施工企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅籌劃

\"營改增\"對(duì)建筑業(yè)來講既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn),眼前來看首先是一場(chǎng)空前的困境和嚴(yán)峻的考驗(yàn).本文從國家供給側(cè)改革入手,結(jié)合\"營改增\"前后的稅負(fù)變化作出可抵扣成本的稅負(fù)平衡點(diǎn)分析,找出建筑企業(yè)的稅負(fù)平衡點(diǎn)在哪里?并經(jīng)分析發(fā)現(xiàn),實(shí)行\(zhòng)"營改增\"后建筑企業(yè)稅負(fù)會(huì)升高,要實(shí)現(xiàn)3%的稅負(fù)會(huì)有一道\"坎\"難以逾越,這道\"坎\"的稅負(fù)率是4%,而我們企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀離這道\"坎\"還有一段距離,也就是說\"營改增\"后我們的企業(yè)稅負(fù)要高于4%.本文將結(jié)合建筑業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟分析這道\"坎\"形成的內(nèi)在及外在因素,并找出\"營改增\"實(shí)施后企業(yè)將遇到的發(fā)展瓶頸在哪里?如何打通抵扣環(huán)節(jié)降低稅負(fù)?

稅制改革是我國全面深化改革的重要方面,而營業(yè)稅改增值稅則是推進(jìn)稅制改的一大舉措。本文先是分析了營業(yè)稅改增值稅后對(duì)施工企業(yè)的稅負(fù)影響,然后根據(jù)分析結(jié)果提出了必要的應(yīng)對(duì)措施。

增值稅改革是稅制改革的重要內(nèi)容,對(duì)中國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響深刻。自1979年引入增值稅種后,在之后的30年里,我國政府針對(duì)中國的政治背景、市場(chǎng)環(huán)境以及加入wto后面對(duì)的全球市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng),不斷完善增值稅的改革,使其適合我國的社

2016年5月1日；中國全面實(shí)行營業(yè)稅改增值稅；將建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全部納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)；增值稅制度日趨規(guī)范；但建筑業(yè)因?yàn)槠湫袠I(yè)特殊性在營業(yè)稅改增值稅的過渡期受到了巨大的沖擊；稅負(fù)不減反增；因此；在營業(yè)稅改增值稅的大環(huán)境下；文章分析了建筑企業(yè)目前的稅收征管狀況及營業(yè)稅改增值稅后建筑業(yè)面臨的挑戰(zhàn)；并針對(duì)以上問題提出對(duì)建筑企業(yè)增值稅合理籌劃的對(duì)策和建議；

國家\"十二五\"規(guī)劃提出,加快財(cái)稅體制改革,擴(kuò)大增值稅征稅范圍,2015年基本實(shí)現(xiàn)營改增的全覆蓋。建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)復(fù)雜,營改增涉及面廣,房屋建筑物的抵扣對(duì)其他社會(huì)行業(yè)和地方財(cái)政收入以及財(cái)稅體制產(chǎn)生重大影響,因此遲遲未納稅營改增范圍。文章梳理了建筑業(yè)營業(yè)稅現(xiàn)行政策,并從稅率設(shè)計(jì)、納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面提出了建筑業(yè)營業(yè)稅改正增值稅面臨的問題。

本文在研究建筑業(yè)"營改增"原理與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制、改革效應(yīng)與發(fā)展契機(jī)的基礎(chǔ)上,分析了建筑業(yè)"營改增"所面臨的稅務(wù)環(huán)境與業(yè)務(wù)難題,基于稅負(fù)測(cè)算與實(shí)證分析,探索總結(jié)了建筑業(yè)企業(yè)面臨的造價(jià)、稅收等方面的稅負(fù)變化、繳稅地點(diǎn)確定、計(jì)稅依據(jù)、執(zhí)行差異、稅負(fù)跨期等相關(guān)問題的預(yù)測(cè)及建筑安裝企業(yè)內(nèi)部如何適應(yīng)"營改增"變化要求,以及"營改增"后建筑業(yè)企業(yè)面臨的困難等相關(guān)問題,提出建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)的適應(yīng)性策略,并針對(duì)建筑業(yè)"營改增"稅制從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面提出加強(qiáng)管理的意見及建議。

建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅在即，本文從建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的可行性出發(fā)，結(jié)合建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的難點(diǎn)，從建筑業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、材料來源方式、施工機(jī)械取得渠道，以及改征影響面等角度出發(fā)，提出了建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的相關(guān)建議。

關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整 內(nèi)蒙古自治區(qū)現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)實(shí)施意見 一、適用范圍 凡在內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，執(zhí)行內(nèi)蒙古自治區(qū)房屋建 筑、裝飾、修繕、抗震加固工程，安裝工程，市政基礎(chǔ)設(shè)施及 市政維修養(yǎng)護(hù)工程，園林建筑、綠化、養(yǎng)護(hù)工程（以下簡(jiǎn)稱為“建 設(shè)工程”）等現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)及配套費(fèi)用定額，按本實(shí)施意見執(zhí)行。 二、實(shí)施時(shí)間 （一）《建設(shè)工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016 年5月1日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng)目，應(yīng)按本實(shí)施意見執(zhí)行。 （二）未取得《建設(shè)工程施工許可證》的，建設(shè)工程承包 合同注明的開工日期在2016年5月1日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng) 目，應(yīng)按本實(shí)施意見執(zhí)行。 三、計(jì)價(jià)規(guī)則及調(diào)整辦法 建筑業(yè)營改增后，工程造價(jià)按“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整。即： 工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%），其中，11%為建筑業(yè) 擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)

本文首先回顧了我國增值稅改革的發(fā)展歷程,然后分析了我國增值稅改革的發(fā)展趨勢(shì),并在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)例分析了增值稅轉(zhuǎn)型和營業(yè)稅并入增值稅等一系列改革對(duì)我國建筑業(yè)稅負(fù)與投資方面的影響。

建筑業(yè)作為國家的支柱產(chǎn)業(yè)，每年可創(chuàng)造大量的產(chǎn)值、收入。然而，由于建筑行業(yè)的特殊性，許多企業(yè)既是產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，又是產(chǎn)品的安裝企業(yè)，建筑業(yè)營業(yè)稅的征收以收入全額作為計(jì)稅基礎(chǔ)，不可避免會(huì)存在重復(fù)征稅。目前，建筑業(yè)將面臨著稅收政策的重大變革，營業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑業(yè)帶來的影響也是前所未有的，作為建筑業(yè)的相關(guān)部門和企業(yè)應(yīng)及時(shí)做好準(zhǔn)備積極應(yīng)對(duì)。

關(guān)于增值稅稅基的計(jì)算方法,在國際上有很多理論研究,并且漸漸的被應(yīng)用在各行業(yè)的增值稅收入的預(yù)測(cè)計(jì)算中。本文主要研究建筑行業(yè)的增值稅的征收情況,根據(jù)2007年建筑行業(yè)的投入產(chǎn)出表,以及我國相關(guān)的統(tǒng)計(jì)年鑒,利用生產(chǎn)法估算建筑業(yè)行業(yè)的增值稅稅基。

本文從建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的可行性出發(fā),結(jié)合建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的難點(diǎn),提出了建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的相關(guān)建議。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅[2011]110號(hào))明確,建筑業(yè)適用增值稅一般計(jì)稅方法,發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入按11%的稅率征收增值稅。文件的出臺(tái),將延續(xù)多年的建筑業(yè)繳納營業(yè)稅改按增值稅進(jìn)行征收的重大改革提上議事日程。建筑業(yè)如

建筑行業(yè)增值稅征稅在2016年5月1日正式執(zhí)行。營改增是稅務(wù)改革的道路上的一個(gè)重要步驟,對(duì)于建筑企業(yè)來說可以減少重復(fù)征稅。然而由于建筑業(yè)自身產(chǎn)業(yè)鏈較長、管理粗放,在增值稅的征收下短期內(nèi)出現(xiàn)了稅負(fù)增加、稅務(wù)負(fù)擔(dān)率增加的情況。因此,建筑施工企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的增值稅下的納稅籌劃是十分必要的。文章針對(duì)增值稅下建筑施工企業(yè)納稅狀況進(jìn)行分析,并對(duì)企業(yè)納稅籌劃提出建議。

“十二五”規(guī)劃確定將擴(kuò)大增值稅征稅范圍,相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。這是繼實(shí)行增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型改革完成后,我國增值稅稅制的進(jìn)一步規(guī)范化舉措。財(cái)政部與國家稅務(wù)總局于2011年11月16日聯(lián)合頒布了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅[2011]110號(hào)），方案中規(guī)定：建筑業(yè)適用增值稅一般計(jì)稅方法,發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入按照11％的稅率征收增值稅。但是,在本次試點(diǎn)范圍中并未將建筑業(yè)包含在內(nèi),由此可見,建筑業(yè)的特殊性及其改征的操作難度。

建筑行業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中處于比較重要的地位,在'營改增'背景下,建筑行業(yè)由于自身的特點(diǎn),涉及的行業(yè)眾多,導(dǎo)致其會(huì)計(jì)核算與稅收環(huán)境比其他行業(yè)要復(fù)雜得多。本文從收入、成本、利潤等會(huì)計(jì)核算角度探討了稅制改革給建筑企業(yè)帶來的影響,通過分析提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

增值稅改革具有短期減稅效應(yīng),能夠明顯減輕施工企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)施工企業(yè)發(fā)展,提升施工企業(yè)的整體實(shí)力。探討了營業(yè)稅改征增值稅對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)的影響,具有一定的參考價(jià)值。

2011年11月16日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅[2011]110號(hào))拉開稅制改革序幕。建筑行業(yè)作為重要國民經(jīng)濟(jì)重要物質(zhì)生產(chǎn)部門,在此次改革中如何應(yīng)對(duì)。筆者結(jié)合在建筑企業(yè)工作的實(shí)際,對(duì)營業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑企業(yè)影響進(jìn)行探討,并提出相關(guān)建議。

自從我國實(shí)行營改增以來,許多行業(yè)都紛紛出臺(tái)了相應(yīng)政策來應(yīng)對(duì)這項(xiàng)改革變化。建筑施工行業(yè)一直以來便是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱性行業(yè),此次營改增實(shí)施到建筑施工企業(yè),有將會(huì)對(duì)施工企業(yè)帶來怎樣的影響?本文就此展開討論。

2016年3月,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)),營業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱“營改增”)自2011年試點(diǎn)到現(xiàn)在,已進(jìn)入收官之年.本文結(jié)合實(shí)際,通過分析營改增對(duì)水務(wù)建筑施工企業(yè)的影響,提出營改增后水務(wù)建筑施工企業(yè)如何做好應(yīng)對(duì)措施.

為推進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，2011年10月26日，溫家寶總理主持召開了國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，同意通過《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，決定開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。本文以上海的建筑施工企業(yè)為例探析營業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)影響。