增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定在集團(tuán)化建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用

一、問題的提出 近年來公司業(yè)務(wù)中涉及到增值稅的問題越來越多？業(yè)主都要開增值稅專用發(fā)票？原因何 在？ 2009年增值稅條例修訂實(shí)施后，我國完成了增值稅的轉(zhuǎn)型改革，擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍， 將其范圍擴(kuò)大到了固定資產(chǎn)（以前只有購進(jìn)的材料成本等）：允許增值稅一般納稅人企業(yè)（應(yīng) 稅業(yè)務(wù)：銷售貨物，進(jìn)口貨物，加工、修理修配勞務(wù)）可對(duì)除房屋、構(gòu)筑物以外的所有固資 產(chǎn)進(jìn)行抵扣。（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在2009年9月下發(fā)了《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問 題的通知》（財(cái)稅［2009］113號(hào)））。 由此，業(yè)主作為增值稅轉(zhuǎn)型政策的最大獲益者，在合同中要求施工企業(yè)最大限度的（有些甚 至是違背稅法的）提供增值稅專用發(fā)票，以進(jìn)行固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)扣除，給他們帶來收益，而 對(duì)我們施工企業(yè)形成大量的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)在哪兒？在于簽訂的合同，在于房屋？構(gòu)筑物？ 二、公司業(yè)務(wù)（合同）及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) （一）公

建筑施工企業(yè)增值稅籌劃的關(guān)鍵在工程項(xiàng)目營業(yè)收入、人工費(fèi)用、材料物資成本、分包成本、機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)等業(yè)務(wù)內(nèi)容上，本文根據(jù)工程項(xiàng)目性質(zhì)及稅收優(yōu)惠政策，在對(duì)供應(yīng)商、分包商、分包工程模式、物資采購模式等進(jìn)行綜合因素測算的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，使企業(yè)在綜合測算成本比價(jià)最低的同時(shí)稅負(fù)最低。

財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)國務(wù)院有關(guān)部委,有關(guān)中央管理企業(yè),各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：為進(jìn)一步規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)處理,促進(jìn)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的貫徹落實(shí),我們制定了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》。

財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)國務(wù)院有關(guān)部委,有關(guān)中央管理企業(yè),各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局,財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處:為進(jìn)一步規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)處理,促進(jìn)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))的貫徹落實(shí),我們制定了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

“營改增”的實(shí)施有助于建筑施工企業(yè)減輕稅負(fù),加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代,同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量等工作都需要調(diào)整,因而對(duì)會(huì)計(jì)管理水平的提高也具有積極意義.“營改增”實(shí)行后,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)正常進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)、時(shí)間性差異業(yè)務(wù)、口徑性差異業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分析.與正常進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)相比,時(shí)間性差異業(yè)務(wù)和口徑性差異業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為復(fù)雜,需要注意增值稅抵扣的會(huì)計(jì)處理.

\"營改增\"的實(shí)施有助于建筑施工企業(yè)減輕稅負(fù),加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代,同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量等工作都需要調(diào)整,因而對(duì)會(huì)計(jì)管理水平的提高也具有積極意義。\"營改增\"實(shí)行后,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)正常進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)、時(shí)間性差異業(yè)務(wù)、口徑性差異業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分析。與正常進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)相比,時(shí)間性差異業(yè)務(wù)和口徑性差異業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為復(fù)雜,需要注意增值稅抵扣的會(huì)計(jì)處理。

文章從增值稅在我國發(fā)展歷史的角度出發(fā)。分析了增值稅備計(jì)在企業(yè)核算中存在的問題，并提出對(duì)增值稅會(huì)計(jì)改進(jìn)的建議，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的重要性。

“營改增”的實(shí)施有助于建筑施工企業(yè)減輕稅負(fù),加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代,同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量等工作都需要調(diào)整,因而對(duì)會(huì)計(jì)管理水平的提高也具有積極意義.“營改增”實(shí)行后,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)正常進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)、時(shí)間性差異業(yè)務(wù)、口徑性差異業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分析.與正常進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)相比,時(shí)間性差異業(yè)務(wù)和口徑性差異業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為復(fù)雜,需要注意增值稅抵扣的會(huì)計(jì)處理.

實(shí)行增值稅以后，建筑業(yè)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)種類較多，是否可以抵扣以及具體抵扣的方式也不一樣，本文結(jié)合增值稅政策和會(huì)計(jì)處理規(guī)定，談?wù)劷ㄖI(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理。

從2016年5月1日起,建筑業(yè)全面推行營改增試點(diǎn),截至今日已經(jīng)近兩年。從營業(yè)稅改征增值稅,對(duì)建筑企業(yè)財(cái)稅征收和財(cái)務(wù)管理影響巨大,對(duì)建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理水平要求更高。建筑業(yè)作為國民生計(jì)的重要產(chǎn)業(yè),帶動(dòng)著國民生產(chǎn)的增長,是經(jīng)濟(jì)組成的重要元素。在新時(shí)代背景下,建筑施工企業(yè)面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢,如何應(yīng)對(duì)時(shí)代的潮流,緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步,做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,是一個(gè)極為關(guān)鍵的問題,也是社會(huì)發(fā)展的必然要求。本文給出了增值稅下建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的問題和一些建議,希望能為我國建筑業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)言獻(xiàn)策。

使用excel軟件,結(jié)合國家建筑業(yè)營改增背景下最新稅收政策,從建筑施工企業(yè)角度出發(fā)進(jìn)行數(shù)據(jù)建模和稅收籌劃,解決增值稅進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)發(fā)票抵扣關(guān)系的數(shù)據(jù)建模和計(jì)算問題,為施工企業(yè)準(zhǔn)確掌握稅收成本和合法合理稅收籌劃提供理論依據(jù)和計(jì)算方法,對(duì)提高建筑業(yè)企業(yè)增值稅管理水平,將起到有益的作用,從而達(dá)到控制施工企業(yè)稅務(wù)成本的目的.

我國建筑施工企業(yè)其增值稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)在于工程項(xiàng)目的營業(yè)收入、材料物資成本、分包成本、機(jī)械設(shè)備租賃以及人工費(fèi)用等業(yè)務(wù)和內(nèi)容。本文從建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目的性質(zhì)和稅收優(yōu)惠政策出發(fā),對(duì)供應(yīng)商、分包商、以及分包工程模式和物質(zhì)采購模式等因素進(jìn)行了綜合的測算,并在此基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃,希望可以幫助企業(yè)在綜合測算成本比價(jià)最低的同時(shí),也實(shí)現(xiàn)其稅負(fù)的最低,從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

當(dāng)前,我國建筑施工企業(yè)已經(jīng)由征收營業(yè)稅逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇赵鲋刀?。筆者首先以建筑施工企業(yè)實(shí)施增值稅的利與弊為出發(fā)點(diǎn),其次分析了建筑施工企業(yè)納稅籌劃的涵義,最后重點(diǎn)提出了增值稅下建筑施工企業(yè)納稅籌劃的具體對(duì)策。

本文根據(jù)營改增后企業(yè)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,結(jié)合建筑施工企業(yè)增值稅業(yè)務(wù),擬對(duì)建筑施工企業(yè)增值稅核算涉及會(huì)計(jì)科目及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討,意在指導(dǎo)相關(guān)人員做好增值稅會(huì)計(jì)核算。

全面\"營改增\"后不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的會(huì)計(jì)處理以及納稅申報(bào)都發(fā)生了很大的變化.本文根據(jù)出臺(tái)相關(guān)文件的規(guī)定,通過舉例講解一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的會(huì)計(jì)處理以及納稅申報(bào),以期為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作提供幫助與指導(dǎo).

本文在現(xiàn)有國家規(guī)定的增值稅會(huì)計(jì)科目及核算基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步設(shè)計(jì)和分析,探討如何細(xì)化施工企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)科目及核算,理清增值稅會(huì)計(jì)科目與申報(bào)納稅內(nèi)在鉤稽關(guān)系,為企業(yè)的稅收管理工作提供保障。

本文針對(duì)建筑施工企業(yè)在收到業(yè)主單位預(yù)收賬款過程中,由于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)依據(jù)不同,在增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)以及增值稅稅款交納方面遇到的問題,通過對(duì)預(yù)收賬款增值稅政策依據(jù)、賬務(wù)處理等幾個(gè)方面進(jìn)行分析,有針對(duì)性的提出預(yù)收賬款增值稅納稅籌劃處理方法和解決途徑。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號(hào),以下簡稱\"43號(hào)文\")明確電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),實(shí)行差異化稅率。本文結(jié)合案例,就電信企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行解析。一、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)的會(huì)計(jì)處理稅法依據(jù):43號(hào)文規(guī)定,電信企業(yè)提供語音通話服務(wù)等基礎(chǔ)電信服務(wù),增值稅稅率為11%。如果納稅人在提供電信業(yè)服務(wù)時(shí),附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信

對(duì)于現(xiàn)在我國的財(cái)務(wù)稅收體制改革而言,\"營改增\"至關(guān)重要。以建筑行業(yè)為例,稅務(wù)改革對(duì)其自身及其旗下產(chǎn)業(yè)影響深遠(yuǎn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)受營改后出現(xiàn)稅負(fù)改變時(shí),應(yīng)該首先采取合適的納稅籌劃。本文就基于\"營改增\"下建筑施工企業(yè)的增值稅納稅籌劃進(jìn)行分析,簡述其相關(guān)內(nèi)涵的同時(shí)再對(duì)該企業(yè)在\"營改增\"背景下受到的影響、相關(guān)增值納稅籌劃進(jìn)行分析,旨在為今后\"營改增\"背景下的建筑企業(yè)發(fā)展提供參考。

自\"營改增\"稅制實(shí)施以來,對(duì)建筑施工企業(yè)的稅制、稅負(fù)、稅務(wù)管理、資金等產(chǎn)生了巨大影響,同時(shí)也讓很多企業(yè)為應(yīng)對(duì)營改增帶來的變化,而不斷做出改變。本文主要從營改增對(duì)建筑施工企業(yè)產(chǎn)生的影響入手,著重討論營改增背景下,建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃策略,從而在節(jié)約企業(yè)稅收支出的同時(shí),合理降低運(yùn)營成本。

建筑業(yè)作為結(jié)合建筑、服務(wù)、運(yùn)輸?shù)榷喈a(chǎn)業(yè)交匯行業(yè),一直是\"營改增\"試點(diǎn)關(guān)鍵領(lǐng)域。在法律規(guī)定內(nèi)如何進(jìn)行稅收籌劃、提高企業(yè)盈利能力,成為建筑業(yè)亟待解決的問題。本文從企業(yè)層面剖析各個(gè)業(yè)務(wù)部門在企業(yè)稅收籌劃中的作用,提出基本的稅收籌劃方法,為建筑行業(yè)經(jīng)營過程中合理降低稅負(fù),規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)提供合理建議。

建筑行業(yè)增值稅征稅在2016年5月1日正式執(zhí)行。營改增是稅務(wù)改革的道路上的一個(gè)重要步驟,對(duì)于建筑企業(yè)來說可以減少重復(fù)征稅。然而由于建筑業(yè)自身產(chǎn)業(yè)鏈較長、管理粗放,在增值稅的征收下短期內(nèi)出現(xiàn)了稅負(fù)增加、稅務(wù)負(fù)擔(dān)率增加的情況。因此,建筑施工企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的增值稅下的納稅籌劃是十分必要的。文章針對(duì)增值稅下建筑施工企業(yè)納稅狀況進(jìn)行分析,并對(duì)企業(yè)納稅籌劃提出建議。