增值稅抵扣少的行業(yè)來說，卻增加了不小的稅收負(fù)擔(dān)。所以營改增政策的實施，并非對所有企業(yè)都是有利的，由于企業(yè)的性質(zhì)不同，實施營改增政策帶來的影響也就大不相同，我們需要從不同的行業(yè)來進(jìn)行探討，最終得出一個合理的結(jié)論。

2016年3月31日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣管理暫行辦法》(以下簡稱\"《辦法》\").本文特針對該《辦法》中第七條不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計核算進(jìn)行了詳細(xì)分析.首先對該條中規(guī)定的\"非正常損失\"進(jìn)行解讀,然后舉例說明不得抵扣的進(jìn)項稅額的計算,最后通過案列說明不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理.

全面\"營改增\"后一般納稅人不動產(chǎn)增值稅稅務(wù)處理變得較為復(fù)雜,同時,財政部也發(fā)布了《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)予以規(guī)范增值稅的會計處理,與之前的規(guī)定相比也有較多差異。本文通過案例比較了增加、持有、減少不動產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅會計核算,為會計實務(wù)操作者提供參考。

營改增后,所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。但現(xiàn)行法規(guī)并未對自營工程建造不動產(chǎn)的增值稅會計處理作出規(guī)定,且在2017年官方初級會計資格的輔導(dǎo)教材中,自營工程建造不動產(chǎn)會計處理與現(xiàn)行營改增處理不相符合。本文提出自營工程建造不動產(chǎn)增值稅會計處理的一些見解,以體現(xiàn)營改增對企業(yè)業(yè)務(wù)和會計處理的影響。

隨著財會[2016]22號文的出臺以及\"營改增\"的逐步貫徹落實,不動產(chǎn)已經(jīng)從營業(yè)稅完全轉(zhuǎn)入到增值稅鏈條中來,本文基于生命周期視角將不動產(chǎn)劃分為取得階段、持有期間、處置三階段,通過對不動產(chǎn)三階段的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析,試圖為企業(yè)不動產(chǎn)增值稅的會計處理提供參考。

2016年5月1日,全面推開\"營改增\".\"營改增\"后將不動產(chǎn)納入增值稅范圍,必然會對不動產(chǎn)有關(guān)的會計處理產(chǎn)生影響.因此筆者基于一般納稅人的角度,介紹了一般計稅辦法下增加不動產(chǎn)的會計核算,減少不動產(chǎn)的會計核算以及讓渡不動產(chǎn)使用權(quán)的會計核算,以期對讀者有幫助.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）的規(guī)定,一般納稅人銷售其2016年4月30日前購買的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,

全面\"營改增\"后不動產(chǎn)分期抵扣的會計處理以及納稅申報都發(fā)生了很大的變化.本文根據(jù)出臺相關(guān)文件的規(guī)定,通過舉例講解一般納稅人不動產(chǎn)分期抵扣的會計處理以及納稅申報,以期為會計實務(wù)工作提供幫助與指導(dǎo).

不動產(chǎn)用途改變涉及進(jìn)項稅額抵扣的問題，財稅[2016]36號文件等“營改增”方面的文件對其操作方法和要求進(jìn)行了規(guī)定。本文通過設(shè)置專門會計科目，探討不動產(chǎn)用途改變形成的不得抵扣（或可抵扣）進(jìn)項稅額對該固定資產(chǎn)后續(xù)期間折舊損益影響的會計處理方法，以期為會計實務(wù)工作者處理該類業(yè)務(wù)提供參考。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號,以下簡稱\"43號文\")明確電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點,實行差異化稅率。本文結(jié)合案例,就電信企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的會計處理進(jìn)行解析。一、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)的會計處理稅法依據(jù):43號文規(guī)定,電信企業(yè)提供語音通話服務(wù)等基礎(chǔ)電信服務(wù),增值稅稅率為11%。如果納稅人在提供電信業(yè)服務(wù)時,附帶贈送用戶識別卡、電信

營改增工作是我國稅制改革中具有歷史意義的一大舉措,本文以建筑施工企業(yè)為例,就營改增工作中所涉及到的進(jìn)項稅鏈條的抵扣展開探討,首先舉例說明了營改增之后建筑工程行業(yè)計稅的變化,然后分析了營改增之后建筑業(yè)進(jìn)項稅抵扣存在的主要問題,最后提出了相關(guān)的對策與建議。

文章通過降低納稅風(fēng)險與稅收負(fù)擔(dān)兩個方面對＂營改增＂企業(yè)增值稅的籌劃需求進(jìn)行了詳細(xì)地分析,并從多個角度提出了增值稅籌劃的具體策略,旨在更好地保證企業(yè)在＂營改增＂政策下可持續(xù)地發(fā)展。

本文在現(xiàn)有國家規(guī)定的增值稅會計科目及核算基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步設(shè)計和分析,探討如何細(xì)化施工企業(yè)增值稅會計科目及核算,理清增值稅會計科目與申報納稅內(nèi)在鉤稽關(guān)系,為企業(yè)的稅收管理工作提供保障。

財政部和國家稅務(wù)總局于2016年相繼出臺了一系列關(guān)于不動產(chǎn)的取得、轉(zhuǎn)讓以及房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等的稅收政策。本文結(jié)合最新增值稅會計規(guī)定和相關(guān)稅收政策,通過案例分析,解析了一般納稅人的不動產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營性租賃等相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算。

截至2015年10月，我國已陸續(xù)在交通運輸業(yè)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅，并計劃于2015年底全面實施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實行的“營改增”內(nèi)容，并結(jié)合相關(guān)稅收政策，提出了“營改增”后增值稅納稅籌劃的一些思路。