開發(fā)項目為監(jiān)管重點的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征管問題研究

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從開發(fā)立項、建設到銷售和使用,涉及了土地增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護建設稅以及教育費附加等多個稅種,稅收成本在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資總額中所占的比例很高.而稅收負擔的輕重是直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益高低的重要因素之一,因此,有必要通過稅收籌劃的手段使企業(yè)稅收負擔最小化,從而降低其經(jīng)營成本,增加經(jīng)濟效益,提高企業(yè)的競爭力.本文將對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃進行分析.

稅收是企業(yè)在經(jīng)營過程中按照一定的政策法規(guī)向政府繳納的一種費用,稅收具有強制性,但是企業(yè)在合理合法的經(jīng)營前提下,可以進行稅收籌劃,降低稅收的負擔。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營的一項重要的活動,存在于一定的客觀前提條件下,首先對于政府的依法收取,是進行稅收籌劃的前提,如果一個地區(qū)的稅收不能以現(xiàn)行的稅法為主要依據(jù),而是以其他類似的不具有規(guī)范的指標來作為收取的依據(jù),那么稅收籌劃就失去了本身的意義,在企業(yè)進行稅收籌劃的時候,首先就要注意的就是這個問題。其次,作為一種法律法規(guī),稅法既具有穩(wěn)定性又具有靈活性的特征。要進行稅收的籌劃,就要時刻關注稅法的變動,根據(jù)稅法的調(diào)整來對企業(yè)的稅收籌劃制定相應的策略和方案。

目前,我國房地產(chǎn)發(fā)展較為艱難,銷售環(huán)節(jié)受到國家政策的影響控制,很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金鏈斷裂,整個企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)受到很大的影響,怎樣才能在現(xiàn)在的形勢下走出困境,是很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都在思考的問題,本文試圖從房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃方面下手,幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅收方面進行籌劃,以期獲得較大的經(jīng)濟效益.

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目實施過程中會經(jīng)歷項目設計、項目建設、項目銷售三個重要階段,企業(yè)的開發(fā)成本主要產(chǎn)生于這三個階段,其中稅收是重要的成本之一。嚴格按照我國的稅法規(guī)定進行稅收籌劃,可以減輕企業(yè)稅負,對優(yōu)化企業(yè)財務管理具有重要價值,為企業(yè)進一步發(fā)展創(chuàng)造條件,

目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負擔相當沉重,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當前房地產(chǎn)市場的現(xiàn)實狀況,分別從房地產(chǎn)企業(yè)設立、開發(fā)規(guī)劃、股權轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售等四個環(huán)節(jié)提出了相應的稅收籌劃的辦法。

目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負擔相當沉重,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當前房地產(chǎn)市場的現(xiàn)實狀況,分別從房地產(chǎn)企業(yè)設立、開發(fā)規(guī)劃、股權轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售等四個環(huán)節(jié)提出了相應的稅收籌劃的辦法。

住房的問題始終都是百姓關注的熱點問題。隨著房價的一路飆升,房地產(chǎn)行業(yè)日益受到關注。隨著內(nèi)地房地產(chǎn)行業(yè)競爭日趨激烈,很多在一、二線城市從事房地產(chǎn)的企業(yè)已舉步維艱,于是非一二線城市的房地產(chǎn)行業(yè)被越來越多的人看好。這也必然導致新的房地產(chǎn)的競爭。面對國家在房地產(chǎn)方面的宏觀調(diào)控,房地產(chǎn)企業(yè)面臨著減緩價格上升趨勢的嚴峻形勢,顯然,要想降低房價,降低成本則是勢在必行。眾所周知,導致房價居高不下的原因一個是生產(chǎn)的高成本,另一個則是稅費。房地產(chǎn)企業(yè)需要很大的投資資金,而且經(jīng)營周期長,開發(fā)成本高,想要在生產(chǎn)成本上大幅的減少開支很困難,因此,稅收籌劃則成為房地產(chǎn)企業(yè)降低成本的一個重要手段。本文通過對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營周期各個階段的籌劃方法的分析研究,得出在每一個階段的稅務籌劃思路。

房地產(chǎn)行業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)對于國民經(jīng)濟有很大的促進作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃以降低其稅收負擔,進而增加企業(yè)利潤率對于房地產(chǎn)行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀30年代以來形成的一種企業(yè)理論。契約理論認為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

筆者對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的稅收籌劃進行了分析,指出合作建房的兩種方法,包括以物易物和成立合營企業(yè);然后,又針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃進行探討,包括利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃和利用土地增值稅的征稅范圍進行籌劃兩個方面;接下來,又對其他稅種的稅收籌劃也進行了一定的說明。

近年來,為控制房地產(chǎn)投資過熱,國家陸續(xù)下發(fā)宏觀調(diào)控政策,使得房地產(chǎn)企業(yè)利潤空間不斷壓縮,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃具有戰(zhàn)略意義。本文就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃方式進行簡要分析。

房地產(chǎn)行業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)對于國民經(jīng)濟有很大的促進作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃以降低其稅收負擔,進而增加企業(yè)利潤率對于房地產(chǎn)行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀30年代以來形成的一種企業(yè)理論。契約理論認為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

房地產(chǎn)企業(yè)的投資數(shù)額巨大、稅收負擔較重,使得房地產(chǎn)企業(yè)必須認真對待其涉稅問題,把好稅收籌劃關,通過科學合理的稅收籌劃途徑來實現(xiàn)合法范圍內(nèi)的避稅和減稅,從而有效減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅負,增加房地產(chǎn)企業(yè)的利潤額。本文主要介紹房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題,并對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的有關策略提出見解。

（一）收入不入賬。1．同時開發(fā)多個樓盤的開發(fā)企業(yè)，一般按樓盤成立項目部，有的項目部實行承包責任制，少數(shù)跨地區(qū)的項目部只向企業(yè)繳納占用資金利息、管理費、核實利潤等承包費用，收支不入企業(yè)財務大賬。2．沒有開發(fā)資質(zhì)的經(jīng)營者，只有向有資質(zhì)的開發(fā)企業(yè)繳納管理費，借用其資質(zhì)，才能從事房地產(chǎn)開發(fā)（即掛靠經(jīng)營）。部分開發(fā)企業(yè)賬面只反映收取的管理費，不反映掛靠經(jīng)營的收支．情況。3．開發(fā)企業(yè)拆遷改造舊城區(qū)居民點時，對拆遷的房屋用一定的標準計算的拆遷補償費，并可以抵算安置房的房款，如被拆遷人購買新房的價格大于拆遷補償費，要繳納兩者的價差（即自籌資金）。

本文論述了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收漏洞產(chǎn)生的原因,并指出了在審計過程中對企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等審查項目應重點關注的方面。

目前房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及稅費已達到了12種。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營具有復雜多樣性和滾動開發(fā)性等特點,這些特點決定了它生產(chǎn)周期長、投資數(shù)額大、市場風險不確定等特性。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是集房地產(chǎn)的開發(fā)、建設、管理為一體的以第三產(chǎn)業(yè)為主體的產(chǎn)業(yè)部門。由于房地產(chǎn)企業(yè)的復雜性,導致企業(yè)所得稅的征收還未兼顧房地產(chǎn)行業(yè)特點,不能保證房地產(chǎn)企業(yè)稅基的完整。本文中,筆者分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)常發(fā)生稅收漏洞的原因,指出了對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)審計中的稅收審查重點。

1．企業(yè)所得稅及營業(yè)稅。企業(yè)所得稅和營業(yè)稅是偷漏稅“重災區(qū)”。企業(yè)隱匿應稅收入的主要手段有：將取得的商品房預售款長期掛在“預收賬款”、“其他應付款”等科目，不申報繳納應交的稅金；以工程尚未決算和收入、成本、費用無法確定為由，將已實現(xiàn)的商品房銷售款長期掛在“應付賬款”、“其他應付款”和“預收賬款”等往來科目，不結轉(zhuǎn)或延期結轉(zhuǎn)應稅銷售額；銷售車庫、儲藏室等附屬配套設施不開具增值稅發(fā)票，隱匿和不申報應稅收入；將自建房轉(zhuǎn)做經(jīng)營性資產(chǎn)或用于捐贈、獎勵、

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收特點1．房地產(chǎn)開發(fā)涉及范圍廣。房地產(chǎn)行業(yè)的主要經(jīng)營活動包括：規(guī)劃設計、征地拆遷、房產(chǎn)建造、工程驗收、經(jīng)營銷售、物業(yè)管理、維修服務等。可見，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨越生產(chǎn)和流通兩個領域，因此，精細而復雜的財稅管理模式才能適應多樣化業(yè)務的需要。

規(guī)范建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)稅收征管的探討

近年來,國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)總體呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢,但是受到各種主客觀因素的影響,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之間的競爭日趨激烈.為了有效提升國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的綜合實力與競爭力,必須加強對于財務管理問題的研究,在對各類問題進行綜合分析的前提下,才能制定行之有效的解決策略.

多年的實踐發(fā)現(xiàn),傳統(tǒng)的項目經(jīng)理制會造成公司不同程度的內(nèi)部控制風險,如項目經(jīng)理部的管理目標有時會與公司戰(zhàn)略不一致,公司決策到了項目上的實現(xiàn)效率有時并不高。一方面公司各項目部之間信息交流與共享不暢;另一方面各項目部會與公司搶爭資源,造成公司資源統(tǒng)籌安排的難度,甚至

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多項目運營管理——能夠在同一時間同時運作多個處于不同開發(fā)周期的項目，是一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成熟的標志，也是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)走向規(guī)?；谋亟?jīng)之路。然而多項目運作管理相對單個項目管理要復雜得多，它需要企業(yè)在多個項目之間協(xié)調(diào)和分配現(xiàn)有資源...

企業(yè)稅收籌劃是指納稅人根據(jù)稅法中的相關規(guī)定對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的對策與安排。因此,稅收籌劃不同于逃稅、偷稅,是企業(yè)的一項重要財務管理活動。本文根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點,分別從房地產(chǎn)項目立項、建設和銷售階段提出所應考慮的稅收籌劃,具有很大的現(xiàn)實意義。