政府性投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性與重點(diǎn)內(nèi)容

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,政府性投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模不斷擴(kuò)大,審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心,服務(wù)大局,更新審計(jì)理念,創(chuàng)新審計(jì)方法,政府性投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)正得到推廣和應(yīng)用,并取得了顯著成果。文章簡(jiǎn)要闡述了政府性投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念、模式、內(nèi)容和應(yīng)注意的問(wèn)題。

一、招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)是在建設(shè)初期階段進(jìn)行的,確定勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要材料設(shè)備供應(yīng)單位,在很大程度上決定著工程的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度,同時(shí)牽扯到各方巨大的經(jīng)濟(jì)利益,極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作,因此加強(qiáng)對(duì)工程招投標(biāo)階段的審計(jì)分析,往往會(huì)發(fā)現(xiàn)許多問(wèn)題。

中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2009年印發(fā)的《關(guān)于開(kāi)展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專項(xiàng)治理工作的意見(jiàn)》,明確要求審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)彌補(bǔ)了其他審計(jì)方式的固有缺陷,注重事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合,確保財(cái)政資金在投資建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督。近年來(lái),審計(jì)署及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都先后組織了對(duì)重大投資建設(shè)項(xiàng)目及專項(xiàng)資金項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),并公告了審計(jì)結(jié)果,收到了良好的社會(huì)效

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，將政府投資建設(shè)項(xiàng)目劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng)，由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)糾正問(wèn)題，推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范、有序、有效運(yùn)行。筆者結(jié)合跟蹤審計(jì)實(shí)踐，梳理跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)并提出防范對(duì)策。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目從項(xiàng)目決策立項(xiàng)到工程竣工驗(yàn)收的全過(guò)程審計(jì)，將事后監(jiān)督的關(guān)口前移，隨時(shí)掌握項(xiàng)目的進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)、管理和資金使用中的傾向性和苗頭性問(wèn)題．在不干涉建設(shè)、施工、監(jiān)理單位的日常工作及施工管理的基礎(chǔ)上．向被審計(jì)單位提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議．使項(xiàng)目得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行。因此，以“真實(shí)性、合法性、效益性”為審計(jì)目標(biāo)，以工程項(xiàng)目“立體式”跟進(jìn)審計(jì)為突破口．積極探索“全過(guò)程、全方位、全覆蓋”的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)新模式．

政府性投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員,依據(jù)黨和國(guó)家頒發(fā)的法律、法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行及時(shí)的審查、監(jiān)督。

以跟蹤審計(jì)為主題,結(jié)合當(dāng)前政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀,分析了其中存在的問(wèn)題及問(wèn)題產(chǎn)生的原因,并就如何解決這些問(wèn)題提出了建設(shè)性的建議,以有效控制投資成本,提高資金的使用效益。

跟蹤審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)加大政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督力度,加強(qiáng)投資績(jī)效審計(jì)的一種有效方式,已在各地審計(jì)機(jī)關(guān)中廣泛開(kāi)展。但跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式,現(xiàn)行的法律法規(guī)及審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定還不完善,加之跟蹤審計(jì)自身的特點(diǎn),很多問(wèn)題還有待于進(jìn)一步研究。

近年來(lái),跟蹤審計(jì)受到社會(huì)廣泛關(guān)注,一些政府投資建設(shè)項(xiàng)目逐步實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì).但是就政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀來(lái)看,由于在跟蹤審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有把握好關(guān)鍵控制點(diǎn),致使跟蹤審計(jì)在具體實(shí)施過(guò)程中仍存在許多問(wèn)題.本文從政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的相關(guān)概念出發(fā),對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,研究了跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)并據(jù)此探討完善跟蹤審計(jì)的對(duì)策,以期使跟蹤審計(jì)能夠充分發(fā)揮其在政府投資建設(shè)項(xiàng)目中的作用.

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工交付階段實(shí)施的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。這種審計(jì)模式以效益審計(jì)為目的,促使項(xiàng)目實(shí)施規(guī)范、有序、有效進(jìn)行,更加有利于提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。本文結(jié)合審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)出的一些工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行了初步探討。

由于政府投資建設(shè)項(xiàng)目中存在政府投資資金被挪用,存在損失浪費(fèi)以及建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量不能得到保證,在這種情況下本文通過(guò)對(duì)跟蹤審計(jì)的定義和特點(diǎn),跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容,以及政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的主要問(wèn)題,在這基礎(chǔ)上提出加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的相關(guān)建議。

當(dāng)前，跟蹤審計(jì)以針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)時(shí)性好、效益明顯等特有優(yōu)勢(shì)，越來(lái)越受到各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的肯定和重視。政府投資建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)納入跟蹤審計(jì)工作范疇，可以有效地促進(jìn)政府投資建設(shè)的健康發(fā)展，尤其對(duì)于阻止或減少工程建設(shè)領(lǐng)域的商業(yè)賄賂、損失浪費(fèi)，從源頭上治理和規(guī)范項(xiàng)目工程建設(shè)，防止腐敗問(wèn)題的發(fā)生，更好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能起到積極的作用。結(jié)合工作實(shí)踐，下面就政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作談一談自己的認(rèn)識(shí)。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜而又相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)性、綜合性很強(qiáng)的工作。但由于項(xiàng)目建設(shè)工期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、關(guān)系復(fù)雜,以及審計(jì)監(jiān)督的法規(guī)制度相對(duì)滯后、監(jiān)督制約機(jī)制不落實(shí)不到位等,致使跟蹤審計(jì)監(jiān)督面臨許多困難和問(wèn)題,并存在著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行跟蹤

論政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)——論政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

分析歸納目前政府投資項(xiàng)目管理中存在的主要問(wèn)題,闡述跟蹤審計(jì)的必要性,同時(shí)表見(jiàn)了跟蹤審計(jì)由于角色定位易偏離和制度保障缺失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與困難,并就此提出了相關(guān)建議。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員(含配合審計(jì)部門(mén)協(xié)審的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員)運(yùn)用審計(jì)技術(shù),依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范,對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程.目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià),維護(hù)合法權(quán)益,完善建設(shè)項(xiàng)目管理,提高投資效益.為更好的做好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作,在具體實(shí)施過(guò)程中,應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手.

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)可歸納為項(xiàng)目準(zhǔn)備階段審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工階段審計(jì)，通過(guò)對(duì)這三個(gè)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)達(dá)到對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督控制。

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,各級(jí)政府部門(mén)對(duì)社會(huì)基礎(chǔ)投施的投入不斷增加,為了提高資金的使用效益,有效的防止生態(tài)環(huán)境建設(shè)項(xiàng)目以及重大民生建設(shè)項(xiàng)目不按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行建設(shè),各級(jí)審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目采取全過(guò)程跟蹤審計(jì)。過(guò)程控制不僅代表著工程審計(jì)的發(fā)展方向,而且是建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的主要目標(biāo)。本文主要闡述了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念及其主要內(nèi)容,并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中的注意事項(xiàng)進(jìn)行了分析。

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的主要監(jiān)督形式為工程結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)，是典型的事后審計(jì)。跟蹤審計(jì)全過(guò)程并參與項(xiàng)目建設(shè)，能夠全面了解項(xiàng)目決策和實(shí)施情況，及時(shí)監(jiān)督和制約，避免造成損失。近幾年，

在對(duì)政府投資的建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目管理中,審計(jì)是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。而我國(guó)傳統(tǒng)的審計(jì)模式屬于"事后"管理模式,只能總結(jié)問(wèn)題、評(píng)價(jià)問(wèn)題,并不能在項(xiàng)目的運(yùn)行過(guò)程中起到有效的經(jīng)濟(jì)控制作用。跟蹤審計(jì)理念的提出,使得對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)管理達(dá)到了"事前"、"事中"和"事后"的整體統(tǒng)一。但是跟蹤審計(jì)模式自身還存在著一定的不完善處,在我國(guó)的推廣運(yùn)行也受到了許多國(guó)情現(xiàn)狀的制約。文章不僅對(duì)跟蹤審計(jì)模式的特點(diǎn)和運(yùn)行現(xiàn)狀進(jìn)行了詳盡的分析,還針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法獨(dú)立對(duì)政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)活動(dòng),適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的行為.也是貫徹落實(shí)溫家寶總理關(guān)于審計(jì)跟進(jìn)財(cái)政資金運(yùn)行指示精神的重要舉措.跟蹤審計(jì)彌補(bǔ)了其他審計(jì)方式的固有缺陷,注重從事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合,確保財(cái)政資金在投資建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督.近年來(lái),審計(jì)署及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都先后組織了對(duì)重大投資建設(shè)項(xiàng)目及專項(xiàng)資金項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),并公告了審計(jì)結(jié)果,收到了良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益.事實(shí)證明,跟蹤審計(jì)對(duì)于提高財(cái)政資金使用效益、規(guī)范政府重大投資建設(shè)領(lǐng)域貪污浪費(fèi)等具有重要的促進(jìn)作用.

《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百二十四條規(guī)定"采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的,審計(jì)組在跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào),并要求其整改。跟蹤審計(jì)實(shí)施工作全部結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問(wèn)題,以及已經(jīng)整改的重要問(wèn)題及其整改情況。"按照上述規(guī)定,為有效發(fā)揮跟蹤審計(jì)的預(yù)防性、建設(shè)性和促進(jìn)性作用,