戰(zhàn)略管理三角模型的PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究

ppp的廣泛應(yīng)用改善了公共產(chǎn)品供給模式,同時(shí)使得ppp績(jī)效審計(jì)成為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)注重點(diǎn)。根據(jù)委托代理模型,ppp項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)中,政府擔(dān)當(dāng)委托人角色,協(xié)調(diào)項(xiàng)目參與各方的目標(biāo)差異,監(jiān)督社會(huì)資本的運(yùn)營(yíng),提升國(guó)家審計(jì)能力,服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化。最后從構(gòu)建績(jī)效審計(jì)機(jī)制、關(guān)注項(xiàng)目參與各方利益等方面提出了ppp績(jī)效審計(jì)的監(jiān)督路徑。

ppp項(xiàng)目私營(yíng)部門(mén)的選擇對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的順利實(shí)施有著重要的影響,針對(duì)這一重要問(wèn)題,提出了基于三角模糊數(shù)偏好的ppp項(xiàng)目私營(yíng)部門(mén)選擇決策模型.通過(guò)考慮政府對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的偏好和政府對(duì)決策制定方式的偏好,對(duì)三角模糊偏好多屬性群決策問(wèn)題步驟的總結(jié)與概括,最后通過(guò)實(shí)例說(shuō)明了模型的有效性和可操作性.

通過(guò)績(jī)效激勵(lì)與效益共享激發(fā)社會(huì)資本的積極性與各種潛能,是提升ppp項(xiàng)目公共服務(wù)能力的重要保障。本文從不同角度和維度分析了ppp項(xiàng)目績(jī)效激勵(lì)和效益共享的識(shí)別與界定原則,構(gòu)建了ppp項(xiàng)目績(jī)效激勵(lì)與效益共享模型,強(qiáng)調(diào)在構(gòu)建模型與相關(guān)指標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)盡可能地合理、科學(xué)和寬松,盡可能地為社會(huì)資本或項(xiàng)目公司創(chuàng)造一個(gè)有利于項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的行政環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和營(yíng)商環(huán)境,保障ppp項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和規(guī)范運(yùn)營(yíng),激勵(lì)政府與社會(huì)資本集約高效合作,提高公共服務(wù)供給水平。

政府與社會(huì)資本合作模式(以下簡(jiǎn)稱ppp投融資模式)作為國(guó)家戰(zhàn)略,有效緩解了當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)下行趨勢(shì),對(duì)推進(jìn)國(guó)家重點(diǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)意義重大,各級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的首要職責(zé)是對(duì)ppp投融資模式下公共投資項(xiàng)目開(kāi)展有效的監(jiān)督。本文針對(duì)ppp投融資模式的特點(diǎn),在傳統(tǒng)公共投資審計(jì)方法的基礎(chǔ)上,結(jié)合國(guó)際優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn),探索適應(yīng)我國(guó)國(guó)情,分析評(píng)估ppp投融資模式公共投資項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)績(jī)效的審計(jì)思路和方法,幫助完善管理框架、政策體系和扶持手段,強(qiáng)化完善相應(yīng)法律、法規(guī),以期促進(jìn)形成自由公平的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng),樹(shù)立政府公信力,逐步有效推進(jìn)公共投資項(xiàng)目更好地應(yīng)用和發(fā)展ppp投融資模式。

修正已有的ppp項(xiàng)目初始信任結(jié)構(gòu)模型,構(gòu)建人口特征視角下ppp項(xiàng)目初始信任影響因素結(jié)構(gòu)模型,重新對(duì)ppp項(xiàng)目的初始信任維度進(jìn)行分析。結(jié)果表明,ppp項(xiàng)目的初始信任可由能力型信任、誠(chéng)實(shí)型信任和情感型信任3個(gè)維度來(lái)測(cè)量,ppp項(xiàng)目初始信任的影響因素除財(cái)務(wù)狀況、管理能力、技術(shù)能力和公司聲譽(yù)外,公司高管的人口特征也具有重要影響。

近年來(lái)，ppp模式的應(yīng)用與推廣戰(zhàn)略得到了業(yè)內(nèi)的廣泛關(guān)注，研究其相關(guān)課題有著重要意義。本文首先介紹了目前推

近年來(lái)，ppp模式的應(yīng)用與推廣戰(zhàn)略得到了業(yè)內(nèi)的廣泛關(guān)注，研究其相關(guān)課題有著重要意義。首先介紹了目前推廣運(yùn)用ppp模式存在的問(wèn)題，并結(jié)合相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從成立ppp協(xié)調(diào)管理機(jī)制，以及完善ppp項(xiàng)目中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的委托和付費(fèi)機(jī)制等多方面，提出了ppp模式應(yīng)用與推廣的戰(zhàn)略，闡述了個(gè)人對(duì)此的幾點(diǎn)看法與認(rèn)識(shí)，望有助于相關(guān)工作的實(shí)踐。

針對(duì)ppp項(xiàng)目中政府方與社會(huì)資本之間關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)博弈問(wèn)題,從政府方角度考慮合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)社會(huì)資本方的激勵(lì)作用,以雙方的期望收益為決策目標(biāo),建立了stackelberg完全信息動(dòng)態(tài)博弈模型。通過(guò)逆向歸納法求解,得到均衡下政府方最優(yōu)股權(quán)分配比例和社會(huì)資本方最優(yōu)努力程度。然后,采用敏感性分析,研究系統(tǒng)參數(shù)變化對(duì)均衡解和雙方期望收益的影響。最后,以湖南省某ppp項(xiàng)目為例進(jìn)行了案例分析。研究結(jié)果表明:雙方的股權(quán)比例均不宜過(guò)大或過(guò)小,應(yīng)在合適的區(qū)間內(nèi)取值,雙方股權(quán)比例差距也不宜過(guò)大,同時(shí)政府方應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目類(lèi)型決定是否控股。

ppp項(xiàng)目的直接分擔(dān)主體是公共部門(mén)和私人部門(mén)。在分析模糊控制系統(tǒng)與人腦決策系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性基礎(chǔ)上,建立以模糊控制系統(tǒng)為主體的ppp風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)決策模型。通過(guò)該模型,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)原則進(jìn)行了具體化,并對(duì)決策者的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷進(jìn)行了量化和推理,從而得到風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的決策。運(yùn)用matlab工具實(shí)現(xiàn)了該模型,并針對(duì)某地鐵ppp項(xiàng)目進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)決策研究,為現(xiàn)實(shí)中的實(shí)際操作提供了一種有效思路。

ppp涉及多方利益主體,出于自身利益考慮,可能出現(xiàn)有損合作伙伴利益的行為,導(dǎo)致ppp項(xiàng)目實(shí)施的失敗。因此,解決公私雙方利益沖突,對(duì)各方利益進(jìn)行分配和協(xié)調(diào),是ppp項(xiàng)目成功運(yùn)行的關(guān)鍵。鑒于公私雙方利益沖突,基于項(xiàng)目利益分配基本原則,綜合權(quán)衡利益分配四要素,建立了基于shapely修正的ppp項(xiàng)目利益分配模型,以協(xié)調(diào)各方利益分配,使各方利益都實(shí)現(xiàn)最大化。數(shù)值分析實(shí)例表明,在最佳分配方案指導(dǎo)下,可使項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)帕累托意義下的最優(yōu)。

以協(xié)同學(xué)理論為基礎(chǔ),通過(guò)協(xié)同學(xué)與logisitic模型相結(jié)合,構(gòu)建政府、私人部門(mén)與社會(huì)公眾共同滿意的ppp項(xiàng)目動(dòng)力模型,并找出在社會(huì)公眾參與下,政府與私人部門(mén)之間的穩(wěn)態(tài)平衡點(diǎn)。結(jié)論表明,社會(huì)公眾參與ppp項(xiàng)目,不會(huì)對(duì)政府和私人部門(mén)產(chǎn)生直接影響,而是間接地對(duì)二者之間的關(guān)系起到正向促進(jìn)作用;政府、私人部門(mén)與社會(huì)公眾協(xié)同有效發(fā)展是實(shí)現(xiàn)ppp項(xiàng)目最終目標(biāo)的有力保證。

綜合考慮ppp項(xiàng)目中政府部門(mén)、社會(huì)公眾和私人投資者等各方利益訴求,提出了包括工期、成本、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)、資源利用、功能、公眾滿意度和參與方滿意度9個(gè)ppp項(xiàng)目績(jī)效關(guān)鍵指標(biāo),并識(shí)別出了影響ppp項(xiàng)目績(jī)效的4大影響因素和21個(gè)可測(cè)量的子因素.以此為基礎(chǔ)構(gòu)建了ppp項(xiàng)目績(jī)效影響因素結(jié)構(gòu)方程模型,將數(shù)據(jù)導(dǎo)入sem模型,運(yùn)用amos軟件對(duì)模型及假設(shè)進(jìn)行分析,得出ppp項(xiàng)目影響路徑圖,并檢驗(yàn)了sem模型的擬合度.結(jié)果表明:4個(gè)外生潛變量中,項(xiàng)目投入、項(xiàng)目過(guò)程和項(xiàng)目產(chǎn)出對(duì)項(xiàng)目績(jī)效影響相對(duì)較大,項(xiàng)目影響對(duì)項(xiàng)目績(jī)效影響相對(duì)較小;9個(gè)顯變量中,工期、成本、質(zhì)量對(duì)ppp項(xiàng)目績(jī)效解釋能力較強(qiáng),其他變量相對(duì)較弱.

隨著ppp模式在老舊小區(qū)改造項(xiàng)目中的推廣應(yīng)用,受經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等多種因素影響,項(xiàng)目出現(xiàn)較多問(wèn)題。為有效識(shí)別項(xiàng)目中存在的問(wèn)題,為后續(xù)類(lèi)似項(xiàng)目提供指導(dǎo)借鑒,實(shí)現(xiàn)提升政府城市管理水平、資金利用效率等目標(biāo),本文基于項(xiàng)目可持續(xù)性視角,建立ppp模式下老舊小區(qū)改造項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系；基于owa算子和模糊綜合評(píng)價(jià)方法,建立ppp模式下老舊小區(qū)改造項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)模型。實(shí)例應(yīng)用表明:該績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系和審計(jì)模型,能較好地對(duì)ppp模式下老舊小區(qū)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì),識(shí)別已完工項(xiàng)目的不足之處,可為后續(xù)類(lèi)似項(xiàng)目有針對(duì)性地制定相應(yīng)措施、提高項(xiàng)目整體績(jī)效水平,提供參考借鑒。

近年來(lái),一種新型的項(xiàng)目投融資模式——政府與社會(huì)資本合作模式(public-privatepartnership,簡(jiǎn)稱ppp)發(fā)展迅速,在我國(guó)近年來(lái)的投融資體制改革中得到大力推廣。值得肯定的是這種新型的投融資模式在吸引社會(huì)資本投資、彌補(bǔ)一般基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)范圍內(nèi)政府投資的不夠、推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面展現(xiàn)了積極的作用。但由于審計(jì)對(duì)象等因素的制約,審計(jì)機(jī)關(guān)難以及時(shí)有效地從政府審計(jì)全覆蓋的視角出發(fā),結(jié)合政府作為項(xiàng)目管理者的身份,對(duì)ppp項(xiàng)目審計(jì)中存在的問(wèn)題加以探討。擬采用全生命周期理論對(duì)ppp項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)分析,基于政府績(jī)效審計(jì)視角闡述ppp項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性,重點(diǎn)關(guān)注政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、決策程序?qū)徲?jì)以及項(xiàng)目執(zhí)行整改績(jī)效審計(jì),確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)難點(diǎn),為政府審計(jì)部門(mén)開(kāi)展ppp項(xiàng)目審計(jì)工作的有序進(jìn)行做基礎(chǔ)的鋪墊。

政府和社會(huì)資本合作(public-privatepartnership,簡(jiǎn)稱ppp)項(xiàng)目在化解我國(guó)政府債務(wù)危機(jī)和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用。在政府公共項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的理論基礎(chǔ)上,通過(guò)集成熵權(quán)法、超效率數(shù)據(jù)包絡(luò)分析與tobit回歸模型,對(duì)ppp項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)中存在的多投入、多產(chǎn)出問(wèn)題進(jìn)行效率性評(píng)價(jià),并明確其相對(duì)有效的改進(jìn)方向;通過(guò)回歸分析甄別影響ppp項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)績(jī)效的關(guān)鍵因素,進(jìn)而提出優(yōu)化其績(jī)效審計(jì)的對(duì)策措施。ppp項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)模型作為一種審計(jì)方法的創(chuàng)新,在我國(guó)政府公共項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域具有較強(qiáng)的普適性。

\"一帶一路\"的戰(zhàn)略構(gòu)想是由習(xí)近平總書(shū)記于2013年9月訪問(wèn)東南亞各國(guó)時(shí)提出的,分別指的是絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路。\"一帶一路\"上升成了國(guó)家戰(zhàn)略,對(duì)我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)和屹立于世界的領(lǐng)導(dǎo)地位具有深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。該戰(zhàn)略為我國(guó)周?chē)鷩?guó)家提供了共同發(fā)展的機(jī)遇,在平等的框架下取得合作雙贏。

ppp作為新興融資、管理模式被我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)廣泛采用,績(jī)效管理作為ppp模式下基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目管理的重要組成部分被廣泛關(guān)注.本文首先對(duì)ppp模式進(jìn)行概述,其次闡述了績(jī)效管理的概念與原則,最后通過(guò)文獻(xiàn)綜述建立了ppp模式下基礎(chǔ)設(shè)施績(jī)效管理的基本流程.

在目前政府和社會(huì)資本合作(ppp模式)發(fā)展初期,項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)體系還處于尚不完善的階段,為了改善項(xiàng)目實(shí)施效果、提高項(xiàng)目管理水平,在物有所值(vfm)的評(píng)價(jià)指標(biāo)之上引入經(jīng)濟(jì)增加值(eva)的概念來(lái)豐富績(jī)效評(píng)價(jià)體系的內(nèi)容,進(jìn)一步完善ppp項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。而eva作為企業(yè)治理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn),已經(jīng)引起眾多投資者的關(guān)注與接受,eva不僅僅是一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo),而是一套全面的價(jià)值管理體系。eva作為是一個(gè)價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo),那么在ppp項(xiàng)目中,同樣可以引入eva體系,來(lái)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)績(jī)考核和推動(dòng)項(xiàng)目的激勵(lì)機(jī)制。而且,具備先進(jìn)管理體系的eva一旦成功引入我國(guó)的ppp項(xiàng)目中,將會(huì)對(duì)我國(guó)ppp項(xiàng)目中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與管理進(jìn)行補(bǔ)充,推動(dòng)ppp項(xiàng)目的發(fā)展。

通過(guò)梳理大量文獻(xiàn),從ppp項(xiàng)目的概念入手,描述了我國(guó)ppp項(xiàng)目發(fā)展?fàn)顩r,總結(jié)了國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)ppp項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)研究的主要觀點(diǎn),分為基于關(guān)鍵成功因素的績(jī)效評(píng)價(jià)和基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià),指出了目前研究的不足。進(jìn)一步表明確定合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是ppp項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。

股權(quán)結(jié)構(gòu)合理設(shè)計(jì)與調(diào)整關(guān)乎ppp項(xiàng)目的成敗,然而由于股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及調(diào)整受參與方利益目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略、項(xiàng)目實(shí)施階段、宏觀經(jīng)濟(jì)等眾多因素影響,目前尚無(wú)普適性原則。在比較、總結(jié)國(guó)內(nèi)外典型股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方法的基礎(chǔ)上,借助證券投資組合風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的思路,提出基于馬柯維茨模型的ppp股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整模型,該方法能夠幫助政府在風(fēng)險(xiǎn)可控范圍內(nèi)對(duì)于項(xiàng)目不同實(shí)施階段選擇恰當(dāng)股東組合,并調(diào)整各參與股東投資比例,可為地方政府及私人投資方對(duì)ppp項(xiàng)目不同實(shí)施階段的股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供決策參考。

近年來(lái),ppp模式在傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及公共服務(wù)提供中應(yīng)用廣泛,而確保該模式高效運(yùn)作的關(guān)鍵是初始股權(quán)結(jié)構(gòu)的確定。將社會(huì)資本分為純投資者和承建商兩類(lèi),并將與政府部門(mén)共同參與的項(xiàng)目公司作為一種合作聯(lián)盟,運(yùn)用shapley值利益分配模型,把各方股東在不同合作聯(lián)盟下產(chǎn)生的成本節(jié)約看作其對(duì)聯(lián)盟的貢獻(xiàn)度,計(jì)算各方最終利益分配。根據(jù)股權(quán)比例與收益比例成正比的原則,確定項(xiàng)目公司的股權(quán)結(jié)構(gòu),為以后ppp項(xiàng)目初始股權(quán)結(jié)構(gòu)的確定提供了參考。

伙伴關(guān)系是ppp的首要特征,關(guān)系維系對(duì)ppp項(xiàng)目?jī)r(jià)值創(chuàng)造具有重要影響。立足伙伴關(guān)系思維,引入注意力和預(yù)期感知擴(kuò)展計(jì)劃行為理論,構(gòu)建ppp項(xiàng)目伙伴關(guān)系維系行為意愿的研究框架,采用結(jié)構(gòu)方程模型探討行為態(tài)度、知覺(jué)行為控制、主觀規(guī)范、注意力和預(yù)期感知如何影響ppp伙伴主體的關(guān)系維系行為意向。研究表明:(1)態(tài)度、注意力、知覺(jué)行為控制、預(yù)期感知和主觀規(guī)范均能正向影響行為意向,但是其作用力依次減弱；(2)注意力不僅直接影響行為意向,而且會(huì)通過(guò)知覺(jué)行為控制間接影響主體行為意向,且中介效應(yīng)顯著；(3)預(yù)期感知不僅直接促進(jìn)行為意向,而且會(huì)通過(guò)態(tài)度間接影響主體行為意向,也具有顯著的中介效應(yīng)?；谝陨涎芯拷Y(jié)論,提出促進(jìn)ppp伙伴關(guān)系維系行為意向的針對(duì)性建議。