施工企業(yè)增值稅避稅籌劃幾點(diǎn)思考

建筑施工企業(yè)增值稅籌劃的關(guān)鍵在工程項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入、人工費(fèi)用、材料物資成本、分包成本、機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)等業(yè)務(wù)內(nèi)容上,本文根據(jù)工程項(xiàng)目性質(zhì)及稅收優(yōu)惠政策,在對(duì)供應(yīng)商、分包商、分包工程模式、物資采購(gòu)模式等進(jìn)行綜合因素測(cè)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃,使企業(yè)在綜合測(cè)算成本比價(jià)最低的同時(shí)稅負(fù)最低.

建筑業(yè)作為結(jié)合建筑、服務(wù)、運(yùn)輸?shù)榷喈a(chǎn)業(yè)交匯行業(yè),一直是\"營(yíng)改增\"試點(diǎn)關(guān)鍵領(lǐng)域。在法律規(guī)定內(nèi)如何進(jìn)行稅收籌劃、提高企業(yè)盈利能力,成為建筑業(yè)亟待解決的問題。本文從企業(yè)層面剖析各個(gè)業(yè)務(wù)部門在企業(yè)稅收籌劃中的作用,提出基本的稅收籌劃方法,為建筑行業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中合理降低稅負(fù),規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)提供合理建議。

稅負(fù)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可回避的一項(xiàng)支出,與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是息息相關(guān)的,稅負(fù)的多少對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)產(chǎn)生重要的影響。對(duì)于公路施工企業(yè)來說也是如此,現(xiàn)在企業(yè)需要思考的是如何通過合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng),來合法的基礎(chǔ)上來降低公路施工企業(yè)的稅負(fù),盡可能節(jié)省開支,來使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。文中,筆者將就公路施工企業(yè)納稅籌劃問題展開探討。

從2016年5月1日起,建筑業(yè)全面推行營(yíng)改增試點(diǎn),截至今日已經(jīng)近兩年。從營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,對(duì)建筑企業(yè)財(cái)稅征收和財(cái)務(wù)管理影響巨大,對(duì)建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理水平要求更高。建筑業(yè)作為國(guó)民生計(jì)的重要產(chǎn)業(yè),帶動(dòng)著國(guó)民生產(chǎn)的增長(zhǎng),是經(jīng)濟(jì)組成的重要元素。在新時(shí)代背景下,建筑施工企業(yè)面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),如何應(yīng)對(duì)時(shí)代的潮流,緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步,做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,是一個(gè)極為關(guān)鍵的問題,也是社會(huì)發(fā)展的必然要求。本文給出了增值稅下建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的問題和一些建議,希望能為我國(guó)建筑業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)言獻(xiàn)策。

使用excel軟件,結(jié)合國(guó)家建筑業(yè)營(yíng)改增背景下最新稅收政策,從建筑施工企業(yè)角度出發(fā)進(jìn)行數(shù)據(jù)建模和稅收籌劃,解決增值稅進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)發(fā)票抵扣關(guān)系的數(shù)據(jù)建模和計(jì)算問題,為施工企業(yè)準(zhǔn)確掌握稅收成本和合法合理稅收籌劃提供理論依據(jù)和計(jì)算方法,對(duì)提高建筑業(yè)企業(yè)增值稅管理水平,將起到有益的作用,從而達(dá)到控制施工企業(yè)稅務(wù)成本的目的.

我國(guó)建筑施工企業(yè)其增值稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)在于工程項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入、材料物資成本、分包成本、機(jī)械設(shè)備租賃以及人工費(fèi)用等業(yè)務(wù)和內(nèi)容。本文從建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目的性質(zhì)和稅收優(yōu)惠政策出發(fā),對(duì)供應(yīng)商、分包商、以及分包工程模式和物質(zhì)采購(gòu)模式等因素進(jìn)行了綜合的測(cè)算,并在此基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃,希望可以幫助企業(yè)在綜合測(cè)算成本比價(jià)最低的同時(shí),也實(shí)現(xiàn)其稅負(fù)的最低,從而為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

當(dāng)前,我國(guó)建筑施工企業(yè)已經(jīng)由征收營(yíng)業(yè)稅逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇赵鲋刀?。筆者首先以建筑施工企業(yè)實(shí)施增值稅的利與弊為出發(fā)點(diǎn),其次分析了建筑施工企業(yè)納稅籌劃的涵義,最后重點(diǎn)提出了增值稅下建筑施工企業(yè)納稅籌劃的具體對(duì)策。

自2016年5月1日以來,施工企業(yè)\"營(yíng)改增\"全面推進(jìn),這既給建筑企業(yè)帶來了巨大的生存挑戰(zhàn),也為施工企業(yè)進(jìn)行綜合性、全面性、深入性納稅籌劃開拓了空間,本文主要對(duì)施工企業(yè)\"營(yíng)改增\"后稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行了具體分析,并提出了具體的應(yīng)對(duì)策略。

＂營(yíng)改增＂是我國(guó)稅制改革的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),可以有效降低重復(fù)征稅的問題。建筑業(yè)在實(shí)施了＂營(yíng)改增＂以后,稅收負(fù)擔(dān)率壓力比較大。建筑業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)支柱性產(chǎn)業(yè),如何減少稅收支出,從而實(shí)現(xiàn)＂營(yíng)改增＂后行業(yè)稅負(fù)只減不增,增值稅籌劃就變得必不可少。本文主要對(duì)＂營(yíng)改增＂給建筑企業(yè)帶來的影響進(jìn)行分析,并提出具體的增值稅納稅籌劃對(duì)策,以期有效降低建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù),提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

\"營(yíng)改增\"不僅是我國(guó)稅制改革中含有的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容,同時(shí)還能夠有效避免建筑企業(yè)發(fā)生重復(fù)征稅的問題。在\"營(yíng)改增\"政策得到有效實(shí)施后,建筑企業(yè)所面臨的稅收負(fù)擔(dān)壓力日益上升,因此建筑企業(yè)需要對(duì)其增值稅相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效的統(tǒng)籌工作,從而為建筑企業(yè)自身提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),改善建筑企業(yè)內(nèi)部存有的稅負(fù)問題。

如今，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目的已經(jīng)成為一個(gè)焦點(diǎn)問題，很多企業(yè)十分重視這一問題的結(jié)果，畢竟稅率的增減影響力十分深遠(yuǎn)，決定某個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向問題，以及企業(yè)的資金調(diào)整問題。營(yíng)改增政策的實(shí)施，在某種程度上而言，給部分企業(yè)帶來了很多的利潤(rùn)，但是對(duì)于那些增值稅抵扣少的行業(yè)來說，卻增加了不小的稅收負(fù)擔(dān)。所以營(yíng)改增政策的實(shí)施，并非對(duì)所有企業(yè)都是有利的，由于企業(yè)的性質(zhì)不同，實(shí)施營(yíng)改增政策帶來的影響也就大不相同，我們需要從不同的行業(yè)來進(jìn)行探討，最終得出一個(gè)合理的結(jié)論。

一、問題的提出 近年來公司業(yè)務(wù)中涉及到增值稅的問題越來越多？業(yè)主都要開增值稅專用發(fā)票？原因何 在？ 2009年增值稅條例修訂實(shí)施后，我國(guó)完成了增值稅的轉(zhuǎn)型改革，擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍， 將其范圍擴(kuò)大到了固定資產(chǎn)（以前只有購(gòu)進(jìn)的材料成本等）：允許增值稅一般納稅人企業(yè)（應(yīng) 稅業(yè)務(wù)：銷售貨物，進(jìn)口貨物，加工、修理修配勞務(wù)）可對(duì)除房屋、構(gòu)筑物以外的所有固資 產(chǎn)進(jìn)行抵扣。（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在2009年9月下發(fā)了《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問 題的通知》（財(cái)稅［2009］113號(hào)））。 由此，業(yè)主作為增值稅轉(zhuǎn)型政策的最大獲益者，在合同中要求施工企業(yè)最大限度的（有些甚 至是違背稅法的）提供增值稅專用發(fā)票，以進(jìn)行固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)扣除，給他們帶來收益，而 對(duì)我們施工企業(yè)形成大量的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)在哪兒？在于簽訂的合同，在于房屋？構(gòu)筑物？ 二、公司業(yè)務(wù)（合同）及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) （一）公

文章針對(duì)目前大城市商品房房?jī)r(jià)過高,就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅避稅兩個(gè)方面進(jìn)行籌劃分析,以使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì),進(jìn)而促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

i 摘要 稅務(wù)籌劃是納稅人運(yùn)用合法的手段，對(duì)其涉稅活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先籌劃和安 排，盡可能的降低稅收成本，以實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是 企業(yè)理財(cái)學(xué)重要的組成部分，越來越受到企業(yè)的重視。 房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，近年來成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)和 輿論的熱點(diǎn)，目前國(guó)家緊鑼密鼓的出臺(tái)了一系列規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)及抑制房?jī)r(jià)過熱的政策， 彰顯了國(guó)家打擊房地產(chǎn)泡沫的決心，從房地產(chǎn)企業(yè)的角度進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究對(duì)國(guó)家和企 業(yè)都有重要的意義。土地增值稅作為房地產(chǎn)企業(yè)所繳納的稅費(fèi)中占據(jù)比例相對(duì)較大的稅 種之一，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有較大的影響，因此選擇房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃作為主 題進(jìn)行研究，目的在于期望這些研究能幫助房地產(chǎn)企業(yè)度過眼前的調(diào)控寒冬。 本文從房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的基本理論入手，概述了土地增值稅的定義，房 地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的技術(shù)手段和目標(biāo)，結(jié)合房

對(duì)于現(xiàn)在我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收體制改革而言,\"營(yíng)改增\"至關(guān)重要。以建筑行業(yè)為例,稅務(wù)改革對(duì)其自身及其旗下產(chǎn)業(yè)影響深遠(yuǎn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)受營(yíng)改后出現(xiàn)稅負(fù)改變時(shí),應(yīng)該首先采取合適的納稅籌劃。本文就基于\"營(yíng)改增\"下建筑施工企業(yè)的增值稅納稅籌劃進(jìn)行分析,簡(jiǎn)述其相關(guān)內(nèi)涵的同時(shí)再對(duì)該企業(yè)在\"營(yíng)改增\"背景下受到的影響、相關(guān)增值納稅籌劃進(jìn)行分析,旨在為今后\"營(yíng)改增\"背景下的建筑企業(yè)發(fā)展提供參考。

自\"營(yíng)改增\"稅制實(shí)施以來,對(duì)建筑施工企業(yè)的稅制、稅負(fù)、稅務(wù)管理、資金等產(chǎn)生了巨大影響,同時(shí)也讓很多企業(yè)為應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來的變化,而不斷做出改變。本文主要從營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)產(chǎn)生的影響入手,著重討論營(yíng)改增背景下,建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃策略,從而在節(jié)約企業(yè)稅收支出的同時(shí),合理降低運(yùn)營(yíng)成本。

\"營(yíng)改增\"是指營(yíng)業(yè)稅改增值稅,減少了重復(fù)征稅,可以更好地促進(jìn)社會(huì)良性發(fā)展循環(huán)。經(jīng)過兩年來對(duì)\"營(yíng)改增\"的政策適應(yīng),多數(shù)施工企業(yè)都轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)模式,梳理業(yè)務(wù)鏈條和管理流程,針對(duì)\"營(yíng)改增\"政策進(jìn)行整體規(guī)劃,合理降低增值稅稅負(fù),增加企業(yè)效益。本文將就\"營(yíng)改增\"政策給建筑企業(yè)帶來稅負(fù)增加進(jìn)行分析,從降低風(fēng)險(xiǎn),減輕企業(yè)稅負(fù)方面探討相應(yīng)的對(duì)策。

增值稅和營(yíng)業(yè)稅最大的區(qū)別就在于在符合一定的條件下，大多數(shù)企業(yè)可以抵扣相關(guān)的購(gòu)買服務(wù)及商品所支出的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額，這就意味著購(gòu)買的服務(wù)及商品的成本中少了稅額的部分。如何在工程咨詢業(yè)充分利用增值稅的稅收政策成為了一個(gè)尤為重要且勢(shì)在必行的課題。本文結(jié)合我所工作的工程咨詢業(yè)務(wù)，談一談如何進(jìn)行增值稅的稅務(wù)籌劃。

文章通過降低納稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收負(fù)擔(dān)兩個(gè)方面對(duì)＂營(yíng)改增＂企業(yè)增值稅的籌劃需求進(jìn)行了詳細(xì)地分析,并從多個(gè)角度提出了增值稅籌劃的具體策略,旨在更好地保證企業(yè)在＂營(yíng)改增＂政策下可持續(xù)地發(fā)展。

隨著\"營(yíng)改增\"政策的深入實(shí)施以及在全國(guó)范圍內(nèi)的全面推廣,我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)也隨之發(fā)生了改變。\"營(yíng)改增\"的實(shí)施在很大程度上徹底摒棄、解決了傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行時(shí)產(chǎn)生的重復(fù)增稅的問題,是各企業(yè)發(fā)展的福音。但是,稅收政策的變化在為企業(yè)帶來福音的同時(shí)也為企業(yè)的納稅籌劃工作帶來全新的挑戰(zhàn)。從我國(guó)企業(yè)增值稅納稅籌劃相關(guān)理論入手,分析\"營(yíng)改增\"對(duì)我國(guó)企業(yè)稅負(fù)的影響,研究\"營(yíng)改增\"背景下增值稅納稅籌劃的方法,提出納稅籌劃中存在的問題,并根據(jù)所存在的問題提出相應(yīng)的對(duì)策。

如今，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅已經(jīng)成為一個(gè)焦點(diǎn)問題，很多企業(yè)十分重視這一問題的結(jié)果，畢竟稅率的增減影響力十分的深遠(yuǎn)，決定某個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向問題，以及企業(yè)的資金調(diào)整問題。營(yíng)改增政策的實(shí)施，在某種程度上而言，給部分企業(yè)帶來了很多的利潤(rùn)，但是對(duì)于那些增值稅抵扣少的行業(yè)來說，卻增加了不小的稅收負(fù)擔(dān)。所以營(yíng)改增政策的實(shí)施。并非對(duì)所有企業(yè)都是有利的，由于企業(yè)的性質(zhì)不同，實(shí)施營(yíng)改增政策帶來的影響也就大不相同，我們需要從不同的行業(yè)來進(jìn)行探討，最終得出一個(gè)合理的結(jié)論。

如今，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目的已經(jīng)成為一個(gè)焦點(diǎn)問題，很多企業(yè)十分重視這一問題的結(jié)果，畢竟稅率的增減影響力十分深遠(yuǎn)，決定某個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向問題，以及企業(yè)的資金調(diào)整問題。營(yíng)改增政策的實(shí)施，在某種程度上而言，給部分企業(yè)帶來了很多的利潤(rùn)，但是對(duì)于那些增值稅抵扣少的行業(yè)來說，卻增加了不小的稅收負(fù)擔(dān)。所以營(yíng)改增政策的實(shí)施，并非對(duì)所有企業(yè)都是有利的，由于企業(yè)的性質(zhì)不同，實(shí)施營(yíng)改增政策帶來的影響也就大不相同，我們需要從不同的行業(yè)來進(jìn)行探討，最終得出一個(gè)合理的結(jié)論。