相關建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅問題調研報告

關于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調整 內蒙古自治區(qū)現(xiàn)行計價依據(jù)實施意見 一、適用范圍 凡在內蒙古自治區(qū)行政區(qū)域內，執(zhí)行內蒙古自治區(qū)房屋建 筑、裝飾、修繕、抗震加固工程，安裝工程，市政基礎設施及 市政維修養(yǎng)護工程，園林建筑、綠化、養(yǎng)護工程（以下簡稱為“建 設工程”）等現(xiàn)行計價依據(jù)及配套費用定額，按本實施意見執(zhí)行。 二、實施時間 （一）《建設工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016 年5月1日（含）后的建設工程項目，應按本實施意見執(zhí)行。 （二）未取得《建設工程施工許可證》的，建設工程承包 合同注明的開工日期在2016年5月1日（含）后的建設工程項 目，應按本實施意見執(zhí)行。 三、計價規(guī)則及調整辦法 建筑業(yè)營改增后，工程造價按“價稅分離”計價規(guī)則調整。即： 工程造價=稅前工程造價×（1+11%），其中，11%為建筑業(yè) 擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機

關于增值稅稅基的計算方法,在國際上有很多理論研究,并且漸漸的被應用在各行業(yè)的增值稅收入的預測計算中。本文主要研究建筑行業(yè)的增值稅的征收情況,根據(jù)2007年建筑行業(yè)的投入產出表,以及我國相關的統(tǒng)計年鑒,利用生產法估算建筑業(yè)行業(yè)的增值稅稅基。

本文從建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的可行性出發(fā),結合建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的難點,提出了建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的相關建議。

本文在研究建筑業(yè)"營改增"原理與稅負轉嫁機制、改革效應與發(fā)展契機的基礎上,分析了建筑業(yè)"營改增"所面臨的稅務環(huán)境與業(yè)務難題,基于稅負測算與實證分析,探索總結了建筑業(yè)企業(yè)面臨的造價、稅收等方面的稅負變化、繳稅地點確定、計稅依據(jù)、執(zhí)行差異、稅負跨期等相關問題的預測及建筑安裝企業(yè)內部如何適應"營改增"變化要求,以及"營改增"后建筑業(yè)企業(yè)面臨的困難等相關問題,提出建筑業(yè)企業(yè)應對的適應性策略,并針對建筑業(yè)"營改增"稅制從財務、會計方面提出加強管理的意見及建議。

建筑業(yè)營業(yè)稅征收對象除了建筑勞務以外還包括外購的建材設備等貨物,營業(yè)稅改征增值稅后,采用增值稅進項稅額可以抵扣的一般計稅方法,因改征后的增值稅銷項稅率與進項稅率不一致,會對建筑業(yè)納稅行為產生很大影響,本文通過比較建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前后不同行為,分析存在的問題,以及產生問題的原因,并提出解決的方法。

本文首先回顧了我國增值稅改革的發(fā)展歷程,然后分析了我國增值稅改革的發(fā)展趨勢,并在此基礎上結合實例分析了增值稅轉型和營業(yè)稅并入增值稅等一系列改革對我國建筑業(yè)稅負與投資方面的影響。

建筑業(yè)作為國家的支柱產業(yè)，每年可創(chuàng)造大量的產值、收入。然而，由于建筑行業(yè)的特殊性，許多企業(yè)既是產品的生產企業(yè)，又是產品的安裝企業(yè)，建筑業(yè)營業(yè)稅的征收以收入全額作為計稅基礎，不可避免會存在重復征稅。目前，建筑業(yè)將面臨著稅收政策的重大變革，營業(yè)稅改征增值稅對建筑業(yè)帶來的影響也是前所未有的，作為建筑業(yè)的相關部門和企業(yè)應及時做好準備積極應對。

隨著經濟發(fā)展和改革的深入,營業(yè)稅和增值稅共存的矛盾所帶來的問題日益嚴重,在我國《國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》中,已經將兩稅合一列為改革和完善稅收制度的一項重要內容。為了避免重復征稅現(xiàn)象,把現(xiàn)行征收營業(yè)稅的行為全部或部分納入增值稅的征收范疇,用增值稅取代營業(yè)稅?，F(xiàn)階段,我國建筑業(yè)的稅收征收存在較多問題,一定程度上是由對建筑業(yè)征收營業(yè)稅引起的。本文就營業(yè)稅改征增值稅對建筑業(yè)稅負影響進行了簡單分析。

建筑業(yè)在國內的生產總值中占著較大的比重,在國民經濟中有著重要的地位和作用,因此對建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的分析具有著一定的必要性。本文通過對收入,成本,現(xiàn)金流,及利潤水平的對比研究,分析了營改增對建筑業(yè)現(xiàn)金流和經營成果的影響。并得出了結論:建筑業(yè)的收入和成本將會隨著營改增而減少,可抵扣的增值稅在總收入中占的比重將決定著利潤的大小。

財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)的通知》(財稅[2011]110號)明確,建筑業(yè)適用增值稅一般計稅方法,發(fā)生應稅交易取得的全部收入按11%的稅率征收增值稅。文件的出臺,將延續(xù)多年的建筑業(yè)繳納營業(yè)稅改按增值稅進行征收的重大改革提上議事日程。建筑業(yè)如

營業(yè)稅改征增值稅（簡稱營改增）是我國“十二五”時期稅制改革的關鍵點。也是我國結構性減稅的重要組成部分，對于降低重復征稅問題、促進產業(yè)結構調整具有重要作用。雖然目前建筑業(yè)還暫時沒被納入營改增改革范圍，但是．2016年3月，李克強總理在政府工作報告中宣布2016年5月1日全面實施營改增，這也意味著營改增改革將在“十三五”開局之年全面收官，建筑業(yè)營改增是大勢所趨。本文對建筑業(yè)實施營改增政策問題進行了研究。分析建筑業(yè)推行營改增的背景及必要性．并就營改增對建筑企業(yè)稅負的影響進行了分析，同時指出了建筑業(yè)營改增過程中可能存在的問題或困難。

談建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅的有關問題

隨著社會經濟的不斷發(fā)展與進步,科學技術的不斷改革與創(chuàng)新,建筑行業(yè)發(fā)展得到了質的飛躍。建筑業(yè)作為國民經濟發(fā)展過程的重中之重,是一個必不可缺的關鍵環(huán)節(jié),直接關系到其穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。因此,基于營改增的背景環(huán)境下,建筑企業(yè)要充分了解掌握到營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)稅務工作造成的影響,要有針對性的采取解決措施,積極適應國家政策的制度改革,促進企業(yè)和諧的發(fā)展。本文將進一步對營業(yè)稅改征增值稅對建筑企業(yè)的影響展開分析與探討。

2011年11月16日財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于印發(fā)的通知》(財稅[2011]110號)拉開稅制改革序幕。建筑行業(yè)作為重要國民經濟重要物質生產部門,在此次改革中如何應對。筆者結合在建筑企業(yè)工作的實際,對營業(yè)稅改征增值稅對建筑企業(yè)影響進行探討,并提出相關建議。

建筑業(yè)是我國的基礎性產業(yè)之一，對我國的經濟發(fā)展有著非常重要的意義。自從2016年5月全面施行“營改增”后，對企業(yè)的收入、資產和負債、現(xiàn)金流、納稅等產生重大的影響。營業(yè)稅改征增值稅在服務業(yè)等其他領域取得較為理想的效果，在建筑業(yè)還處于營業(yè)稅改增值稅開始階段，因此存在較多不足之處，還需要全面的對建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅存在的問題進行詳細探究，進行針對性的措施提出，進行實際的改進實施，進而使得建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅進展較為順利，建筑業(yè)的稅收情況較為全面協(xié)調完善化發(fā)展。

財政部國家稅務總局2011年11月16日發(fā)布了《關于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》,提出了營業(yè)稅改征增值稅的方案。本文簡單從稅負影響、工程概預算、工程計價、甲供材料稅收政策、混合銷售業(yè)務稅收政策、執(zhí)行過度期政策、財務管理等方面,談談建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅的影響。

增值稅改革具有短期減稅效應,能夠明顯減輕施工企業(yè)稅負,促進施工企業(yè)發(fā)展,提升施工企業(yè)的整體實力。探討了營業(yè)稅改征增值稅對施工企業(yè)財務的影響,具有一定的參考價值。

營業(yè)稅改增值稅是黨中央、國務院依據(jù)經濟形勢做出的一項重要決策,旨在深化財稅體制改革,減輕企業(yè)稅負,促進產業(yè)升級,目的在于深化結構性改革。"營改增"的實現(xiàn),對于建筑業(yè)發(fā)展產生了強烈的影響,本文就建筑業(yè)"營改增"的內涵及意義進行闡述,針對當前建筑業(yè)"營改增"問題開展具體分析,并從優(yōu)化指數(shù)流程、落實合同管理、建立增值稅臺賬等方面入手,提出建筑業(yè)應對"營改增"的相關建議,旨在推進建筑業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展,僅供相關人員參考。

“十二五”規(guī)劃確定將擴大增值稅征稅范圍,相應調減營業(yè)稅等稅收。這是繼實行增值稅由生產型向消費型轉型改革完成后,我國增值稅稅制的進一步規(guī)范化舉措。財政部與國家稅務總局于2011年11月16日聯(lián)合頒布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），方案中規(guī)定：建筑業(yè)適用增值稅一般計稅方法,發(fā)生應稅交易取得的全部收入按照11％的稅率征收增值稅。但是,在本次試點范圍中并未將建筑業(yè)包含在內,由此可見,建筑業(yè)的特殊性及其改征的操作難度。

自從我國實行營改增以來,許多行業(yè)都紛紛出臺了相應政策來應對這項改革變化。建筑施工行業(yè)一直以來便是我國國民經濟的支柱性行業(yè),此次營改增實施到建筑施工企業(yè),有將會對施工企業(yè)帶來怎樣的影響?本文就此展開討論。

2016年3月,財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號),營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)自2011年試點到現(xiàn)在,已進入收官之年.本文結合實際,通過分析營改增對水務建筑施工企業(yè)的影響,提出營改增后水務建筑施工企業(yè)如何做好應對措施.

為推進產業(yè)發(fā)展和經濟結構調整，2011年10月26日，溫家寶總理主持召開了國務院常務會議，同意通過《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，決定開展深化增值稅制度改革試點。本文以上海的建筑施工企業(yè)為例探析營業(yè)稅改征增值稅對建筑施工企業(yè)的稅務影響。