戰(zhàn)略視角下PPP項(xiàng)目績效審計(jì)的瓶頸與對策

近年來,一種新型的項(xiàng)目投融資模式——政府與社會資本合作模式(public-privatepartnership,簡稱ppp)發(fā)展迅速,在我國近年來的投融資體制改革中得到大力推廣。值得肯定的是這種新型的投融資模式在吸引社會資本投資、彌補(bǔ)一般基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)范圍內(nèi)政府投資的不夠、推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面展現(xiàn)了積極的作用。但由于審計(jì)對象等因素的制約,審計(jì)機(jī)關(guān)難以及時(shí)有效地從政府審計(jì)全覆蓋的視角出發(fā),結(jié)合政府作為項(xiàng)目管理者的身份,對ppp項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題加以探討。擬采用全生命周期理論對ppp項(xiàng)目進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)分析,基于政府績效審計(jì)視角闡述ppp項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性,重點(diǎn)關(guān)注政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、決策程序?qū)徲?jì)以及項(xiàng)目執(zhí)行整改績效審計(jì),確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)難點(diǎn),為政府審計(jì)部門開展ppp項(xiàng)目審計(jì)工作的有序進(jìn)行做基礎(chǔ)的鋪墊。

政府與社會資本合作模式(以下簡稱ppp投融資模式)作為國家戰(zhàn)略,有效緩解了當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)下行趨勢,對推進(jìn)國家重點(diǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)意義重大,各級國家審計(jì)機(jī)關(guān)的首要職責(zé)是對ppp投融資模式下公共投資項(xiàng)目開展有效的監(jiān)督。本文針對ppp投融資模式的特點(diǎn),在傳統(tǒng)公共投資審計(jì)方法的基礎(chǔ)上,結(jié)合國際優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn),探索適應(yīng)我國國情,分析評估ppp投融資模式公共投資項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)績效的審計(jì)思路和方法,幫助完善管理框架、政策體系和扶持手段,強(qiáng)化完善相應(yīng)法律、法規(guī),以期促進(jìn)形成自由公平的競爭市場,樹立政府公信力,逐步有效推進(jìn)公共投資項(xiàng)目更好地應(yīng)用和發(fā)展ppp投融資模式。

ppp項(xiàng)目建設(shè)的大范圍推廣,吸納了大量社會資本投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù).資產(chǎn)證券化是金融市場發(fā)展的產(chǎn)物,將ppp項(xiàng)目資產(chǎn)證券化有助于盤活存量ppp項(xiàng)目,擴(kuò)大ppp項(xiàng)目市場容量,也為社會資本提供優(yōu)質(zhì)投資標(biāo)的資產(chǎn).本文從ppp項(xiàng)目資產(chǎn)證券化的特點(diǎn)出發(fā),基于審計(jì)視角對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析,并提出要加強(qiáng)制度頂層設(shè)計(jì),促使市場機(jī)制切實(shí)發(fā)揮作用,推動ppp項(xiàng)目資產(chǎn)證券化市場向縱深發(fā)展的政策建議.

政府與社會資本合作模式(ppp)能夠提高公共產(chǎn)品供給效率,但目前ppp項(xiàng)目存在異化、泛化帶來的不規(guī)范和低效等問題,其原因一定程度上源于政府規(guī)制和審計(jì)監(jiān)督的不到位。文章通過對公共產(chǎn)品本質(zhì)要求和ppp項(xiàng)目固有特征的闡述,分析了政府規(guī)制下對ppp項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)的必要性和可行性。結(jié)合項(xiàng)目結(jié)構(gòu)理論、全生命周期理論及激勵相容理論,提出通過分解機(jī)理對ppp項(xiàng)目的立項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)、績效開展跟蹤審計(jì),創(chuàng)新探索政府規(guī)制視角下基于結(jié)構(gòu)立項(xiàng)區(qū)分線、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)序線、績效水平線的ppp項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的路徑選擇,推進(jìn)ppp項(xiàng)目的規(guī)范發(fā)展,促進(jìn)政府與社會資本合作制度的完善。

隨著ppp模式在老舊小區(qū)改造項(xiàng)目中的推廣應(yīng)用,受經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境等多種因素影響,項(xiàng)目出現(xiàn)較多問題。為有效識別項(xiàng)目中存在的問題,為后續(xù)類似項(xiàng)目提供指導(dǎo)借鑒,實(shí)現(xiàn)提升政府城市管理水平、資金利用效率等目標(biāo),本文基于項(xiàng)目可持續(xù)性視角,建立ppp模式下老舊小區(qū)改造項(xiàng)目績效審計(jì)指標(biāo)體系；基于owa算子和模糊綜合評價(jià)方法,建立ppp模式下老舊小區(qū)改造項(xiàng)目績效審計(jì)模型。實(shí)例應(yīng)用表明:該績效審計(jì)指標(biāo)體系和審計(jì)模型,能較好地對ppp模式下老舊小區(qū)項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì),識別已完工項(xiàng)目的不足之處,可為后續(xù)類似項(xiàng)目有針對性地制定相應(yīng)措施、提高項(xiàng)目整體績效水平,提供參考借鑒。

ppp的廣泛應(yīng)用改善了公共產(chǎn)品供給模式,同時(shí)使得ppp績效審計(jì)成為國家審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)注重點(diǎn)。根據(jù)委托代理模型,ppp項(xiàng)目績效審計(jì)中,政府擔(dān)當(dāng)委托人角色,協(xié)調(diào)項(xiàng)目參與各方的目標(biāo)差異,監(jiān)督社會資本的運(yùn)營,提升國家審計(jì)能力,服務(wù)國家治理現(xiàn)代化。最后從構(gòu)建績效審計(jì)機(jī)制、關(guān)注項(xiàng)目參與各方利益等方面提出了ppp績效審計(jì)的監(jiān)督路徑。

ppp模式現(xiàn)已成為政府建設(shè)公共項(xiàng)目,提供公共產(chǎn)品/服務(wù)的重要方式,而本研究涉及的內(nèi)容是反映公共項(xiàng)目參與者利益的定價(jià)問題。由于對環(huán)境的認(rèn)識不足以及易受到環(huán)境和情緒的影響,在實(shí)際中人往往是有限理性的并表現(xiàn)出\"經(jīng)濟(jì)人\"特征,即以自身利益最大化為行為準(zhǔn)則。從而本文參考行為運(yùn)營思想,在利益均衡視角下以\"公平關(guān)切\(zhòng)"參數(shù)表達(dá)各方追求利益均衡的意愿,探討由此變化的公共項(xiàng)目定價(jià)對私人企業(yè)利潤、消費(fèi)者剩余以及社會效益的影響,以確定公共項(xiàng)目定價(jià)模型,為均衡項(xiàng)目利益相關(guān)者的利益提供幫助。

文章根據(jù)習(xí)近平總書記制度反腐和反腐敗體制機(jī)制創(chuàng)新的戰(zhàn)略思想,通過構(gòu)建ppp(public-privatepartnerships,公私合作伙伴)模式下基建項(xiàng)目與預(yù)防腐敗的內(nèi)在聯(lián)系上,闡述對ppp基建項(xiàng)目采取跟蹤審計(jì)方式的必要性和實(shí)行跟蹤審計(jì)的全面性、法定性；結(jié)合ppp模式的新型融資特征,分析了當(dāng)前環(huán)境下ppp基建項(xiàng)目在預(yù)防腐敗中的嚴(yán)峻態(tài)勢。最后提出跟蹤審計(jì)的專門建議以維護(hù)ppp基建項(xiàng)目的平穩(wěn)運(yùn)營,發(fā)揮跟蹤審計(jì)在反腐敗斗爭中的作用,實(shí)現(xiàn)不敢腐、不能腐、不想腐的審計(jì)監(jiān)督長效約束機(jī)制,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

政府與社會資本合作(ppp)模式打破了傳統(tǒng)以政府投資為主的公共工程建設(shè)格局,是國家投融資模式、公共物品和公共服務(wù)供給模式的重大變革與創(chuàng)新。當(dāng)前,由于認(rèn)識不到位、法律法規(guī)障礙、人員能力不足等原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)對ppp項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督在一定程度上還存在著不足,亟待加強(qiáng)和完善。本文從公共投資審計(jì)視角出發(fā),剖析ppp審計(jì)現(xiàn)狀和面臨挑戰(zhàn),探索回答ppp審計(jì)應(yīng)該\"審什么\"、\"怎么審\

政府和社會資本合作(ppp)模式目前在我國已經(jīng)全面實(shí)施,對于提高公共產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量和供給效率具有十分重要的意義。為保證各方參與主體利益,科學(xué)合理地確定影響ppp項(xiàng)目關(guān)鍵成功因素更有利于項(xiàng)目的成功實(shí)施。借助已有文獻(xiàn)研究成果和典型案例的啟示,對影響ppp項(xiàng)目的關(guān)鍵成功因素進(jìn)行分析。通過建立灰色關(guān)聯(lián)分析模型在所列舉的30個(gè)關(guān)鍵因素清單中分3個(gè)維度提取并分析了9個(gè)關(guān)鍵成功因素,即建設(shè)運(yùn)營管理經(jīng)驗(yàn)與水平、合作體融資方式的創(chuàng)新、采購中透明度和競爭性、公私部門之間權(quán)利與義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)共享與分擔(dān)、高效的公共機(jī)構(gòu)、公眾支持、合適的法律框架和完善的政策。

修正已有的ppp項(xiàng)目初始信任結(jié)構(gòu)模型,構(gòu)建人口特征視角下ppp項(xiàng)目初始信任影響因素結(jié)構(gòu)模型,重新對ppp項(xiàng)目的初始信任維度進(jìn)行分析。結(jié)果表明,ppp項(xiàng)目的初始信任可由能力型信任、誠實(shí)型信任和情感型信任3個(gè)維度來測量,ppp項(xiàng)目初始信任的影響因素除財(cái)務(wù)狀況、管理能力、技術(shù)能力和公司聲譽(yù)外,公司高管的人口特征也具有重要影響。

近年來，ppp模式的應(yīng)用與推廣戰(zhàn)略得到了業(yè)內(nèi)的廣泛關(guān)注，研究其相關(guān)課題有著重要意義。本文首先介紹了目前推

近年來，ppp模式的應(yīng)用與推廣戰(zhàn)略得到了業(yè)內(nèi)的廣泛關(guān)注，研究其相關(guān)課題有著重要意義。首先介紹了目前推廣運(yùn)用ppp模式存在的問題，并結(jié)合相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從成立ppp協(xié)調(diào)管理機(jī)制，以及完善ppp項(xiàng)目中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的委托和付費(fèi)機(jī)制等多方面，提出了ppp模式應(yīng)用與推廣的戰(zhàn)略，闡述了個(gè)人對此的幾點(diǎn)看法與認(rèn)識，望有助于相關(guān)工作的實(shí)踐。

一帶一路中ppp項(xiàng)目的現(xiàn)狀\r\n(1)資金需求大\r\n2017年1月,國家發(fā)改委已經(jīng)會同13部委建立\"一帶一路\"ppp工作機(jī)制,推動相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目盡快落地.商務(wù)部也表態(tài),將以\"一帶一路\"建設(shè)為引領(lǐng),指導(dǎo)中國企業(yè)根據(jù)東道國實(shí)際需求,積極穩(wěn)妥建設(shè)合作區(qū).截至2016年底,我國企業(yè)在36個(gè)國家在建合作區(qū)77個(gè),累計(jì)投資241.9億美元.以亞洲為例,根據(jù)亞洲開發(fā)銀行的最新預(yù)測,到2030年亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資總額需22.6萬億美元,即平均每年需投入1.7萬億美元,而當(dāng)前的融資渠道每年只能提供約4000億美元.

平衡計(jì)分卡作為一種可運(yùn)用于ppp項(xiàng)目的績效評估模式,存在普遍適用性,但也存在不足。由現(xiàn)有的平衡計(jì)分卡在ppp項(xiàng)目績效評估中的不足入手,提出基于平衡計(jì)分卡的ppp項(xiàng)目績效評價(jià)體系的改進(jìn)思路,構(gòu)建平衡計(jì)分卡視角下ppp項(xiàng)目績效評估體系,并計(jì)算各維度指標(biāo)在績效評估中所占的權(quán)重。

\"一帶一路\"的戰(zhàn)略構(gòu)想是由習(xí)近平總書記于2013年9月訪問東南亞各國時(shí)提出的,分別指的是絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路。\"一帶一路\"上升成了國家戰(zhàn)略,對我國現(xiàn)代化建設(shè)和屹立于世界的領(lǐng)導(dǎo)地位具有深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。該戰(zhàn)略為我國周圍國家提供了共同發(fā)展的機(jī)遇,在平等的框架下取得合作雙贏。

基于ppp和項(xiàng)目治理的基本內(nèi)涵和特征,分析項(xiàng)目治理理論對ppp治理的適用性。然后,運(yùn)用項(xiàng)目治理理論重點(diǎn)研究ppp項(xiàng)目的治理結(jié)構(gòu),得出ppp項(xiàng)目的治理涉及政府、企業(yè)和ppp項(xiàng)目三個(gè)治理層次和內(nèi)部、外部治理兩個(gè)治理維度,其原因在于ppp項(xiàng)目的三大主體關(guān)系與項(xiàng)目治理理論涉及的\"政府—市場—社會\"背景具有一致性。

在目前政府和社會資本合作(ppp模式)發(fā)展初期,項(xiàng)目的績效評價(jià)體系還處于尚不完善的階段,為了改善項(xiàng)目實(shí)施效果、提高項(xiàng)目管理水平,在物有所值(vfm)的評價(jià)指標(biāo)之上引入經(jīng)濟(jì)增加值(eva)的概念來豐富績效評價(jià)體系的內(nèi)容,進(jìn)一步完善ppp項(xiàng)目的績效評價(jià)體系。而eva作為企業(yè)治理和業(yè)績評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn),已經(jīng)引起眾多投資者的關(guān)注與接受,eva不僅僅是一個(gè)評價(jià)指標(biāo),而是一套全面的價(jià)值管理體系。eva作為是一個(gè)價(jià)值評價(jià)指標(biāo),那么在ppp項(xiàng)目中,同樣可以引入eva體系,來對項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)績考核和推動項(xiàng)目的激勵機(jī)制。而且,具備先進(jìn)管理體系的eva一旦成功引入我國的ppp項(xiàng)目中,將會對我國ppp項(xiàng)目中的業(yè)績評價(jià)與管理進(jìn)行補(bǔ)充,推動ppp項(xiàng)目的發(fā)展。

作為一種新型的項(xiàng)目融資模式,ppp項(xiàng)目近年來發(fā)展迅速。此融資模式可使民營資本更多地參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和其他公共產(chǎn)品服務(wù),和政府部門分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),利益共享,因此廣受好評。但ppp由于發(fā)展仍不成熟,傳統(tǒng)項(xiàng)目的績效評價(jià)方法無法滿足ppp項(xiàng)目的特殊要求,所以,本文主要以相對獨(dú)立的第三方為評價(jià)主體,建立以財(cái)務(wù)能力、顧客角度、內(nèi)部經(jīng)營流程、學(xué)習(xí)和成長的平衡計(jì)分卡四個(gè)維度的視角下探討完善績效評價(jià)體系建設(shè)的方法。

資產(chǎn)證券化是ppp項(xiàng)目的一種退出方式，但在實(shí)際操作中仍存在不少模糊之處。本文從ppp項(xiàng)目資產(chǎn)證券化的主要特征和運(yùn)作模式切入，探討了ppp項(xiàng)目資產(chǎn)證券化“真實(shí)出售”的會計(jì)核算、對稅務(wù)的影響和會計(jì)報(bào)表披露的要點(diǎn)以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，指出ppp項(xiàng)目資產(chǎn)證券化會計(jì)處理的核心問題是基礎(chǔ)資產(chǎn)是否實(shí)現(xiàn)了“真實(shí)出售”，并提出了促進(jìn)ppp項(xiàng)目資產(chǎn)證券化發(fā)展的建議。

在ppp項(xiàng)目非理性過熱發(fā)展中,各種問題如私人資本的短視行為、隱形債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加等弊端屢見不鮮。為了衡量一個(gè)ppp項(xiàng)目暴露在惡劣環(huán)境下發(fā)生不利影響的程度、恢復(fù)正常功能的能力,促進(jìn)ppp項(xiàng)目的可持續(xù)性發(fā)展,從大量文獻(xiàn)與案例出發(fā),識別ppp項(xiàng)目的關(guān)鍵影響因素,從外部環(huán)境、項(xiàng)目特征、參與主體與合作機(jī)制4個(gè)方面構(gòu)建ppp項(xiàng)目脆弱性影響因素指標(biāo)體系。引入系統(tǒng)動力學(xué),深入分析各影響因素的因果關(guān)系,運(yùn)用vensim軟件仿真分析各影響因素對整體脆弱性的影響,為ppp項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展提供決策依據(jù)。

本文針對新常態(tài)下ppp模式面臨的挑戰(zhàn)以及對策進(jìn)行分析,經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下,ppp模式為政府提供了需求,有效的提升了公共產(chǎn)品以及服務(wù)的供給效率,將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散.但是ppp模式發(fā)展的過程中還面臨著很多挑戰(zhàn),比如對其認(rèn)識不到位、誠信問題、相關(guān)法律法規(guī)的不健全以及項(xiàng)目運(yùn)行的機(jī)制不完善等.所以,需要對ppp模式進(jìn)行分析研究,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念,制定健全的法律制度,防范風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步推動ppp模式的發(fā)展.