增值稅會計處理規(guī)定解讀不動產(chǎn)進項稅的會計處理

全面\"營改增\"后不動產(chǎn)分期抵扣的會計處理以及納稅申報都發(fā)生了很大的變化.本文根據(jù)出臺相關(guān)文件的規(guī)定,通過舉例講解一般納稅人不動產(chǎn)分期抵扣的會計處理以及納稅申報,以期為會計實務(wù)工作提供幫助與指導(dǎo).

營改增后,所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍.但現(xiàn)行法規(guī)并未對自營工程建造不動產(chǎn)的增值稅會計處理提出規(guī)定,在2017年官方初級會計資格的輔導(dǎo)教材中出現(xiàn)的自營工程建造不動產(chǎn)會計處理與現(xiàn)行營改增處理不相符合,在《財會通訊》2017年第一期一文中,“營改增”后固定資產(chǎn)會計核算探討,關(guān)于自行建造不動產(chǎn)并不符合現(xiàn)行增值稅財稅2016第36號要求,結(jié)合以上提出自營工程建造不動產(chǎn)增值稅會計處理,以體現(xiàn)營改增對企業(yè)業(yè)務(wù)和會計處理的影響.

營改增后,所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。但現(xiàn)行法規(guī)并未對自營工程建造不動產(chǎn)的增值稅會計處理作出規(guī)定,且在2017年官方初級會計資格的輔導(dǎo)教材中,自營工程建造不動產(chǎn)會計處理與現(xiàn)行營改增處理不相符合。本文提出自營工程建造不動產(chǎn)增值稅會計處理的一些見解,以體現(xiàn)營改增對企業(yè)業(yè)務(wù)和會計處理的影響。

隨著財會[2016]22號文的出臺以及\"營改增\"的逐步貫徹落實,不動產(chǎn)已經(jīng)從營業(yè)稅完全轉(zhuǎn)入到增值稅鏈條中來,本文基于生命周期視角將不動產(chǎn)劃分為取得階段、持有期間、處置三階段,通過對不動產(chǎn)三階段的業(yè)務(wù)進行分析,試圖為企業(yè)不動產(chǎn)增值稅的會計處理提供參考。

為進一步規(guī)范增值稅會計處理，促進《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的貫徹落實，財政部近日發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》，對十項會計處理做了明確規(guī)定，包括取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、差額征稅的賬務(wù)處理、出口退稅的賬務(wù)處理、進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理、交納增值稅的賬務(wù)處理、增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理、

營改增前銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅,在全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點以后,銷售不動產(chǎn)改征增值稅.經(jīng)改革后購買單位隨后就產(chǎn)生了不動產(chǎn)進項稅額抵扣的會計事項.由于購置不動產(chǎn)的原價較高,其產(chǎn)生的進項稅額較大,而購買單位在經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的銷項稅額又不多.為規(guī)范不動產(chǎn)進項稅額的抵扣,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》).會計實務(wù)中如何準(zhǔn)確地執(zhí)行《辦法》的規(guī)定,有效地、合理地、合法地實現(xiàn)進項稅額分期抵扣,很值得研究.本文對此進行探討.

投資性房地產(chǎn)是會計上的概念,而目前稅收相關(guān)法律法規(guī)未見對投資性房地產(chǎn)的具體規(guī)定,由此造成增值稅上一些陰差陽錯的局面,本文對于購進投資性房地產(chǎn)、自行建造投資性房地產(chǎn)、自建的不動產(chǎn)進行了闡述。

財會[2016]22號國務(wù)院有關(guān)部委,有關(guān)中央管理企業(yè),各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局,財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：為進一步規(guī)范增值稅會計處理,促進《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的貫徹落實,我們制定了《增值稅會計處理規(guī)定》。

本文根據(jù)“營改增”政策下《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的規(guī)定,對增值稅一般納稅人購進不動產(chǎn)或自行建造不動產(chǎn)的增值稅進項稅額如何抵扣的問題進行了歸納總結(jié),并結(jié)合實例進行了相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理分析.

財會[2016]22號國務(wù)院有關(guān)部委,有關(guān)中央管理企業(yè),各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局,財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處:為進一步規(guī)范增值稅會計處理,促進《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)的貫徹落實,我們制定了《增值稅會計處理規(guī)定》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。

2016年全行業(yè)實現(xiàn)\"營改增\

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定,納稅人銷售、出租不動產(chǎn),由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅,從而將不動產(chǎn)納入增值稅的抵扣范圍,比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度,有利于企業(yè)擴大投資、增強經(jīng)營活力。對此,文章將不動產(chǎn)的增值稅征稅問題進行了梳理,以期更好地幫助納稅人理解和操作。

財政部和國家稅務(wù)總局于2016年相繼出臺了一系列關(guān)于不動產(chǎn)的取得、轉(zhuǎn)讓以及房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等的稅收政策。本文結(jié)合最新增值稅會計規(guī)定和相關(guān)稅收政策,通過案例分析,解析了一般納稅人的不動產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營性租賃等相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算。

實行增值稅以后，建筑業(yè)企業(yè)的進項業(yè)務(wù)種類較多，是否可以抵扣以及具體抵扣的方式也不一樣，本文結(jié)合增值稅政策和會計處理規(guī)定，談?wù)劷ㄖI(yè)企業(yè)進項業(yè)務(wù)的增值稅會計處理。

2016年，財政部和國家稅務(wù)總局相繼出臺了一系列關(guān)于不動產(chǎn)的取得、轉(zhuǎn)讓以及房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等稅收政策。本文結(jié)合最新增值稅會計規(guī)定和相關(guān)稅收政策，通過案例分析，解析了一般納稅人的不動產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營性租賃等相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算。

我國頒布的增值稅會計處理新規(guī),極大地滿足了社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展對于革新稅務(wù)管理方式的時代新要求,在當(dāng)下具有指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的典型意義。基于此發(fā)展背景,本文將立足于一般納稅人的基本概念,充分結(jié)合一般納稅人主體的不動產(chǎn)核算行為,深入分析我國一般納稅人不動產(chǎn)核算增值稅會計處理新規(guī)取得的突破與進展,以期能夠為一般納稅人的會計核算行為,提供一些理論層面的參考借鑒。

納稅人買貨品或是接受勞務(wù)和服務(wù)時所支付的增值稅額為進項稅額。而增值稅改革主要內(nèi)容就是用收取的銷項稅抵扣進項稅額，而剩下的就是實際應(yīng)該繳納的增值稅額。因此，對于納稅人實際應(yīng)該繳納多少增值稅，進項稅額的計算和核算就顯得尤為的重要。

本文探討《增值稅會計處理規(guī)定》在建筑施工企業(yè)的應(yīng)用,從會計科目設(shè)置、會計核算及財務(wù)管理等方面提出集團化建筑施工企業(yè)正確運用新規(guī)定的建議。

1994年稅制改革實施新的增值稅制后,財政部先后頒布了增值稅有關(guān)會計處理規(guī)定和補充規(guī)定。從規(guī)定的內(nèi)容來看,我國的增值稅會計模式是\"財稅合一\"的,這種模式在很多方面存在一些問題。一、增值稅會計處理方法存在的問題一是存貨成本缺乏可比性。主要反映在一般納稅人購進貨物并取得增值稅專用發(fā)票,存貨按價稅分離核算,支付的進項稅額不計入購貨成本,允許從銷項稅額中扣除。小規(guī)模納稅人不論是否取得增值稅專用發(fā)票,均按價稅合一對存貨進行核算,存貨成本包括已納增值稅金。因此,兩種不同類型企業(yè)的存貨計價缺乏可比性。以同一含稅價格銷售相同的貨物,其

一、收入型增值稅是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境的明智選擇 我國目前實行的是生產(chǎn)型增值稅。由于生產(chǎn)型增值稅在 征稅時，不允許扣除外購固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，即以銷 售收入減去所耗用的外購商品或勞務(wù)后的余額作為計稅依據(jù) 計征增值稅，故在一定程度上存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，而且資本有 機構(gòu)成越高，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重，不利于鼓勵投資。我國采 用的生產(chǎn)型增值稅是與!""#年前后的經(jīng)濟環(huán)境相適應(yīng)的。當(dāng) 時，商品供不應(yīng)求、固定資產(chǎn)投資失控、物價上漲、通貨膨脹加 劇，整個經(jīng)濟活動表現(xiàn)過熱，因此抑制固定資產(chǎn)投資、降低通 貨膨脹率就成為當(dāng)時宏觀經(jīng)濟政策的首要任務(wù)。但自!""$年 以來，我國經(jīng)濟活動出現(xiàn)了需求不足、投資不旺，尤其是民間 投資不能有效啟動，加之我國加入%&’以后需要更加廣泛地 參與國際競爭，如果我國仍然實行生產(chǎn)型增值稅就會使國內(nèi) 產(chǎn)品稅負(fù)加重、競爭力減弱，不利于我國的出口貿(mào)易。 縱觀增值稅的國際走向，從生產(chǎn)型增值稅

增值稅是我國的主要稅種之一，既簡便又合理地對增值稅進行會計核算，是財務(wù)會計的重要內(nèi)容之一。筆者在本文將對我國現(xiàn)行的增值稅核算存在的問題進行討論，并試圖在保留現(xiàn)行增值稅會計核算優(yōu)點的基礎(chǔ)上提出改進建議。

繳稅形式的改變給各大企業(yè)的長遠(yuǎn)經(jīng)營提供了便利,然而在增值稅的會計核算中仍有諸多問題有待解決,論文就此展開分析,并針對相關(guān)問題提出解決措施.