相關(guān)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅問題調(diào)研報(bào)告

關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅調(diào)整 內(nèi)蒙古自治區(qū)現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)實(shí)施意見 一、適用范圍 凡在內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，執(zhí)行內(nèi)蒙古自治區(qū)房屋建 筑、裝飾、修繕、抗震加固工程，安裝工程，市政基礎(chǔ)設(shè)施及 市政維修養(yǎng)護(hù)工程，園林建筑、綠化、養(yǎng)護(hù)工程（以下簡(jiǎn)稱為“建 設(shè)工程”）等現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)及配套費(fèi)用定額，按本實(shí)施意見執(zhí)行。 二、實(shí)施時(shí)間 （一）《建設(shè)工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016 年5月1日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng)目，應(yīng)按本實(shí)施意見執(zhí)行。 （二）未取得《建設(shè)工程施工許可證》的，建設(shè)工程承包 合同注明的開工日期在2016年5月1日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng) 目，應(yīng)按本實(shí)施意見執(zhí)行。 三、計(jì)價(jià)規(guī)則及調(diào)整辦法 建筑業(yè)營(yíng)改增后，工程造價(jià)按“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整。即： 工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%），其中，11%為建筑業(yè) 擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)

關(guān)于增值稅稅基的計(jì)算方法,在國(guó)際上有很多理論研究,并且漸漸的被應(yīng)用在各行業(yè)的增值稅收入的預(yù)測(cè)計(jì)算中。本文主要研究建筑行業(yè)的增值稅的征收情況,根據(jù)2007年建筑行業(yè)的投入產(chǎn)出表,以及我國(guó)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)年鑒,利用生產(chǎn)法估算建筑業(yè)行業(yè)的增值稅稅基。

本文從建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增殖稅的可行性出發(fā),結(jié)合建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增殖稅的難點(diǎn),提出了建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增殖稅的相關(guān)建議。

本文在研究建筑業(yè)"營(yíng)改增"原理與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制、改革效應(yīng)與發(fā)展契機(jī)的基礎(chǔ)上,分析了建筑業(yè)"營(yíng)改增"所面臨的稅務(wù)環(huán)境與業(yè)務(wù)難題,基于稅負(fù)測(cè)算與實(shí)證分析,探索總結(jié)了建筑業(yè)企業(yè)面臨的造價(jià)、稅收等方面的稅負(fù)變化、繳稅地點(diǎn)確定、計(jì)稅依據(jù)、執(zhí)行差異、稅負(fù)跨期等相關(guān)問題的預(yù)測(cè)及建筑安裝企業(yè)內(nèi)部如何適應(yīng)"營(yíng)改增"變化要求,以及"營(yíng)改增"后建筑業(yè)企業(yè)面臨的困難等相關(guān)問題,提出建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)的適應(yīng)性策略,并針對(duì)建筑業(yè)"營(yíng)改增"稅制從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面提出加強(qiáng)管理的意見及建議。

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收對(duì)象除了建筑勞務(wù)以外還包括外購(gòu)的建材設(shè)備等貨物,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,采用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的一般計(jì)稅方法,因改征后的增值稅銷項(xiàng)稅率與進(jìn)項(xiàng)稅率不一致,會(huì)對(duì)建筑業(yè)納稅行為產(chǎn)生很大影響,本文通過比較建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前后不同行為,分析存在的問題,以及產(chǎn)生問題的原因,并提出解決的方法。

本文首先回顧了我國(guó)增值稅改革的發(fā)展歷程,然后分析了我國(guó)增值稅改革的發(fā)展趨勢(shì),并在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)例分析了增值稅轉(zhuǎn)型和營(yíng)業(yè)稅并入增值稅等一系列改革對(duì)我國(guó)建筑業(yè)稅負(fù)與投資方面的影響。

建筑業(yè)作為國(guó)家的支柱產(chǎn)業(yè)，每年可創(chuàng)造大量的產(chǎn)值、收入。然而，由于建筑行業(yè)的特殊性，許多企業(yè)既是產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，又是產(chǎn)品的安裝企業(yè)，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收以收入全額作為計(jì)稅基礎(chǔ)，不可避免會(huì)存在重復(fù)征稅。目前，建筑業(yè)將面臨著稅收政策的重大變革，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑業(yè)帶來的影響也是前所未有的，作為建筑業(yè)的相關(guān)部門和企業(yè)應(yīng)及時(shí)做好準(zhǔn)備積極應(yīng)對(duì)。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的深入,營(yíng)業(yè)稅和增值稅共存的矛盾所帶來的問題日益嚴(yán)重,在我國(guó)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》中,已經(jīng)將兩稅合一列為改革和完善稅收制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。為了避免重復(fù)征稅現(xiàn)象,把現(xiàn)行征收營(yíng)業(yè)稅的行為全部或部分納入增值稅的征收范疇,用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅?，F(xiàn)階段,我國(guó)建筑業(yè)的稅收征收存在較多問題,一定程度上是由對(duì)建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅引起的。本文就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)影響進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析。

建筑業(yè)在國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)總值中占著較大的比重,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著重要的地位和作用,因此對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的分析具有著一定的必要性。本文通過對(duì)收入,成本,現(xiàn)金流,及利潤(rùn)水平的對(duì)比研究,分析了營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)現(xiàn)金流和經(jīng)營(yíng)成果的影響。并得出了結(jié)論:建筑業(yè)的收入和成本將會(huì)隨著營(yíng)改增而減少,可抵扣的增值稅在總收入中占的比重將決定著利潤(rùn)的大小。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅[2011]110號(hào))明確,建筑業(yè)適用增值稅一般計(jì)稅方法,發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入按11%的稅率征收增值稅。文件的出臺(tái),將延續(xù)多年的建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅改按增值稅進(jìn)行征收的重大改革提上議事日程。建筑業(yè)如

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）是我國(guó)“十二五”時(shí)期稅制改革的關(guān)鍵點(diǎn)。也是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重要組成部分，對(duì)于降低重復(fù)征稅問題、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要作用。雖然目前建筑業(yè)還暫時(shí)沒被納入營(yíng)改增改革范圍，但是．2016年3月，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中宣布2016年5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增，這也意味著營(yíng)改增改革將在“十三五”開局之年全面收官，建筑業(yè)營(yíng)改增是大勢(shì)所趨。本文對(duì)建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增政策問題進(jìn)行了研究。分析建筑業(yè)推行營(yíng)改增的背景及必要性．并就營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)的影響進(jìn)行了分析，同時(shí)指出了建筑業(yè)營(yíng)改增過程中可能存在的問題或困難。

談建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的有關(guān)問題

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步,科學(xué)技術(shù)的不斷改革與創(chuàng)新,建筑行業(yè)發(fā)展得到了質(zhì)的飛躍。建筑業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程的重中之重,是一個(gè)必不可缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié),直接關(guān)系到其穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。因此,基于營(yíng)改增的背景環(huán)境下,建筑企業(yè)要充分了解掌握到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作造成的影響,要有針對(duì)性的采取解決措施,積極適應(yīng)國(guó)家政策的制度改革,促進(jìn)企業(yè)和諧的發(fā)展。本文將進(jìn)一步對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑企業(yè)的影響展開分析與探討。

2011年11月16日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅[2011]110號(hào))拉開稅制改革序幕。建筑行業(yè)作為重要國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要物質(zhì)生產(chǎn)部門,在此次改革中如何應(yīng)對(duì)。筆者結(jié)合在建筑企業(yè)工作的實(shí)際,對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑企業(yè)影響進(jìn)行探討,并提出相關(guān)建議。

建筑業(yè)是我國(guó)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)之一，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著非常重要的意義。自從2016年5月全面施行“營(yíng)改增”后，對(duì)企業(yè)的收入、資產(chǎn)和負(fù)債、現(xiàn)金流、納稅等產(chǎn)生重大的影響。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在服務(wù)業(yè)等其他領(lǐng)域取得較為理想的效果，在建筑業(yè)還處于營(yíng)業(yè)稅改增值稅開始階段，因此存在較多不足之處，還需要全面的對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅存在的問題進(jìn)行詳細(xì)探究，進(jìn)行針對(duì)性的措施提出，進(jìn)行實(shí)際的改進(jìn)實(shí)施，進(jìn)而使得建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)展較為順利，建筑業(yè)的稅收情況較為全面協(xié)調(diào)完善化發(fā)展。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2011年11月16日發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》,提出了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的方案。本文簡(jiǎn)單從稅負(fù)影響、工程概預(yù)算、工程計(jì)價(jià)、甲供材料稅收政策、混合銷售業(yè)務(wù)稅收政策、執(zhí)行過度期政策、財(cái)務(wù)管理等方面,談?wù)劷ㄖI(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響。

增值稅改革具有短期減稅效應(yīng),能夠明顯減輕施工企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)施工企業(yè)發(fā)展,提升施工企業(yè)的整體實(shí)力。探討了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)的影響,具有一定的參考價(jià)值。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是黨中央、國(guó)務(wù)院依據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做出的一項(xiàng)重要決策,旨在深化財(cái)稅體制改革,減輕企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),目的在于深化結(jié)構(gòu)性改革。"營(yíng)改增"的實(shí)現(xiàn),對(duì)于建筑業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了強(qiáng)烈的影響,本文就建筑業(yè)"營(yíng)改增"的內(nèi)涵及意義進(jìn)行闡述,針對(duì)當(dāng)前建筑業(yè)"營(yíng)改增"問題開展具體分析,并從優(yōu)化指數(shù)流程、落實(shí)合同管理、建立增值稅臺(tái)賬等方面入手,提出建筑業(yè)應(yīng)對(duì)"營(yíng)改增"的相關(guān)建議,旨在推進(jìn)建筑業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展,僅供相關(guān)人員參考。

“十二五”規(guī)劃確定將擴(kuò)大增值稅征稅范圍,相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收。這是繼實(shí)行增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型改革完成后,我國(guó)增值稅稅制的進(jìn)一步規(guī)范化舉措。財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局于2011年11月16日聯(lián)合頒布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅[2011]110號(hào)），方案中規(guī)定：建筑業(yè)適用增值稅一般計(jì)稅方法,發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入按照11％的稅率征收增值稅。但是,在本次試點(diǎn)范圍中并未將建筑業(yè)包含在內(nèi),由此可見,建筑業(yè)的特殊性及其改征的操作難度。

自從我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增以來,許多行業(yè)都紛紛出臺(tái)了相應(yīng)政策來應(yīng)對(duì)這項(xiàng)改革變化。建筑施工行業(yè)一直以來便是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性行業(yè),此次營(yíng)改增實(shí)施到建筑施工企業(yè),有將會(huì)對(duì)施工企業(yè)帶來怎樣的影響?本文就此展開討論。

2016年3月,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)),營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)自2011年試點(diǎn)到現(xiàn)在,已進(jìn)入收官之年.本文結(jié)合實(shí)際,通過分析營(yíng)改增對(duì)水務(wù)建筑施工企業(yè)的影響,提出營(yíng)改增后水務(wù)建筑施工企業(yè)如何做好應(yīng)對(duì)措施.

為推進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，2011年10月26日，溫家寶總理主持召開了國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，同意通過《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，決定開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。本文以上海的建筑施工企業(yè)為例探析營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)影響。