房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用房產(chǎn)納稅分析

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃-開發(fā) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃-開發(fā) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃 王澤國(guó)： 今天我們課程敏感性、前瞻性都很強(qiáng)，施展性也是比較強(qiáng)的，大家知道現(xiàn)在房地產(chǎn)市場(chǎng)和房 地產(chǎn)企業(yè)，被社會(huì)公眾關(guān)注的頻率是非常高的，最突出的一點(diǎn)就是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)利 潤(rùn)率普遍較高，最近中央對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的管理逐步地在趨于規(guī)范和嚴(yán)格，對(duì)于房地產(chǎn)的稅收 逐步地加強(qiáng)管理，提出了一系列的整管意見，從2002年開始，房地產(chǎn)企業(yè)就被國(guó)家稅務(wù)總 局以及他所領(lǐng)導(dǎo)下的全國(guó)國(guó)地稅系統(tǒng)列為專項(xiàng)稽查的行業(yè)。同志們可能不太清楚什么叫專項(xiàng) 稽查，專項(xiàng)稽查它要求的覆蓋面是百分之百，不像我們平常抽查日常稽查企業(yè)，它的覆蓋面 達(dá)到10％就可以。那么我們房地產(chǎn)企業(yè)列入專項(xiàng)稽查以后，覆蓋面是百分之百，就是凡是 你在地稅系統(tǒng)登記的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，都要接受稅務(wù)檢查。從2002年開

本文根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定,對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅過程中應(yīng)注意的問題進(jìn)行了分析總結(jié)。

納稅籌劃是納稅人在財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收負(fù)擔(dān)策劃行為,即納稅人在法律許可的范圍內(nèi),通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要環(huán)節(jié)的精心謀劃和安排,以充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策,從而為所有者獲得最小合理納稅的一種理財(cái)行為。房地產(chǎn)企業(yè)是稅負(fù)最重的行業(yè)之一,本文首先分析了房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其所涉及的稅種;然后從土地增值稅、企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅這三個(gè)稅種出發(fā),分析了該類公司稅收籌劃的方法。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”的財(cái)稅處理 文章來源：待查文章作者：佚名發(fā)布時(shí)間：2010-12-23字體：[大中小] 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”的財(cái)稅處理 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”的概念 所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設(shè)單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程。 因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”建筑工程，是指由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下稱甲方）提供原材料，施工單 位（以下稱乙方）僅提供建筑勞務(wù)的工程?！凹坠┎摹碑a(chǎn)生的原因是甲方從材料質(zhì)量和成本效益角度出發(fā)， 防止建筑乙方在材料上做文章，擔(dān)心不能確保建筑材料質(zhì)量，影響住房和自身的聲譽(yù)。一般材料占商品房 建造成本的30％～40％。 對(duì)于甲供材的稅務(wù)處理，在稅法上是比較明確的。但對(duì)甲供材如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一直沒有非常明確 的規(guī)定，這就帶來了開發(fā)票的問題，以及隨之而來的稅收問題。 二、“甲供材”的相關(guān)稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”的賬務(wù)和稅務(wù)處理技巧及例解 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”的概念 所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設(shè)單位提供原材料，施工 單位僅提供建筑勞務(wù)的工程。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”建筑 工程，是指由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下稱甲方）提供原材料，施工單位 （以下稱乙方）僅提供建筑勞務(wù)的工程?！凹坠┎摹碑a(chǎn)生的原因是甲 方從材料質(zhì)量和成本效益角度出發(fā)，防止建筑乙方在材料上做文章， 擔(dān)心不能確保建筑材料質(zhì)量，影響住房和自身的聲譽(yù)。一般材料占商 品房建造成本的30％～40％。 對(duì)于甲供材的稅務(wù)處理，在稅法上是比較明確的。但對(duì)甲供材如何進(jìn) 行會(huì)計(jì)處理，一直沒有非常明確的規(guī)定，這就帶來了開發(fā)票的問題， 以及隨之而來的稅收問題。 二、“甲供材”的相關(guān)稅收政策規(guī)定 甲供材征稅主要是如何征收營(yíng)業(yè)稅的問題?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅 暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第

上市籌集資金是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì),為了贏得更多的投資,房地產(chǎn)企業(yè)必須以股東價(jià)值最大化為管理目標(biāo)。介紹了一種股東價(jià)值模型,從競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)缺口和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)期間兩方面,來說明專業(yè)化經(jīng)營(yíng)和品牌化戰(zhàn)略是房地產(chǎn)企業(yè)增加股東價(jià)值的必要手段。

房地產(chǎn)行業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)有很大的促進(jìn)作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以降低其稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)而增加企業(yè)利潤(rùn)率對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀(jì)30年代以來形成的一種企業(yè)理論。契約理論認(rèn)為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

預(yù)售商品房收入的確認(rèn)必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)；住則》第十四號(hào)之具體規(guī)定，同時(shí)還要考慮房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性，故此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在同時(shí)滿足簽訂房屋銷售合同、項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收合格、房款確定、成本可靠計(jì)量、完成交付等條件的最晚時(shí)點(diǎn)作為商品房預(yù)售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn).

稅收是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中按照一定的政策法規(guī)向政府繳納的一種費(fèi)用,稅收具有強(qiáng)制性,但是企業(yè)在合理合法的經(jīng)營(yíng)前提下,可以進(jìn)行稅收籌劃,降低稅收的負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要的活動(dòng),存在于一定的客觀前提條件下,首先對(duì)于政府的依法收取,是進(jìn)行稅收籌劃的前提,如果一個(gè)地區(qū)的稅收不能以現(xiàn)行的稅法為主要依據(jù),而是以其他類似的不具有規(guī)范的指標(biāo)來作為收取的依據(jù),那么稅收籌劃就失去了本身的意義,在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,首先就要注意的就是這個(gè)問題。其次,作為一種法律法規(guī),稅法既具有穩(wěn)定性又具有靈活性的特征。要進(jìn)行稅收的籌劃,就要時(shí)刻關(guān)注稅法的變動(dòng),根據(jù)稅法的調(diào)整來對(duì)企業(yè)的稅收籌劃制定相應(yīng)的策略和方案。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”的賬務(wù)和稅務(wù)處理技巧及例解 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”的概念所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設(shè)單位提供原 材料，施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”建筑工程，是指由 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下稱甲方）提供原材料，施工單位（以下稱乙方）僅提供建筑勞務(wù)的工 程?！凹坠┎摹碑a(chǎn)生的原因是甲方從材料質(zhì)量和成本效益角度出發(fā)，防止建筑乙方在材料上做 文章，擔(dān)心不能確保建筑材料質(zhì)量，影響住房和自身的聲譽(yù)。一般材料占商品房建造成本的 30％～40％。對(duì)于甲供材的稅務(wù)處理，在稅法上是比較明確的。但對(duì)甲供材如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理，一直沒有非常明確的規(guī)定，這就帶來了開發(fā)票的問題，以及隨之而來的稅收問題。二、 “甲供材”的相關(guān)稅收政策規(guī)定甲供材征稅主要是如何征收營(yíng)業(yè)稅的問題?！吨腥A人民共和國(guó) 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制 內(nèi)部控制就是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它的根本目的就是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，貫徹 既定的管理方針等。 房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)在我國(guó)是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，為我國(guó)城市建設(shè)和 經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了應(yīng)有的作用。 為了企業(yè)能夠健康發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須建立內(nèi)部控制來提高經(jīng)營(yíng)效率。為了使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，就必須營(yíng)造一個(gè)良好的控 制環(huán)境，建立一個(gè)周密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，按業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部控制程序。 一、控制環(huán)境的建立 有良好的控制環(huán)境，才能使內(nèi)部控制有效運(yùn)行。控制環(huán)境指的是建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和 其他人員對(duì)控制的態(tài)度，認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括，管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，單位組織結(jié)構(gòu)，人事工作方針及實(shí)施措施，影響本單位業(yè) 務(wù)的各種外部關(guān)系等等。 1、管理者的思想和經(jīng)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)核準(zhǔn) （三級(jí)） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)暫定資質(zhì)核準(zhǔn)辦事指南 一、辦理對(duì)象 以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義依法在本區(qū)工商注冊(cè)并且在本區(qū)擁有房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的具有企業(yè)法人資格 的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 二、辦理?xiàng)l件 1.具有房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)范圍的營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 2.已辦理房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)用地規(guī)劃許可及建設(shè)用地批準(zhǔn)等相關(guān)手續(xù)； 3.有職稱的建筑、結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)、房地產(chǎn)及有關(guān)經(jīng)濟(jì)類的專業(yè)管理人員不少于10人，其中具有中級(jí) 以上職稱的管理人員不少于5人，持有資格證書的專職會(huì)計(jì)人員不少于2人； 4.工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具有相應(yīng)專業(yè)中級(jí)以上職稱，統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具有相應(yīng)專業(yè) 初級(jí)以上職稱； 5.開發(fā)項(xiàng)目資本金不得低于項(xiàng)目投資的百分之三十，其中自有流動(dòng)資金的比例不得低于項(xiàng)目總投資 的百分之二十； 6.具有完善的質(zhì)量保證體系。 三、所需材料 序號(hào)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中會(huì)經(jīng)歷項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目銷售三個(gè)重要階段,企業(yè)的開發(fā)成本主要產(chǎn)生于這三個(gè)階段,其中稅收是重要的成本之一。嚴(yán)格按照我國(guó)的稅法規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃,可以減輕企業(yè)稅負(fù),對(duì)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要價(jià)值,為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造條件,

目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)狀況,分別從房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立、開發(fā)規(guī)劃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售等四個(gè)環(huán)節(jié)提出了相應(yīng)的稅收籌劃的辦法。

近年來,為控制房地產(chǎn)投資過熱,國(guó)家陸續(xù)下發(fā)宏觀調(diào)控政策,使得房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)空間不斷壓縮,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃具有戰(zhàn)略意義。本文就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在其生產(chǎn)過程、產(chǎn)品和市場(chǎng)特征上,有不同于其他企業(yè)的特殊之處。其核心能力體系組成要素與關(guān)系的集合最終決定了這一能力體系的結(jié)構(gòu)與功能。外部環(huán)境影響因素與企業(yè)內(nèi)部要素特征的特殊性決定核心能力體系結(jié)構(gòu)差異性。本文通過對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)階段特征分析來探討房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力構(gòu)成要素。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是指按照城市房地產(chǎn)管理法的規(guī)定,以盈利為目的的,從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營(yíng)的企業(yè),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也在不斷發(fā)展且競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,從我國(guó)目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看,其仍然面臨著嚴(yán)峻考驗(yàn),在我國(guó),涉及房地產(chǎn)行業(yè)的稅種包括營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅等十多種,下面將從幾個(gè)典型的稅種出發(fā),對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)一年比一年充滿著艱難和風(fēng)險(xiǎn)。特別是在目前其他行業(yè)經(jīng)濟(jì)不是很景氣的情況下，稅收征管和稽查的矛頭更是聚焦到房地產(chǎn)行業(yè)上，同時(shí)國(guó)家稅務(wù)局又加強(qiáng)了土地增值稅的清算和企業(yè)所得稅的結(jié)算，這對(duì)很多房地產(chǎn)企業(yè)來說，意味著要補(bǔ)繳數(shù)額巨大的稅款，這是巨額現(xiàn)金流的流出，因此房地產(chǎn)企業(yè)的稅收事務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中極其重要工作，從房地產(chǎn)企業(yè)稅收產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)原因提出相應(yīng)控制措施，如何有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前亟待解決的問題。

面對(duì)日趨發(fā)展完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)激烈的外部環(huán)境,如何合理設(shè)計(jì)納稅籌劃方案以降低成本、增加利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化,無論是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)還是國(guó)內(nèi)其他企業(yè)來說,都是一個(gè)迫切而又十分重要的新課題。本研究目的是在現(xiàn)行稅法約束下,房地產(chǎn)企業(yè)如何站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度合理安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),合理利用稅收優(yōu)惠政策,通過稅種分析、數(shù)據(jù)測(cè)算,找到最佳的節(jié)稅點(diǎn),從而降低企業(yè)的稅負(fù),增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。按照從理論到實(shí)務(wù)的研究思路開展論述,首先對(duì)納稅籌劃相關(guān)理論進(jìn)行了探討,闡明納稅籌劃的基本內(nèi)涵、基本原則與方法;然后通過介紹房地產(chǎn)行業(yè)涉及相關(guān)稅種情況提出了房地產(chǎn)行業(yè)涉及的各個(gè)主要稅種并對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)提出納稅籌劃思路和籌劃技巧;最后,介紹了中冶京唐集團(tuán)納稅籌劃的實(shí)際案例,根據(jù)中冶京唐具體業(yè)務(wù)結(jié)合稅收相關(guān)政策,擬定出中冶京唐最佳納稅籌劃方案。

房地產(chǎn)行業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)有很大的促進(jìn)作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以降低其稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)而增加企業(yè)利潤(rùn)率對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀(jì)30年代以來形成的一種企業(yè)理論。契約理論認(rèn)為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)狀況,分別從房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立、開發(fā)規(guī)劃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售等四個(gè)環(huán)節(jié)提出了相應(yīng)的稅收籌劃的辦法。

住房的問題始終都是百姓關(guān)注的熱點(diǎn)問題。隨著房?jī)r(jià)的一路飆升,房地產(chǎn)行業(yè)日益受到關(guān)注。隨著內(nèi)地房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,很多在一、二線城市從事房地產(chǎn)的企業(yè)已舉步維艱,于是非一二線城市的房地產(chǎn)行業(yè)被越來越多的人看好。這也必然導(dǎo)致新的房地產(chǎn)的競(jìng)爭(zhēng)。面對(duì)國(guó)家在房地產(chǎn)方面的宏觀調(diào)控,房地產(chǎn)企業(yè)面臨著減緩價(jià)格上升趨勢(shì)的嚴(yán)峻形勢(shì),顯然,要想降低房?jī)r(jià),降低成本則是勢(shì)在必行。眾所周知,導(dǎo)致房?jī)r(jià)居高不下的原因一個(gè)是生產(chǎn)的高成本,另一個(gè)則是稅費(fèi)。房地產(chǎn)企業(yè)需要很大的投資資金,而且經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng),開發(fā)成本高,想要在生產(chǎn)成本上大幅的減少開支很困難,因此,稅收籌劃則成為房地產(chǎn)企業(yè)降低成本的一個(gè)重要手段。本文通過對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期各個(gè)階段的籌劃方法的分析研究,得出在每一個(gè)階段的稅務(wù)籌劃思路。