以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系的初步設(shè)想

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,銀行行業(yè)中商業(yè)銀行占據(jù)了越來(lái)越重要的地位,社會(huì)發(fā)展也對(duì)商業(yè)銀行提出了新的發(fā)展要求,內(nèi)部審計(jì)成為商業(yè)銀行發(fā)展的重要工作內(nèi)容,關(guān)系到商業(yè)銀行在市場(chǎng)中的生存和未來(lái)。本文從商業(yè)銀行發(fā)展新需求入手,分析商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展挑戰(zhàn),探討提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的路徑。

文章基于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)含義,分析了當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的外在動(dòng)因、內(nèi)生動(dòng)力和轉(zhuǎn)型背景,指出了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型方向是全面提升審計(jì)工作預(yù)判性和洞察力、更多發(fā)揮前瞻性,提出應(yīng)緊跟國(guó)家經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)調(diào)控方向、監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)要求、同業(yè)風(fēng)控重點(diǎn)工作、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)重點(diǎn)事項(xiàng)四個(gè)重點(diǎn),建立宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)防范體系、完善對(duì)行業(yè)和客戶(hù)基本面的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤預(yù)警和突出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系,應(yīng)樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)理念等全面提升審計(jì)工作預(yù)判性和洞察力的建議。

無(wú)論是從城市商業(yè)銀行自身經(jīng)營(yíng)管理的需要來(lái)看,還是從外部環(huán)境和監(jiān)管要求的變化來(lái)看,提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值已勢(shì)在必行。本文從審計(jì)觀念、獨(dú)立性、具體的工作范圍、工作效果、信息化審計(jì)及人才隊(duì)伍等方面,對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升問(wèn)題進(jìn)行了探討。

確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的兩大職能,iia制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(2004年修訂版)已將確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)提到了同樣的高度。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)通過(guò)為管理層提供咨詢(xún)服務(wù),對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行分析評(píng)價(jià),向商業(yè)銀行管理層提供改進(jìn)工作的建議與咨詢(xún)服務(wù),促進(jìn)商業(yè)銀行各級(jí)管理層有效地履行其職責(zé),更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理中的作用,從而為商業(yè)銀行增加價(jià)值并促進(jìn)其穩(wěn)健發(fā)展。

長(zhǎng)期以來(lái),對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)總是從審計(jì)人員進(jìn)行制度基礎(chǔ)審計(jì)的角度提出的。而在當(dāng)代復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下,管理者必須依賴(lài)健全的控制制度及準(zhǔn)確的信息才能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理及其過(guò)程進(jìn)行調(diào)節(jié)、溝通與約束。而且,建立健全內(nèi)部控

<正>從國(guó)際金融業(yè)的發(fā)展實(shí)踐來(lái)看,完善的公司治理是金融機(jī)構(gòu)提升品牌、樹(shù)立公眾信心的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理中制衡約束機(jī)制重要環(huán)節(jié),其盡職程度對(duì)公司治理的完善和銀行各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有十分重要的促進(jìn)作用。因此,商業(yè)銀行應(yīng)在積極借鑒國(guó)際先進(jìn)

2010年以來(lái),人民銀行總行提出要深入推進(jìn)央行內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展,確立了\"風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、關(guān)注績(jī)效、服務(wù)治理、增加價(jià)值\"五個(gè)理念,內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值已然成為基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)。本文首先以人民銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的內(nèi)涵為切入點(diǎn),進(jìn)而探討了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的方式選擇,提出了幾點(diǎn)值得思考和關(guān)注的問(wèn)題。

銀行內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),重心由事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向事前風(fēng)險(xiǎn)管理和對(duì)過(guò)程的控制.當(dāng)今世界銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)也開(kāi)始致力于事前防范,事后解決問(wèn)題,而單單以常規(guī)審計(jì)、事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的傳統(tǒng)模式已逐漸被淘汰.增值服務(wù)功能已被國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)放在第一位,但我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)仍躊躇不前,依舊停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式上.本文將針對(duì)優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單的進(jìn)行了探討

數(shù)據(jù)是商業(yè)銀行市場(chǎng)化決策的關(guān)鍵。數(shù)據(jù)治理為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生直接的價(jià)值,也是在利率市場(chǎng)化及巴塞爾協(xié)議iii下我國(guó)商業(yè)銀行面對(duì)內(nèi)外部挑戰(zhàn)的必然選擇,更是在大數(shù)據(jù)時(shí)代我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)揮數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值的根本途徑。數(shù)據(jù)是組織最大的價(jià)值來(lái)源和最大的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。所謂數(shù)據(jù)治理(datagovernance),是指將數(shù)據(jù)作為企業(yè)資產(chǎn)而展開(kāi)的一系列的具體化工作。

在金融市場(chǎng)化環(huán)境下,為有效解決市場(chǎng)波動(dòng)與預(yù)算管理以市場(chǎng)為導(dǎo)向的需要之間的矛盾,商業(yè)銀行迫切需要建立一個(gè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理機(jī)制。在對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行市場(chǎng)化和動(dòng)態(tài)化設(shè)計(jì)時(shí),首先,需要從協(xié)同的視角去正確認(rèn)識(shí)超越預(yù)算與改進(jìn)預(yù)算兩大看似對(duì)立的主流觀點(diǎn);其次,需要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)規(guī)律的把握和預(yù)測(cè)能力以減少預(yù)算松弛;第三,需要在公司治理結(jié)構(gòu)下通過(guò)流程再造來(lái)確保動(dòng)態(tài)預(yù)算調(diào)整的實(shí)施;最后,需要建立一個(gè)銀行內(nèi)部明確的職責(zé)分工體系,通過(guò)發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)以保證預(yù)算管理的效率。

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定,全方位的對(duì)分析考察企業(yè)的各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制,并作出相關(guān)的評(píng)價(jià),從而來(lái)正確的引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)以及反饋相關(guān)信息的一種管理活動(dòng)。本文基于價(jià)值導(dǎo)向?qū)τ趦?nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行了探討和研究,以便能夠更好地改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的奮斗目標(biāo),增強(qiáng)企業(yè)的影響力。

近些年,內(nèi)部審計(jì)增值研究受到國(guó)內(nèi)外學(xué)者的高度重視和關(guān)注,我國(guó)人民銀行也處于內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展過(guò)程中。如何更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值增值是我國(guó)人民銀行內(nèi)部審計(jì)急需研究的課題。本次研究從人民銀行開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的重要性入手,進(jìn)一步闡述適合央行開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的\"價(jià)值主張\"模型及其運(yùn)用步驟,提出更新內(nèi)部審計(jì)理念、調(diào)整內(nèi)部審計(jì)方法,以期為人民銀行的發(fā)展提供重要借鑒和參考。

一、問(wèn)題的提出國(guó)務(wù)院決定中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行實(shí)施股份制改造試點(diǎn),這是加快金融改革,促進(jìn)金融健康發(fā)展的重大決策。實(shí)踐證明,安全、高效的公司法人治理結(jié)構(gòu)永遠(yuǎn)是股份制上市公司的理想追求,求安與求利是推動(dòng)公司法人治理結(jié)構(gòu)向前發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。正是在求利意識(shí)支配下,財(cái)產(chǎn)的所有者將自己的財(cái)產(chǎn)交給專(zhuān)門(mén)的經(jīng)營(yíng)者,以彌補(bǔ)自己在經(jīng)營(yíng)能力上的不足,使有限的資源創(chuàng)造出最大限度的利潤(rùn)。不可避免地產(chǎn)生所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的現(xiàn)象,埋下了不安全的隱患。如果沒(méi)有相應(yīng)的

隨著我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行股改上市,公司治理得到不斷改善,但由于風(fēng)險(xiǎn)管理壓力不斷加大,內(nèi)部審計(jì)在公司治理和風(fēng)險(xiǎn)防控中作用日益凸顯,大力提高內(nèi)部審計(jì)層次和水平已成為新形勢(shì)下國(guó)有商業(yè)銀行公司治理的必然要求。本文結(jié)合多年商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐,從商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀出發(fā),提出重塑審計(jì)理念,提升銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值,拓展審計(jì)范圍,實(shí)現(xiàn)審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,不斷開(kāi)發(fā)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法和技術(shù),提升審計(jì)工作質(zhì)量和內(nèi)審人員素質(zhì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共享,最大限度的彰顯審計(jì)價(jià)值,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理過(guò)程中的積極作用,促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

一、審計(jì)管理信息系統(tǒng)架構(gòu)審計(jì)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建是以計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、internet/intranet等現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ),通過(guò)與國(guó)有商業(yè)銀行信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目日常管理和風(fēng)險(xiǎn)分析管理等風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目的,如圖1所示。審計(jì)管理信息系統(tǒng)界面結(jié)構(gòu)如圖2所示。審計(jì)管理信息系統(tǒng)主要功能

內(nèi)部審計(jì)的目的旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng),對(duì)其評(píng)價(jià)需要遵從這一基本要求?；趦r(jià)值鏈視角能夠厘清內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的目標(biāo)、路徑和形式,并通過(guò)價(jià)值網(wǎng)絡(luò)模型分析內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值機(jī)理。在此基礎(chǔ)上,改進(jìn)平衡記分卡評(píng)價(jià)方法,設(shè)計(jì)具有價(jià)值導(dǎo)向的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,科學(xué)建立并實(shí)踐應(yīng)用具備神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)特征的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模型。

內(nèi)部審計(jì)文化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的力量源泉和不竭動(dòng)力。農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)在傳承的基礎(chǔ)上勇于創(chuàng)新,是內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要,是內(nèi)部審計(jì)賴(lài)以生存的重要保障。本文在闡明內(nèi)部審計(jì)文化概念和內(nèi)涵的基礎(chǔ)上,結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)文化的建設(shè)現(xiàn)狀,從以人為本、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化營(yíng)銷(xiāo)意識(shí),倡導(dǎo)多樣化的宣傳手段,加快審計(jì)信息化建設(shè)等方面,提出建設(shè)農(nóng)業(yè)銀行優(yōu)良內(nèi)部審計(jì)文化的建議。

本文分析論證了商業(yè)銀行新的經(jīng)營(yíng)理念即為相關(guān)利益群體創(chuàng)造價(jià)值。在這種經(jīng)營(yíng)理念指導(dǎo)下,論證了商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力,以及發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、塑造品牌、吸引人才、混業(yè)經(jīng)營(yíng)和金融集團(tuán)等營(yíng)銷(xiāo)策略。

為組織創(chuàng)造價(jià)值是iia新定義賦予內(nèi)部審計(jì)的新職能和要求,是基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)60多年實(shí)踐的總結(jié)和未來(lái)發(fā)展的需要。本文從iia新定義和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)分析入手,闡釋了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值定位的理念以及其理論基礎(chǔ),并結(jié)合價(jià)值鏈理論和價(jià)值增值審計(jì)的初步實(shí)踐,探討了央行內(nèi)部審計(jì)增值亟待解決的問(wèn)題,提出人民銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)路徑和建議。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念,從只關(guān)注產(chǎn)量、銷(xiāo)售收入、市場(chǎng)占有率、凈利潤(rùn)等,迅速過(guò)渡到關(guān)注更多指標(biāo)如投資資本回報(bào)、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、折現(xiàn)現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值等,即以?xún)r(jià)值為基礎(chǔ)的管理方式。以創(chuàng)造價(jià)值為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)包括運(yùn)用價(jià)值管理理念、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和流程、建立資本預(yù)算和投資決策機(jī)制等內(nèi)容。

青海金融 改 造 的 設(shè) 想 與 建 議 　● 鄭 良 芳 推 進(jìn) 國(guó) 有 商 業(yè) 銀 行 股 份 制 　　中共中央《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》中要求深化金融 企業(yè)改革,選擇有條件的國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行股份制改造,加快處置不良資產(chǎn),充實(shí)資 本金,創(chuàng)造條件上市。國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行股份制改造工作已提到改革的議事日程。 對(duì)于為什么非得進(jìn)行股份制改造?股份制改造的主客觀條件,改革一步到位還是分 兩步走?如何建立持續(xù)補(bǔ)充資本金機(jī)制?在國(guó)內(nèi)股市上市有無(wú)可能?在國(guó)外上市 利弊得失如何?國(guó)家信譽(yù)資本是導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者道德風(fēng)險(xiǎn)的根源嗎?等等諸類(lèi)問(wèn)題,是 值得我們深入研究的課題。 國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造的必要性 從1993年底,國(guó)務(wù)院“關(guān)于金融體制改革的決定”,明確要求把國(guó)家專(zhuān)業(yè)銀行辦 成真正的國(guó)有商業(yè)銀行。1997年全國(guó)金融工作會(huì)議要求加快國(guó)有商業(yè)銀行的

本文從論述國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行股份制改造的必要性和可能性入手,指出國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行股份制改造是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既要靠其自身主觀努力創(chuàng)造條件,也需要政府、財(cái)稅、立法等部門(mén)相應(yīng)推進(jìn)改革,加快立法;作者提出改革可分兩步走,第一步先由國(guó)有獨(dú)資公司改造為非上市的國(guó)有控股有限股份公司或股份制控股公司;第二步待條件成熟后再考慮是否轉(zhuǎn)為上市股份有限公司。作者對(duì)在海外上市籌資方案提出了不同意見(jiàn),認(rèn)為社會(huì)主義國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行股份制改造方案“肥水不要流入外人田”,要有利于我國(guó)人民富裕起來(lái)。要推進(jìn)改革,允許國(guó)有商業(yè)銀行建立持續(xù)補(bǔ)充資本金機(jī)制。社會(huì)主義國(guó)有商業(yè)銀行需要國(guó)家信譽(yù)資本做靠山,這是國(guó)有商業(yè)銀行穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)優(yōu)越性的體現(xiàn)。