房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃案例分析

目前,我國房地產(chǎn)發(fā)展較為艱難,銷售環(huán)節(jié)受到國家政策的影響控制,很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金鏈斷裂,整個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)受到很大的影響,怎樣才能在現(xiàn)在的形勢下走出困境,是很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都在思考的問題,本文試圖從房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃方面下手,幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅收方面進(jìn)行籌劃,以期獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益.

筆者對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的稅收籌劃進(jìn)行了分析,指出合作建房的兩種方法,包括以物易物和成立合營企業(yè);然后,又針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃進(jìn)行探討,包括利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃和利用土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃兩個(gè)方面;接下來,又對其他稅種的稅收籌劃也進(jìn)行了一定的說明。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中會經(jīng)歷項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目銷售三個(gè)重要階段,企業(yè)的開發(fā)成本主要產(chǎn)生于這三個(gè)階段,其中稅收是重要的成本之一。嚴(yán)格按照我國的稅法規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃,可以減輕企業(yè)稅負(fù),對優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要價(jià)值,為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造條件,

目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)市場的現(xiàn)實(shí)狀況,分別從房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立、開發(fā)規(guī)劃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售等四個(gè)環(huán)節(jié)提出了相應(yīng)的稅收籌劃的辦法。

近年來,為控制房地產(chǎn)投資過熱,國家陸續(xù)下發(fā)宏觀調(diào)控政策,使得房地產(chǎn)企業(yè)利潤空間不斷壓縮,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃具有戰(zhàn)略意義。本文就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行簡要分析。

房地產(chǎn)行業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)對于國民經(jīng)濟(jì)有很大的促進(jìn)作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以降低其稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)而增加企業(yè)利潤率對于房地產(chǎn)行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀(jì)30年代以來形成的一種企業(yè)理論。契約理論認(rèn)為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)市場的現(xiàn)實(shí)狀況,分別從房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立、開發(fā)規(guī)劃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售等四個(gè)環(huán)節(jié)提出了相應(yīng)的稅收籌劃的辦法。

住房的問題始終都是百姓關(guān)注的熱點(diǎn)問題。隨著房價(jià)的一路飆升,房地產(chǎn)行業(yè)日益受到關(guān)注。隨著內(nèi)地房地產(chǎn)行業(yè)競爭日趨激烈,很多在一、二線城市從事房地產(chǎn)的企業(yè)已舉步維艱,于是非一二線城市的房地產(chǎn)行業(yè)被越來越多的人看好。這也必然導(dǎo)致新的房地產(chǎn)的競爭。面對國家在房地產(chǎn)方面的宏觀調(diào)控,房地產(chǎn)企業(yè)面臨著減緩價(jià)格上升趨勢的嚴(yán)峻形勢,顯然,要想降低房價(jià),降低成本則是勢在必行。眾所周知,導(dǎo)致房價(jià)居高不下的原因一個(gè)是生產(chǎn)的高成本,另一個(gè)則是稅費(fèi)。房地產(chǎn)企業(yè)需要很大的投資資金,而且經(jīng)營周期長,開發(fā)成本高,想要在生產(chǎn)成本上大幅的減少開支很困難,因此,稅收籌劃則成為房地產(chǎn)企業(yè)降低成本的一個(gè)重要手段。本文通過對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營周期各個(gè)階段的籌劃方法的分析研究,得出在每一個(gè)階段的稅務(wù)籌劃思路。

房地產(chǎn)企業(yè)的投資數(shù)額巨大、稅收負(fù)擔(dān)較重,使得房地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)真對待其涉稅問題,把好稅收籌劃關(guān),通過科學(xué)合理的稅收籌劃途徑來實(shí)現(xiàn)合法范圍內(nèi)的避稅和減稅,從而有效減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù),增加房地產(chǎn)企業(yè)的利潤額。本文主要介紹房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題,并對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的有關(guān)策略提出見解。

隨著國家對房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控政策逐步深化,我國各類房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營面臨前所未有的壓力和挑戰(zhàn)。如何在持續(xù)調(diào)控的大環(huán)境中既能開源、又會節(jié)流,謀求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,這是許多房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。而依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī),合理進(jìn)行稅收籌劃,成為當(dāng)前主要的節(jié)流手段之一。文章以海門證大濱江置業(yè)有限公司(簡稱海門證大)為例,詳細(xì)剖析該公司2008~2013年以來進(jìn)行的一系列稅收籌劃工作,分析如何通過稅收籌劃有效地減輕公司稅負(fù)、降低經(jīng)營成本、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

隨著國家對房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控政策逐步深化,我國各類房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營面臨前所未有的壓力和挑戰(zhàn)。如何在持續(xù)調(diào)控的大環(huán)境中既能開源、又會節(jié)流,謀求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,這是許多房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。而依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī),合理進(jìn)行稅收籌劃,成為當(dāng)前主要的節(jié)流手段之一。文章以海門證大濱江置業(yè)有限公司(簡稱海門證大)為例,詳細(xì)剖析該公司2008~2013年以來進(jìn)行的一系列稅收籌劃工作,分析如何通過稅收籌劃有效地減輕公司稅負(fù)、降低經(jīng)營成本、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是指按照城市房地產(chǎn)管理法的規(guī)定,以盈利為目的的,從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營的企業(yè),隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也在不斷發(fā)展且競爭日益激烈,從我國目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看,其仍然面臨著嚴(yán)峻考驗(yàn),在我國,涉及房地產(chǎn)行業(yè)的稅種包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅等十多種,下面將從幾個(gè)典型的稅種出發(fā),對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收特點(diǎn)1．房地產(chǎn)開發(fā)涉及范圍廣。房地產(chǎn)行業(yè)的主要經(jīng)營活動包括：規(guī)劃設(shè)計(jì)、征地拆遷、房產(chǎn)建造、工程驗(yàn)收、經(jīng)營銷售、物業(yè)管理、維修服務(wù)等。可見，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨越生產(chǎn)和流通兩個(gè)領(lǐng)域，因此，精細(xì)而復(fù)雜的財(cái)稅管理模式才能適應(yīng)多樣化業(yè)務(wù)的需要。

住房政策改革以來,我國房地產(chǎn)行業(yè)的供給和需求都很旺盛,行業(yè)成長迅速,房地產(chǎn)業(yè)一度成為我國經(jīng)濟(jì)增長的引擎和國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè).對于房地產(chǎn)企業(yè)來說,其存在的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了根本的改變,與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的各項(xiàng)工程開發(fā)成本和人力成本近年來一路走高,房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間不斷減小,融資成本也在不斷升高,有的中小房企業(yè)因?yàn)橘Y金不足,不少地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)斷糧而死.加之房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的綜合稅負(fù)較高,房地產(chǎn)企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)很重.為了降低房地產(chǎn)企業(yè)營運(yùn)成本,通過重新組織企業(yè)在地產(chǎn)開發(fā)、銷售公司管理環(huán)節(jié)的各項(xiàng)工作,在我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的框架下進(jìn)行稅收籌劃,這不僅在一定程度上能夠減輕房地產(chǎn)企業(yè)的納稅遵從成本和稅收成本,還能夠有效提高企業(yè)的運(yùn)營水平和管理水平,從而提高企業(yè)的市場競爭力.

目前,在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中,房地產(chǎn)業(yè)的稅收相對來說是比較繁重的,但是相應(yīng)的,利潤也是相當(dāng)可觀的。我國房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)的業(yè)務(wù)復(fù)雜、周期長、資金的占用也很大,給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的不利影響。針對于房地產(chǎn)業(yè)的這些特殊的經(jīng)營特點(diǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策、選擇有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營方式來降低稅率,以達(dá)到稅收籌劃的目的。本文主要探討了房地產(chǎn)業(yè)的稅收現(xiàn)狀,以及進(jìn)行稅收策劃的意義和一些簡單的方法。

我國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展,在對gdp做出巨大貢獻(xiàn)的同時(shí),也給經(jīng)濟(jì)帶來了嚴(yán)重的產(chǎn)業(yè)泡沫。所以國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的政策調(diào)控日益頻繁,調(diào)整幅度也在增加。在這種情況下,行業(yè)的盈利空間也被壓縮,然而相比于其他行業(yè),房地產(chǎn)行業(yè)仍然承擔(dān)著較重的稅負(fù)。所以,對于房地產(chǎn)行業(yè),如何進(jìn)行合理的納稅籌劃工作以降低稅收負(fù)擔(dān),就顯的尤為重要。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的稅種較多,應(yīng)稅項(xiàng)目多達(dá)十多項(xiàng)。近年來,隨著國家對房價(jià)的調(diào)控力度不斷加大,各項(xiàng)調(diào)控政策也陸續(xù)出臺,這使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃工作受到了更多地政策法規(guī)影響,增加了稅收籌劃的復(fù)雜性。為了合理降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù),提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅后利潤,企業(yè)必須做好重點(diǎn)稅種的稅收籌劃工作。本文對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅的稅收籌劃策略進(jìn)行探討。

企業(yè)稅收籌劃是指納稅人根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的對策與安排。因此,稅收籌劃不同于逃稅、偷稅,是企業(yè)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)管理活動。本文根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn),分別從房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)和銷售階段提出所應(yīng)考慮的稅收籌劃,具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收籌劃是企業(yè)為合理規(guī)避稅收、充分利用稅收優(yōu)惠政策,以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅收成本為目的,對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行規(guī)劃的合法行為。稅收籌劃對降低企業(yè)經(jīng)營成本、提高企業(yè)競爭力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化起著十分重要的作用。尤其是房地產(chǎn)企業(yè),投資成本大、稅收負(fù)擔(dān)重,通過合理的稅收籌劃活動,可以顯著降低企業(yè)稅收成本,提供企業(yè)經(jīng)營收益。本文以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營周期的項(xiàng)目開發(fā)為研究對象,結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)稅收特點(diǎn),對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的意義和具體方法進(jìn)行探討。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的稅種較多,應(yīng)稅項(xiàng)目多達(dá)十多項(xiàng)。近年來,隨著國家對房價(jià)的調(diào)控力度不斷加大,各項(xiàng)調(diào)控政策也陸續(xù)出臺,這使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃工作受到了更多地政策法規(guī)影響,增加了稅收籌劃的復(fù)雜性。為了合理降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù),提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅后利潤,企業(yè)必須做好重點(diǎn)稅種的稅收籌劃工作。本文對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅的稅收籌劃策略進(jìn)行探討。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處于激烈的競爭狀態(tài),為積極響應(yīng)國家調(diào)控,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需做好稅收籌劃工作,執(zhí)行完善的稅收方案。我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收并未達(dá)到全面的狀態(tài),還需進(jìn)行全面籌劃,才能確保企業(yè)稅收的準(zhǔn)確性,最大程度的保障房地產(chǎn)開發(fā)的成本及經(jīng)濟(jì)效益。因此,本文通過對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行研究,分析稅收籌劃的策略。

面對不斷加強(qiáng)的國家調(diào)控力和日益激烈的市場競爭,設(shè)計(jì)合理的稅收籌劃方案以降低成本,直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前,我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃方案還不完善,本文將對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行分析,并列舉了幾個(gè)我國對保障房安置方面的稅收優(yōu)惠政策的例子,來進(jìn)一步說明稅收籌劃的可行性。