撰寫政府投資建設(shè)項目跟蹤審計報告的技巧

中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2009年印發(fā)的《關(guān)于開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作的意見》,明確要求審計機關(guān)應(yīng)對政府重大投資建設(shè)項目進行全過程跟蹤審計。跟蹤審計彌補了其他審計方式的固有缺陷,注重事前、事中和事后審計相結(jié)合,確保財政資金在投資建設(shè)項目的每個環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督。近年來,審計署及各級審計機關(guān)都先后組織了對重大投資建設(shè)項目及專項資金項目的跟蹤審計,并公告了審計結(jié)果,收到了良好的社會效

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計是指審計機關(guān)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，將政府投資建設(shè)項目劃分成若干階段或確定若干重點建設(shè)事項，由審計人員隨著建設(shè)進程，及時進行審計并提出改進建議，促進被審計單位及時糾正問題，推動建設(shè)項目規(guī)范、有序、有效運行。筆者結(jié)合跟蹤審計實踐，梳理跟蹤審計的風(fēng)險并提出防范對策。

建設(shè)項目跟蹤審計一般是指審計機關(guān)對政府投資項目從項目決策立項到工程竣工驗收的全過程審計，將事后監(jiān)督的關(guān)口前移，隨時掌握項目的進展情況，及時發(fā)現(xiàn)項目立項、建設(shè)、管理和資金使用中的傾向性和苗頭性問題．在不干涉建設(shè)、施工、監(jiān)理單位的日常工作及施工管理的基礎(chǔ)上．向被審計單位提出有針對性的意見和建議．使項目得以規(guī)范、有序、有效運行。因此，以“真實性、合法性、效益性”為審計目標(biāo)，以工程項目“立體式”跟進審計為突破口．積極探索“全過程、全方位、全覆蓋”的政府投資項目跟蹤審計新模式．

以跟蹤審計為主題,結(jié)合當(dāng)前政府投資建設(shè)項目跟蹤審計現(xiàn)狀,分析了其中存在的問題及問題產(chǎn)生的原因,并就如何解決這些問題提出了建設(shè)性的建議,以有效控制投資成本,提高資金的使用效益。

一、招投標(biāo)審計招投標(biāo)是在建設(shè)初期階段進行的,確定勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要材料設(shè)備供應(yīng)單位,在很大程度上決定著工程的造價、質(zhì)量和進度,同時牽扯到各方巨大的經(jīng)濟利益,極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作,因此加強對工程招投標(biāo)階段的審計分析,往往會發(fā)現(xiàn)許多問題。

跟蹤審計作為審計機關(guān)加大政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督力度,加強投資績效審計的一種有效方式,已在各地審計機關(guān)中廣泛開展。但跟蹤審計作為一種新的審計模式,現(xiàn)行的法律法規(guī)及審計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定還不完善,加之跟蹤審計自身的特點,很多問題還有待于進一步研究。

近年來,跟蹤審計受到社會廣泛關(guān)注,一些政府投資建設(shè)項目逐步實現(xiàn)全過程跟蹤審計.但是就政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的現(xiàn)狀來看,由于在跟蹤審計過程中沒有把握好關(guān)鍵控制點,致使跟蹤審計在具體實施過程中仍存在許多問題.本文從政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的相關(guān)概念出發(fā),對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的現(xiàn)狀進行分析,研究了跟蹤審計的關(guān)鍵控制點并據(jù)此探討完善跟蹤審計的對策,以期使跟蹤審計能夠充分發(fā)揮其在政府投資建設(shè)項目中的作用.

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計是指審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章,對建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段、竣工交付階段實施的全過程審計監(jiān)督。這種審計模式以效益審計為目的,促使項目實施規(guī)范、有序、有效進行,更加有利于提高項目建設(shè)的經(jīng)濟性、效率性和效果性。本文結(jié)合審計實踐中總結(jié)出的一些工作經(jīng)驗,對建設(shè)項目跟蹤審計方法進行了初步探討。

由于政府投資建設(shè)項目中存在政府投資資金被挪用,存在損失浪費以及建設(shè)項目工程質(zhì)量不能得到保證,在這種情況下本文通過對跟蹤審計的定義和特點,跟蹤審計的重要內(nèi)容,以及政府投資建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)注意的主要問題,在這基礎(chǔ)上提出加強政府投資建設(shè)項目的跟蹤審計的相關(guān)建議。

當(dāng)前，跟蹤審計以針對性強、實時性好、效益明顯等特有優(yōu)勢，越來越受到各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的肯定和重視。政府投資建設(shè)項目及時納入跟蹤審計工作范疇，可以有效地促進政府投資建設(shè)的健康發(fā)展，尤其對于阻止或減少工程建設(shè)領(lǐng)域的商業(yè)賄賂、損失浪費，從源頭上治理和規(guī)范項目工程建設(shè)，防止腐敗問題的發(fā)生，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能起到積極的作用。結(jié)合工作實踐，下面就政府投資建設(shè)項目跟蹤審計工作談一談自己的認(rèn)識。

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計是一項十分復(fù)雜而又相對獨立的專業(yè)性、綜合性很強的工作。但由于項目建設(shè)工期長、環(huán)節(jié)多、關(guān)系復(fù)雜,以及審計監(jiān)督的法規(guī)制度相對滯后、監(jiān)督制約機制不落實不到位等,致使跟蹤審計監(jiān)督面臨許多困難和問題,并存在著較大的審計風(fēng)險。實行跟蹤

論政府投資建設(shè)項目跟蹤審計——論政府投資建設(shè)項目跟蹤審計

分析歸納目前政府投資項目管理中存在的主要問題,闡述跟蹤審計的必要性,同時表見了跟蹤審計由于角色定位易偏離和制度保障缺失帶來的風(fēng)險與困難,并就此提出了相關(guān)建議。

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計是指審計機構(gòu)和審計人員(含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員)運用審計技術(shù),依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范,對政府投資建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程.目的是有效控制和真實反映工程造價,維護合法權(quán)益,完善建設(shè)項目管理,提高投資效益.為更好的做好建設(shè)項目跟蹤審計工作,在具體實施過程中,應(yīng)從以下幾個方面入手.

建設(shè)項目跟蹤審計是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。建設(shè)項目跟蹤審計可歸納為項目準(zhǔn)備階段審計、項目實施階段審計、項目竣工階段審計，通過對這三個環(huán)節(jié)的跟蹤審計達到對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督控制。

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,政府性投資建設(shè)項目規(guī)模不斷擴大,審計機關(guān)緊緊圍繞中心,服務(wù)大局,更新審計理念,創(chuàng)新審計方法,政府性投資建設(shè)項目跟蹤審計正得到推廣和應(yīng)用,并取得了顯著成果。文章簡要闡述了政府性投資項目跟蹤審計的概念、模式、內(nèi)容和應(yīng)注意的問題。

目前，基層審計機關(guān)對政府投資項目的主要監(jiān)督形式為工程結(jié)算審計和竣工決算審計，是典型的事后審計。跟蹤審計全過程并參與項目建設(shè)，能夠全面了解項目決策和實施情況，及時監(jiān)督和制約，避免造成損失。近幾年，

在對政府投資的建設(shè)項目的項目管理中,審計是必不可少的一個環(huán)節(jié)。而我國傳統(tǒng)的審計模式屬于"事后"管理模式,只能總結(jié)問題、評價問題,并不能在項目的運行過程中起到有效的經(jīng)濟控制作用。跟蹤審計理念的提出,使得對整個項目的經(jīng)濟管理達到了"事前"、"事中"和"事后"的整體統(tǒng)一。但是跟蹤審計模式自身還存在著一定的不完善處,在我國的推廣運行也受到了許多國情現(xiàn)狀的制約。文章不僅對跟蹤審計模式的特點和運行現(xiàn)狀進行了詳盡的分析,還針對這些問題提出了相應(yīng)的對策。

跟蹤審計是指審計機關(guān)和審計人員依法獨立對政府重大投資建設(shè)項目等經(jīng)濟活動,適時進行監(jiān)督、鑒證和評價的行為.也是貫徹落實溫家寶總理關(guān)于審計跟進財政資金運行指示精神的重要舉措.跟蹤審計彌補了其他審計方式的固有缺陷,注重從事前、事中和事后審計相結(jié)合,確保財政資金在投資建設(shè)項目的每個環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督.近年來,審計署及各級審計機關(guān)都先后組織了對重大投資建設(shè)項目及專項資金項目的跟蹤審計,并公告了審計結(jié)果,收到了良好的社會和經(jīng)濟效益.事實證明,跟蹤審計對于提高財政資金使用效益、規(guī)范政府重大投資建設(shè)領(lǐng)域貪污浪費等具有重要的促進作用.

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,各級政府部門對社會基礎(chǔ)投施的投入不斷增加,為了提高資金的使用效益,有效的防止生態(tài)環(huán)境建設(shè)項目以及重大民生建設(shè)項目不按照相關(guān)規(guī)定進行建設(shè),各級審計部門對建設(shè)項目采取全過程跟蹤審計。過程控制不僅代表著工程審計的發(fā)展方向,而且是建設(shè)項目過程審計的主要目標(biāo)。本文主要闡述了建設(shè)項目跟蹤審計的概念及其主要內(nèi)容,并對建設(shè)項目跟蹤審計過程中的注意事項進行了分析。

一、創(chuàng)新跟蹤審計理念。一是樹立跟蹤審計是“免疫系統(tǒng)”理念。當(dāng)前跟蹤審計已發(fā)展成為一種富有中國特色的國家審計工作的重要創(chuàng)新方式．要以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個轉(zhuǎn)變”，即：實現(xiàn)傳統(tǒng)的查錯糾弊決算審計到跟蹤審計的轉(zhuǎn)變．從揭示和查處違法違紀(jì)問題到實現(xiàn)預(yù)防為主的免疫系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。二是堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉。

本文提出了加強政府性投資建設(shè)項目跟蹤審計的必要性,并從建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段和設(shè)計階段、項目建設(shè)實施過程、建設(shè)項目竣工后期等階段對政府性投資建設(shè)項目實行跟蹤審計的全過程內(nèi)容進行了介紹。