納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅遷移轉(zhuǎn)出表

2016年12月3日財(cái)政部出臺(tái)了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,對(duì)全面營改增后增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理及報(bào)表項(xiàng)目列示做出了相應(yīng)規(guī)定。本文圍繞該規(guī)定,在對(duì)比新舊規(guī)定的基礎(chǔ)上,采用例解的方式,對(duì)增值稅一般納稅人相關(guān)的會(huì)計(jì)處理,尤其是發(fā)生變化的部分,做出了重點(diǎn)解釋,并對(duì)該規(guī)定中不完善之處提出了自己的見解。

便民服務(wù)事項(xiàng)填寫表 事項(xiàng)名稱 增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅 設(shè)定依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅 務(wù)總局公告2012年第31號(hào)） 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法 征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)） 申請(qǐng)條件 增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售特定的貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，選擇按簡 易辦法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。 辦理材料 （1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。 （2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明。 （3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符 合條件的證明材料。 辦理地點(diǎn) 單縣國稅局辦稅服務(wù)廳 辦理時(shí)間 辦稅服務(wù)廳工作時(shí)間。 聯(lián)系電話 12366。 辦理流程

gngs-ql-jm011 增值稅納稅人“先征稅、后返還”申請(qǐng)表 納稅人名稱地址 經(jīng)濟(jì)性 質(zhì) 納稅人登記號(hào) 返還 類型 返還所 屬期 納稅人按規(guī)定先繳稅情況 稅款所屬期稅票號(hào)碼入庫金額入庫日期 納稅人主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 項(xiàng)目 預(yù)計(jì)全年本年月至月 全廠產(chǎn)品 其中： 申請(qǐng)返還產(chǎn)品 全廠產(chǎn)品 其中： 申請(qǐng)返還產(chǎn)品 銷售收入 銷售工廠成本 銷售費(fèi)用 銷售利潤 銷利率％ 利潤總額 利潤率％ 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納增值稅 金額單位：元 前 兩 年 減 免 稅 情 況 前 年 產(chǎn)品名稱申請(qǐng)返還金額 減免幅度 減免金額 去 年 產(chǎn)品名稱 減免幅度 減免金額 申 請(qǐng) 返 還 依 據(jù) 及 理 由 單位負(fù)責(zé)人（蓋章） 制表人 申請(qǐng)日期：年月日 縣稅務(wù)局審核意見省轄市稅務(wù)局審核意見省稅務(wù)局審核意見 備 注

本文主要論述2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中一般納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)核算,具體應(yīng)交增值稅的科目設(shè)置及其賬務(wù)處理。

增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人） 納稅人識(shí)別號(hào)： 納稅人名稱（公章）：金額單位：元（列至角分） 稅款所屬期：年月日至年月日填表日期：年月日 一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本月數(shù)本年累計(jì) 應(yīng)征增 值稅貨 物及勞 務(wù)不含 稅銷售 額 1 其中：稅 務(wù)機(jī)關(guān) 代開的 增值稅 專用發(fā) 不含稅 銷售額 2 稅控器 具開具 的普通 發(fā)票不 含稅銷 售額 3 銷售使 用過的 應(yīng)稅固 定資產(chǎn) 不含稅 銷售額 4 其中：稅 控器具 開具的 普通發(fā) 票不含 稅銷售 額 5 （三）免 稅貨物 及勞務(wù) 銷售額 6 其中：稅 控器具 開具的 普通發(fā) 票銷售 額 7 （四）出 口免稅 貨物銷 售額 8 其中：稅 控器具 開具的 普通發(fā) 票銷售 額 9 二、稅款計(jì)算 本期應(yīng) 納稅額 10 本期應(yīng) 納稅額 減征額 11 應(yīng)納稅 額合計(jì) 12=10-11 本期預(yù) 繳稅額 13

納稅人買貨品或是接受勞務(wù)和服務(wù)時(shí)所支付的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。而增值稅改革主要內(nèi)容就是用收取的銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而剩下的就是實(shí)際應(yīng)該繳納的增值稅額。因此，對(duì)于納稅人實(shí)際應(yīng)該繳納多少增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算和核算就顯得尤為的重要。

差額計(jì)稅的增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào) 資料 篇一：增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)操作 增值稅小規(guī)模納稅人 納稅申報(bào)介紹 主要內(nèi)容： 一.納稅申報(bào)資料內(nèi)容 二.納稅申報(bào)表及填表說明的變化 三.附列資料及填表說明（新增） 四.案例講解 一、納稅申報(bào)資料內(nèi)容 1、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》； 2、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅 人）附列資料》。 注意：提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有 關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的小規(guī)模納稅人，填報(bào)附 列資料，其他小規(guī)模納稅人不得填報(bào) 一、納稅申報(bào)資料內(nèi)容 1、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》； 2、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅 人）附列資料》。 注意：提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有 關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的小規(guī)模納稅人，填報(bào)附 列資料，其他小規(guī)模納稅人不得填

營改增是一次重大的稅制改革，了解和掌握營改增的含義及一般納稅人的會(huì)計(jì)處理變化，對(duì)我們從事會(huì)計(jì)專業(yè)課教學(xué)和會(huì)計(jì)工作的人員來說非常必要。

全面\"營改增\"后不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的會(huì)計(jì)處理以及納稅申報(bào)都發(fā)生了很大的變化.本文根據(jù)出臺(tái)相關(guān)文件的規(guī)定,通過舉例講解一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的會(huì)計(jì)處理以及納稅申報(bào),以期為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作提供幫助與指導(dǎo).

增值稅納稅申報(bào)表 （適用于增值稅一般納稅人） 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 稅款所屬時(shí)間：自2012年09月01日至2012年09月31日填表日期：2012年10月11日金額單位：元至角分 納稅人識(shí)別號(hào)：所屬行業(yè)：3855家用清潔衛(wèi)生電器具制造 納稅人名稱法定代表人姓名注冊(cè)地址營業(yè)地址 開戶銀行及賬號(hào)企業(yè)登記注冊(cè)類型電話號(hào)碼 項(xiàng)目欄次 一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì) 銷 售 額 （一）按使用稅率征稅銷售額1 其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

\"營改增\"之后,大部分高校都需按增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。本文以高校作為一般納稅人為前提,分析了高校\"營改增\"后涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理,以科研項(xiàng)目最主要的涉稅對(duì)象為例,設(shè)想出了兼顧科研稅務(wù)及附加、票據(jù)管理的核算流程,以期在實(shí)踐具有操作性,管理系統(tǒng)化。

答：自《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔1993〕83號(hào)）發(fā)布起,財(cái)政部就增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)處理作出了相應(yīng)規(guī)定,但一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,卻一直未予明確.目前,實(shí)務(wù)上普遍采用如下會(huì)計(jì)處理方法。

文章針對(duì)增值稅會(huì)計(jì)核算過程中的典型問題進(jìn)行了專門歸納總結(jié),詳細(xì)闡述了應(yīng)交增值稅、未交增值稅和增值稅檢查調(diào)整三個(gè)二級(jí)科目的涉稅賬務(wù)處理,澄清了對(duì)某些明細(xì)科目核算內(nèi)容與方法的模糊認(rèn)識(shí),為增值稅的正確核算提供有益的借鑒和指導(dǎo)。

截至2015年10月,我國已陸續(xù)在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅,并計(jì)劃于2015年底全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實(shí)行的\"營改增\"內(nèi)容,并結(jié)合相關(guān)稅收政策,提出了\"營改增\"后增值稅納稅籌劃的一些思路。

實(shí)行增值稅以后，建筑業(yè)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)種類較多，是否可以抵扣以及具體抵扣的方式也不一樣，本文結(jié)合增值稅政策和會(huì)計(jì)處理規(guī)定，談?wù)劷ㄖI(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理。

增值稅發(fā)票申請(qǐng)表

國家全面推行\(zhòng)"營改增\"稅法政策,是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的重要問題。本文結(jié)合國家稅法相關(guān)政策,進(jìn)行詳盡分析、研究,并指出有關(guān)極易被忽視和出錯(cuò)的注意事項(xiàng),希望能給有關(guān)會(huì)計(jì)人員提供一定的幫助。

每年的6月30日企業(yè)所得稅匯算清繳后,稅務(wù)部門都要依據(jù)該地區(qū)同行業(yè)平均的增值稅和所得稅稅負(fù),對(duì)重點(diǎn)稅源戶的增值稅和所得稅稅負(fù)率與全市平均稅負(fù)率進(jìn)行比較,如某個(gè)企業(yè)偏低,要求企業(yè)先進(jìn)行自查并寫出自查報(bào)告,說明偏低的原因,然后自行補(bǔ)繳,如仍達(dá)不到稅負(fù)要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估和檢查,企業(yè)根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳并接受處罰。在眾多教材中沒有對(duì)補(bǔ)繳增值稅和所得稅的賬務(wù)處理進(jìn)行過探討,實(shí)務(wù)中許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員遇到這個(gè)問題也很困惑。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——

增值稅納稅人有兩種計(jì)稅方法,即一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法.一般計(jì)稅方法適用一般納稅人,簡易計(jì)稅方法適用小規(guī)模納稅人和一般納稅人的特定業(yè)務(wù).

本文以企業(yè)為主體,分別從企業(yè)收到運(yùn)費(fèi)和支付運(yùn)費(fèi)的角度探討增值稅一般納稅人運(yùn)費(fèi)的增值稅稅務(wù)處理以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.主要包括銷售額中包含運(yùn)費(fèi)的情形以及代墊運(yùn)費(fèi)、混合銷售、兼營銷售等方面的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理.

截至2015年10月，我國已陸續(xù)在交通運(yùn)輸業(yè)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅，并計(jì)劃于2015年底全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實(shí)行的“營改增”內(nèi)容，并結(jié)合相關(guān)稅收政策，提出了“營改增”后增值稅納稅籌劃的一些思路。

在我國全面增值稅的大背景下,深度理解增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的要義具有重要意義。基于系統(tǒng)層次性原理,本文意在通過解析增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的共性層次,實(shí)現(xiàn)兩類財(cái)稅實(shí)務(wù)操作的聯(lián)結(jié),以期化繁為簡,對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界有所裨益。