營改增對融資租賃業(yè)會計、稅負及經(jīng)營影響分析

\"營改增\"下,融資租賃業(yè)作為\"營改增\"試點行業(yè)之一,受到財政稅收政策變化帶來的各方面影響。\"營改增\"給融資租賃業(yè)售后回租業(yè)務帶來重復征稅的問題,\"即征即退\"政策雖然存在稅收優(yōu)惠,然而在實際稅負計算中,企業(yè)可能無法享受到真正的優(yōu)惠。對于\"營改增\"后融資租賃業(yè)所面臨的情況,財政稅務相關(guān)部門應該認真審視遇到的問題,完善\"營改增\"后增值稅抵扣環(huán)節(jié),避免重復征稅的問題;優(yōu)化改進\"營改增\"中稅負計算方法,真正實現(xiàn)降低稅負。

2013年8月1日\"營改增\"由試點地區(qū)推向全國后,有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務的增值稅政策歷經(jīng)兩次變更,稅負也發(fā)生了很大變化。文章分析了有形動產(chǎn)直接融資租賃及融資性售后回租租賃兩種方式下,不同階段的稅收政策適用及出租、承租雙方的增值稅稅負情況,以期為企業(yè)融資租賃方式的選擇提供參考。

在發(fā)達國家,融資租賃與銀行信貸、證券融資共同為社會資金供應的三大主要渠道,并且融資租賃已經(jīng)成為僅次于銀行信貸的第二大社會資金供應渠道,極大地影響著國家經(jīng)濟的發(fā)展。融資租賃直到20世紀80年代初才正式進入我國,在2006-2010年的\"十一五\"期間,中國融資租賃業(yè)一直呈幾何級倍數(shù)增長,融資租賃為我國經(jīng)濟做出了很大的貢獻。融資租賃業(yè)的發(fā)展極大程度地依賴著一國的稅收環(huán)境,目前在我國營業(yè)稅改增值稅試點正在進行,研究關(guān)注于這場稅制改革對融資租賃企業(yè)稅負的影響。

增值稅和營業(yè)稅是中國現(xiàn)行的兩大稅種,除建筑行業(yè)外,中國國家經(jīng)濟第二產(chǎn)業(yè)征收增值稅,營業(yè)稅占第三產(chǎn)業(yè)大部分。自2012年開始,近4年的\"營改增\

2016年5月1日起我國全面推開“營改增”，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入試點范圍。全面實施增值稅打通了制造業(yè)的服務業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，大部分行業(yè)稅負減輕，然而由于融資租賃業(yè)的特殊性，“營改增”后企業(yè)稅負不減反增，給融資租賃業(yè)造成了一定負擔，本文認為可以從完善稅制、拓寬融資渠道、加強與稅務部門的溝通等方面予以改進。

增值稅和營業(yè)稅是中國現(xiàn)行的兩大稅種，除建筑行業(yè)外，中國國家經(jīng)濟第二產(chǎn)業(yè)征收增值稅，營業(yè)稅占第三產(chǎn)業(yè)大部分。自2012年開始，近4年的“營改增”，實現(xiàn)了試點區(qū)域由點到面，結(jié)構(gòu)性減稅效應日趨顯現(xiàn)。融資租賃公司在“營改增”的政策環(huán)境下面臨巨大挑戰(zhàn)。本文通過對“營改增”的現(xiàn)狀和政策以及融資租賃業(yè)的現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)“營改增”實施過程中給融資租賃業(yè)帶來了一些不利影響，因此針對不利影響提出相關(guān)建議。

\"營改增\"試點推行至全國后,融資租賃業(yè)務稅負普遍提高,發(fā)展受阻。真正化解\"營改增\"導致的融資租賃困境,根本對策在于完善稅收政策、健全稅收制度,統(tǒng)一融資租賃公司的審批監(jiān)管部門,促進融資租賃業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展。融資租賃公司則應與稅務機關(guān)保持密切而良好的聯(lián)系,增強風險管理和盈利規(guī)劃。

“營改增”給融資租賃業(yè)的發(fā)展帶來機遇的同時,也給其會計處理帶來極大的挑戰(zhàn)。本文在分析了全面“營改增”對融資租賃業(yè)務的征收范圍及納稅對象變化基礎上,結(jié)合案例對融資租賃公司的直接租賃業(yè)務的會計核算和企業(yè)的稅負變化進行了解析,以期能為融資租賃業(yè)的發(fā)展和稅制的完善提供有益建議。

自融資租賃這種融資方式引入我國以來一直發(fā)展緩慢,而稅收政策的不健全、不完善是主要因素之一。我國現(xiàn)行實施的\"營改增\"稅收政策對融資租賃行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生的影響是有利有弊,首先對\"營改增\"前融資租賃業(yè)務的流轉(zhuǎn)稅政策進行了解析,其次結(jié)合具體案例研究分析了\"營改增\"給我國融資租賃企業(yè)稅負帶來的深刻影響以及\"營改增\"后融資租賃行業(yè)產(chǎn)生的稅負問題,最后結(jié)合實際提出了一些建議和對策。

2013年8月1日，“營改增”試點將在全國范圍內(nèi)推廣。僅一年多時間，“營改增”試點就推廣至全國，速度之快引來

我國自2016年5月1日起,全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅.

隨著財稅[2016]36號文《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的正式實施,融資租賃行業(yè)相應的稅收政策上的變化也使該行業(yè)得到了實質(zhì)性地受益。以下本文就此次36號文關(guān)于融資租賃行業(yè)的相關(guān)條例與之前條款的變化入手,分析新政策給融資租賃行業(yè)稅收帶來的變化和具體影響,旨在為融資租賃行業(yè)的稅收籌劃方面提供些許參考。

自從融資租賃行業(yè)被納入\"營改增\"范圍以來,稅負不公的問題使得融資租賃企業(yè)的稅負大大增加。針對此問題,財政部和國家稅務總局先后出臺了不同的政策。

2012年1月1日，國家在上海等部分地區(qū)推行“營改增”試點政策，融資租賃業(yè)作為經(jīng)濟的重要組成部分，對促進經(jīng)濟發(fā)展有重要作用，作為融資租賃業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃也被納入這次試點改革的范圍，這在整個行業(yè)掀起了不小的波瀾。通過研究相關(guān)稅收政策并結(jié)合相關(guān)案例，首先分析了營改增實施背景及意義，然后分析了營改增前后對融資租賃業(yè)對承租人、出租人稅收負擔的影響，最后得出了營改增對促進整個融資租賃行業(yè)發(fā)展是有利的，但會增加一些企業(yè)的稅負，針對這一問題，給出筆者的建議。

2012年1月1日,國家在上海等部分地區(qū)推行\(zhòng)"營改增\"試點政策,融資租賃業(yè)作為經(jīng)濟的重要組成部分,對促進經(jīng)濟發(fā)展有重要作用,作為融資租賃業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃也被納入這次試點改革的范圍,這在整個行業(yè)掀起了不小的波瀾。通過研究相關(guān)稅收政策并結(jié)合相關(guān)案例,首先分析了營改增實施背景及意義,然后分析了營改增前后對融資租賃業(yè)對承租人、出租人稅收負擔的影響,最后得出了營改增對促進整個融資租賃行業(yè)發(fā)展是有利的,但會增加一些企業(yè)的稅負,針對這一問題,給出筆者的建議。

2012年,我國在上海開始試行\(zhòng)"營改增\"政策,之后,在北京、天津、浙江等地紛紛落實,2016年作為\"營改增\"的收官之年,將建筑業(yè)、生活服務業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)四大行業(yè)納入\"營改增\"的范疇,所以,對于融資租賃企業(yè)來說如何在\"營改增\"的大背景下,抓住機遇,迎接挑戰(zhàn),做好會計處理工作逐漸成為了融資租賃企業(yè)財務會計人員重點關(guān)心和重視的問題。基于此,本文綜合理論分析和實地調(diào)查等方式在分析了\"營改增\"對融資租賃企業(yè)會計處理影響的基礎上,闡述了\"營改增\"前后融資租賃企業(yè)會計處理的異同,并提出了\"營改增\"環(huán)境下,做好融租租賃企業(yè)會計處理工作的建議和意見。希望能夠起到拋磚引玉的作用,在引起更多專業(yè)人士關(guān)心和重視融租租賃企業(yè)會計處理工作的基礎上,確保其能夠在\"營改增\"的大背景下,實現(xiàn)更快更好的發(fā)展和進步。

2011年底我國開始在上海等地區(qū)實行營改增試點,融資租賃業(yè)也被納入了試點范圍,隨后營改增在全國范圍內(nèi)如火如荼的展開。文章通對比了營改增前后有形動產(chǎn)融資租賃公司的納稅情況,提出了營改增稅制下租賃公司可能碰到的問題并針對性的提出了對策和建議。

所謂“營改增”就是將營業(yè)稅改征增值稅。我國是最近幾年才開始推行“營改增”的試點地區(qū)和范圍的，隨著“營改增”在全國不同行業(yè)中范圍的擴大，最后的四個行業(yè)，即：建筑業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務業(yè)，也在2015年底前被納入到“營改增”的范疇中。2016年是我國稅制改革的關(guān)鍵一年，這意味著我國將徹底告別營業(yè)稅。本文將就“營改增”的實施對企業(yè)融資租賃的影響進行分析，并努力探尋避免負面影響的有效措施。

2012年1月1日起,上海、北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、寧波、廈門、深圳等省市陸續(xù)開展了營改增試點。國務院決定自2013年8月1日起,進一步擴大營業(yè)稅改征增值稅試點,將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)\"營改增\"試點在全國范圍內(nèi)推開。本文通過對營改增前后稅法規(guī)定進行比較,分別從出租人角度和承租人角度分析營改增對融資租賃行業(yè)的影響。

上世紀80年代初期,我國外匯儲備極度緊張,為開辟利用外資的新途徑,融資租賃作為一種舶來品被引入國內(nèi).融資租賃從無到有,從小到大,雖歷經(jīng)滄桑,幾經(jīng)曲折,但還是獲得了長足的發(fā)展.截至2017年6月底,我國融資租賃企業(yè)達到8218家,位居世界第二.根據(jù)羅蘭貝格預測,2020年我國融資租賃交易規(guī)模將達9.8萬億元,可謂前景非常廣闊.2015年8月26日,李克強總理在國務院常務會議上指出,要加快發(fā)展融資租賃業(yè),以更好服務實體經(jīng)濟,從而有效推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級.自2013年8月1日起,融資租賃業(yè)作為現(xiàn)代服務業(yè),被列入“營改增”試點范圍.伴隨著2016年5月1日“營改增”的全面實施,融資租賃出租方的財稅處理也發(fā)生了深刻變化.

\"營改增\"是我國近年來稅制改革的重頭戲,融資租賃行業(yè)也位列其中。然而,\"營改增\"試點三年來,很多融資租賃企業(yè)并沒有享受到\"營改增\"帶來的好處,稅負呈上升趨勢。本文詳細介紹了現(xiàn)行\(zhòng)"營改增\"政策對融資租賃行業(yè)的影響,通過案例進行了具體說明,并結(jié)合具體案例與政策趨勢提出相應的對策,分析了未來金融行業(yè)\"營改增\"可能會對融資租賃企業(yè)帶來的沖擊。一、融資租賃企業(yè)現(xiàn)行\(zhòng)"營改增\"政策簡介

營改增后,融資租賃納入增值稅試點范圍。在實施過程中,融資租賃出現(xiàn)了稅負增加、退稅難以實現(xiàn)、售后回租難等方面的問題。針對這些問題,財政部、國家稅務總局陸續(xù)出臺了多個文件進行調(diào)整。文章通過案例分析,用易于理解的方式對稅率、收入、稅負率、13號公告等稅企爭議較多的問題進行了分析說明,并對售后回租融資方不開票引發(fā)的財政、稅務風險進行了剖析,從有利于為融資租賃營改增政策構(gòu)建一個較為公允平臺的角度出發(fā),提出了相關(guān)的政策建議。