政府投資的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范策略

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)。本文通過(guò)分析跟蹤審計(jì)的必要性,結(jié)合跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析,重點(diǎn)闡述如何通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制來(lái)完善跟蹤審計(jì)。

近年來(lái)各級(jí)政府不斷加大農(nóng)林、水務(wù)、城建、地鐵公交等公共設(shè)施、公共服務(wù)的建設(shè)力度,引起社會(huì)公眾對(duì)這些投資項(xiàng)目所取得的經(jīng)濟(jì)性、效益與效果性的持續(xù)關(guān)注。在這種時(shí)代背景下,政府審計(jì)機(jī)關(guān)也正開(kāi)始逐年加大政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作力度,以期對(duì)其進(jìn)行持續(xù)、有效的監(jiān)督,發(fā)揮好審計(jì)機(jī)關(guān)"免疫系統(tǒng)"功能的作用。目前政府主要通過(guò)跟蹤審計(jì)來(lái)監(jiān)督評(píng)價(jià)此類項(xiàng)目,但由于跟蹤審計(jì)方法本身存在著一些局限性,導(dǎo)致政府投資項(xiàng)目在審計(jì)過(guò)程中隱含著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要對(duì)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)實(shí)踐中所潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析,進(jìn)而提出一些風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施來(lái)完善跟蹤審計(jì)工作。

本文討論了如僅加強(qiáng)對(duì)政府重大投資項(xiàng)目和重特大突發(fā)公共事件的跟蹤審計(jì),識(shí)別和化解跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化,更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的主要監(jiān)督形式為工程結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)，是典型的事后審計(jì)。跟蹤審計(jì)全過(guò)程并參與項(xiàng)目建設(shè)，能夠全面了解項(xiàng)目決策和實(shí)施情況，及時(shí)監(jiān)督和制約，避免造成損失。近幾年，

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式逐步得到了應(yīng)用,主要審計(jì)對(duì)象分為建設(shè)項(xiàng)目和專項(xiàng)資金項(xiàng)目?jī)纱箢?在實(shí)踐中已充分顯示出其優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景。本文結(jié)合多年來(lái)特大型建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),就如何防范和控制建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)做了研究。一、跟蹤審計(jì)在審計(jì)實(shí)踐中的優(yōu)勢(shì)根據(jù)工作需要,跟蹤審計(jì)可分為階段性跟蹤審計(jì)和全過(guò)程跟蹤審計(jì)兩類,在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中得到了越來(lái)越廣泛的應(yīng)用,展現(xiàn)了獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

目前,由于各地不斷變化的原因,各地審計(jì)機(jī)關(guān)都結(jié)合實(shí)際情況摸索出了自己的操作模式,使跟蹤審計(jì)在各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都發(fā)揮了舉足輕重的作用.正是因?yàn)楦檶徲?jì)沒(méi)有一套固定、統(tǒng)一的操作模式,才導(dǎo)致了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能.

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目從項(xiàng)目決策立項(xiàng)到工程竣工驗(yàn)收的全過(guò)程審計(jì)，將事后監(jiān)督的關(guān)口前移，隨時(shí)掌握項(xiàng)目的進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)、管理和資金使用中的傾向性和苗頭性問(wèn)題．在不干涉建設(shè)、施工、監(jiān)理單位的日常工作及施工管理的基礎(chǔ)上．向被審計(jì)單位提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議．使項(xiàng)目得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行。因此，以“真實(shí)性、合法性、效益性”為審計(jì)目標(biāo)，以工程項(xiàng)目“立體式”跟進(jìn)審計(jì)為突破口．積極探索“全過(guò)程、全方位、全覆蓋”的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)新模式．

中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2009年印發(fā)的《關(guān)于開(kāi)展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專項(xiàng)治理工作的意見(jiàn)》,明確要求審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)彌補(bǔ)了其他審計(jì)方式的固有缺陷,注重事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合,確保財(cái)政資金在投資建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督。近年來(lái),審計(jì)署及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都先后組織了對(duì)重大投資建設(shè)項(xiàng)目及專項(xiàng)資金項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),并公告了審計(jì)結(jié)果,收到了良好的社會(huì)效

以跟蹤審計(jì)為主題,結(jié)合當(dāng)前政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀,分析了其中存在的問(wèn)題及問(wèn)題產(chǎn)生的原因,并就如何解決這些問(wèn)題提出了建設(shè)性的建議,以有效控制投資成本,提高資金的使用效益。

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資規(guī)模呈快速增長(zhǎng)趨勢(shì)，特別是隨著國(guó)家現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷深入，中央和地方各級(jí)政府加大了對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的水利、交通、能源等公共基礎(chǔ)設(shè)施的投入，每年都有數(shù)萬(wàn)個(gè)新開(kāi)工或者建設(shè)中的項(xiàng)目。為此，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照“圍繞中心，服務(wù)大局”的方針，適時(shí)、創(chuàng)造性地對(duì)政府投資的建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展了跟蹤審計(jì)。

近年來(lái),隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,巨額財(cái)政資金投入到民生工程、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境等工程項(xiàng)目中來(lái).為維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,提高財(cái)政資金使用效益,防止損失、浪費(fèi)、貪污、挪用等問(wèn)題的發(fā)生,加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)成為了一種迫切需要.

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,政府性投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模不斷擴(kuò)大,審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心,服務(wù)大局,更新審計(jì)理念,創(chuàng)新審計(jì)方法,政府性投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)正得到推廣和應(yīng)用,并取得了顯著成果。文章簡(jiǎn)要闡述了政府性投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念、模式、內(nèi)容和應(yīng)注意的問(wèn)題。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工交付階段實(shí)施的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。這種審計(jì)模式以效益審計(jì)為目的,促使項(xiàng)目實(shí)施規(guī)范、有序、有效進(jìn)行,更加有利于提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。本文結(jié)合審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)出的一些工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行了初步探討。

由于政府投資建設(shè)項(xiàng)目中存在政府投資資金被挪用,存在損失浪費(fèi)以及建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量不能得到保證,在這種情況下本文通過(guò)對(duì)跟蹤審計(jì)的定義和特點(diǎn),跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容,以及政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的主要問(wèn)題,在這基礎(chǔ)上提出加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的相關(guān)建議。

當(dāng)前，跟蹤審計(jì)以針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)時(shí)性好、效益明顯等特有優(yōu)勢(shì)，越來(lái)越受到各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的肯定和重視。政府投資建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)納入跟蹤審計(jì)工作范疇，可以有效地促進(jìn)政府投資建設(shè)的健康發(fā)展，尤其對(duì)于阻止或減少工程建設(shè)領(lǐng)域的商業(yè)賄賂、損失浪費(fèi)，從源頭上治理和規(guī)范項(xiàng)目工程建設(shè)，防止腐敗問(wèn)題的發(fā)生，更好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能起到積極的作用。結(jié)合工作實(shí)踐，下面就政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作談一談自己的認(rèn)識(shí)。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜而又相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)性、綜合性很強(qiáng)的工作。但由于項(xiàng)目建設(shè)工期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、關(guān)系復(fù)雜,以及審計(jì)監(jiān)督的法規(guī)制度相對(duì)滯后、監(jiān)督制約機(jī)制不落實(shí)不到位等,致使跟蹤審計(jì)監(jiān)督面臨許多困難和問(wèn)題,并存在著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行跟蹤

一、招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)是在建設(shè)初期階段進(jìn)行的,確定勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要材料設(shè)備供應(yīng)單位,在很大程度上決定著工程的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度,同時(shí)牽扯到各方巨大的經(jīng)濟(jì)利益,極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作,因此加強(qiáng)對(duì)工程招投標(biāo)階段的審計(jì)分析,往往會(huì)發(fā)現(xiàn)許多問(wèn)題。

跟蹤審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)加大政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督力度,加強(qiáng)投資績(jī)效審計(jì)的一種有效方式,已在各地審計(jì)機(jī)關(guān)中廣泛開(kāi)展。但跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式,現(xiàn)行的法律法規(guī)及審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定還不完善,加之跟蹤審計(jì)自身的特點(diǎn),很多問(wèn)題還有待于進(jìn)一步研究。

近年來(lái),跟蹤審計(jì)受到社會(huì)廣泛關(guān)注,一些政府投資建設(shè)項(xiàng)目逐步實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì).但是就政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀來(lái)看,由于在跟蹤審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有把握好關(guān)鍵控制點(diǎn),致使跟蹤審計(jì)在具體實(shí)施過(guò)程中仍存在許多問(wèn)題.本文從政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的相關(guān)概念出發(fā),對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,研究了跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)并據(jù)此探討完善跟蹤審計(jì)的對(duì)策,以期使跟蹤審計(jì)能夠充分發(fā)揮其在政府投資建設(shè)項(xiàng)目中的作用.

跟蹤審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)加大政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督力度、探索投資績(jī)效審計(jì)的一種有效方式,已在各地審計(jì)機(jī)關(guān)中廣泛開(kāi)展.但作為一種新的審計(jì)模式,現(xiàn)行的法律法規(guī)及審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其尚缺乏相關(guān)的規(guī)定,各地基本上是摸著石頭過(guò)河,操作上是不規(guī)范的.

跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法獨(dú)立對(duì)政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)活動(dòng),適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的行為.也是貫徹落實(shí)溫家寶總理關(guān)于審計(jì)跟進(jìn)財(cái)政資金運(yùn)行指示精神的重要舉措.跟蹤審計(jì)彌補(bǔ)了其他審計(jì)方式的固有缺陷,注重從事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合,確保財(cái)政資金在投資建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督.近年來(lái),審計(jì)署及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都先后組織了對(duì)重大投資建設(shè)項(xiàng)目及專項(xiàng)資金項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),并公告了審計(jì)結(jié)果,收到了良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益.事實(shí)證明,跟蹤審計(jì)對(duì)于提高財(cái)政資金使用效益、規(guī)范政府重大投資建設(shè)領(lǐng)域貪污浪費(fèi)等具有重要的促進(jìn)作用.

建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前階段的審計(jì)主要內(nèi)容應(yīng)包括：1．審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。