財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)執(zhí)行力與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量研究?jī)?nèi)容簡(jiǎn)介

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告是社會(huì)急需的公共產(chǎn)品?？紤]到CFO財(cái)務(wù)執(zhí)行力可能的“雙刃劍”效應(yīng)，研究其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的作用方向、作用機(jī)制以及影響因素就尤為重要?；谖覈?guó)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量制度變遷和CFO制度發(fā)展歷程，《財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)執(zhí)行力與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量研究》首先研究了CFO財(cái)務(wù)執(zhí)行力對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的作用方向；其次進(jìn)一步探究了CFO財(cái)務(wù)執(zhí)行力影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的潛在機(jī)制；最后從靜態(tài)的資源異質(zhì)性視角、動(dòng)態(tài)的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)視角以及外部法律環(huán)境視角分別探究了財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響路徑 。

寧美軍，北方工業(yè)大學(xué)講師，中國(guó)人民大學(xué)管理學(xué)博士。擔(dān)任中國(guó)企業(yè)管理案例與質(zhì)性研究論壇審稿人。研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)、政府會(huì)計(jì)。在《江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》等期刊發(fā)表論文十余篇。主持多部課題，多次獲得優(yōu)秀論文獎(jiǎng)。

第1章 導(dǎo)論

1．1 研究背景

1．2 研究目標(biāo)

1．3 研究意義

1．4 研究思路與邏輯體系

1．5 研究對(duì)象及其界定

1．6 研究方法

1．7 可能的貢獻(xiàn)

第2章 文獻(xiàn)綜述

2．1 財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

2．2 財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)執(zhí)行力

2．3 財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)執(zhí)行力與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

2．4 文獻(xiàn)述評(píng)

第3章 制度背景與理論基礎(chǔ)

3．1 制度背景

3．2 理論基礎(chǔ)

3．3 本章結(jié)論與啟示

第4章 財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)執(zhí)行力與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的總體特征

4．1 引言

4．2 理論分析與研究假設(shè)

4．3 研究設(shè)計(jì)

4．4 實(shí)證結(jié)果與分析

4．5 穩(wěn)健性檢驗(yàn)

4．6 本章結(jié)論與啟示

第5章 財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)執(zhí)行力對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的作用機(jī)制

5．1 引言

5．2 理論分析與研究假設(shè)

5．3 研究設(shè)計(jì)

5．4 實(shí)證結(jié)果與分析

5．5 穩(wěn)健性檢驗(yàn)

5．6 本章結(jié)論與啟示

第6章 財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)執(zhí)行力與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量間關(guān)系的影響因素

6．1 引言

6．2 靜態(tài)的資源異質(zhì)性視角

6．3 動(dòng)態(tài)的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)視角

6．4 外部法律環(huán)境視角

6．5 本章結(jié)論與啟示

第7章 研究結(jié)論、政策建議與研究展望

7．1 研究結(jié)論

7．2 政策建議

7．3 研究局限

7．4 研究展望

參考文獻(xiàn)

后記2100433B

(1)人為編造財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)。人為編造的財(cái)務(wù)報(bào)告，往往是根據(jù)所報(bào)送對(duì)象的要求，人為編造有利于企業(yè)本身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形成報(bào)告。這種形式手段較為低級(jí)，或虛減、虛增資產(chǎn)，或虛減、虛增費(fèi)用，或虛減、虛增利潤(rùn)等，但往往報(bào)告不平衡、賬表不相符、報(bào)告與報(bào)告之間勾稽關(guān)系不符、前后期報(bào)告數(shù)據(jù)不銜接等。

(2)利用會(huì)計(jì)方法的選擇調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)數(shù)據(jù)。利用會(huì)計(jì)方法的選擇形成的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，手段較為隱蔽，技術(shù)更為高級(jí)，往往做到了報(bào)告平衡及賬表、賬賬、賬證等相符。

財(cái)務(wù)報(bào)告作為企業(yè)正式對(duì)外信息交流的主要工具和對(duì)外信息披露的主要載體。在維持和發(fā)展企業(yè)與相關(guān)利益集團(tuán)之間的關(guān)系。完善資本市場(chǎng)，促進(jìn)資源有效配置等方面發(fā)揮著重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和會(huì)計(jì)國(guó)際化進(jìn)程的加快，會(huì)計(jì)目標(biāo)逐漸從“受托責(zé)任觀”向“決策有用觀”轉(zhuǎn)變，提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告顯得尤為重要。

在經(jīng)濟(jì)全球化下，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告其主要目的有以下三點(diǎn)：第一，提供現(xiàn)在和潛在的投資人、債權(quán)人和其他使用者作出合理的投資、信貸和類似決策的有用信息；第二，提供有助于現(xiàn)在和潛在的投資人、債權(quán)人和其他使用者估計(jì)一個(gè)企業(yè)預(yù)期現(xiàn)金凈流量的金額、時(shí)間安排和不確定性，并以此為基礎(chǔ)最終估計(jì)他們自己的現(xiàn)金流入；第三。提供一個(gè)企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)資源、對(duì)資源的主權(quán)以及交易、事項(xiàng)和情況對(duì)資源和資源主權(quán)變動(dòng)影響的信息。所以。為了適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的需求。企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)一套既能提供貨幣信息又能提供非貨幣信息、既能提供絕對(duì)指標(biāo)信息又能提供相對(duì)指標(biāo)信息、能產(chǎn)生多樣化信息的多元化的高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

各國(guó)的政府財(cái)務(wù)報(bào)告通常由文字說明和財(cái)務(wù)報(bào)表兩大部分構(gòu)成。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)表附注。報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表提供附加信息，主要是對(duì)報(bào)表信息做進(jìn)一步解釋、說明。文字說明主要是圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表所作的書面陳述，目的在于幫助報(bào)表使用者更好地理解、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表。在此基礎(chǔ)上，一些國(guó)家還增加了財(cái)政、經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展情況等宏觀經(jīng)濟(jì)方面的內(nèi)容，以更好地說明政府財(cái)務(wù)報(bào)告期間所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。各國(guó)除了文字說明有所差異外，不同國(guó)家政府編制的主要財(cái)務(wù)報(bào)表，也存在不同。

(一)國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的規(guī)定。

國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)公共部門委員會(huì)規(guī)定，政府財(cái)務(wù)報(bào)告主體采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，通常應(yīng)編制三種報(bào)表：財(cái)務(wù)狀況表、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)表和現(xiàn)金流量表。依據(jù)這些報(bào)表，可向使用者提供關(guān)于主體所控制的資源和凈營(yíng)運(yùn)結(jié)果的信息，提供評(píng)估報(bào)告主體財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，以及主體是否科學(xué)合理、經(jīng)濟(jì)有效地運(yùn)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)資源等相關(guān)信息。另外，根據(jù)需要，政府財(cái)務(wù)報(bào)告主體也可以附加編制一些報(bào)表，如凈資產(chǎn)/權(quán)益變動(dòng)表，等等。對(duì)于不在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，通常可以報(bào)告附注形式反映，附注內(nèi)容一般應(yīng)包括會(huì)計(jì)政策、承諾事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等。

(二)主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的做法。

美國(guó)聯(lián)邦政府、州政府、地方政府采用的財(cái)務(wù)報(bào)表各有不同。聯(lián)邦政府層面財(cái)務(wù)報(bào)告包括五張表：資產(chǎn)負(fù)債表、凈成本表、營(yíng)運(yùn)和凈額變動(dòng)表、統(tǒng)一預(yù)算和其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金余額變動(dòng)表、凈營(yíng)運(yùn)成本與統(tǒng)一預(yù)算盈余(或赤字)調(diào)整表。除了財(cái)務(wù)報(bào)表外邦政府還提供更為詳細(xì)的表外信息，以財(cái)務(wù)報(bào)表附注形式列報(bào)。如披露由于貸款擔(dān)保、社會(huì)福利計(jì)劃等政府承諾以及由此引起的未來政府承諾與義務(wù)，以真實(shí)反映聯(lián)邦政府當(dāng)前和未來面臨的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

美國(guó)州和地方政府層面的財(cái)務(wù)報(bào)表，針對(duì)不同的報(bào)告主體，報(bào)表構(gòu)成也不相同。州和地方政府層面的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括凈資產(chǎn)表(資產(chǎn)負(fù)債表)和業(yè)務(wù)表兩種報(bào)表；政府性基金財(cái)務(wù)報(bào)表則包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出和基金余額變動(dòng)表、收入支出和基金余額變動(dòng)比較表三種；權(quán)益基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用和基金凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表：信托基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括信托凈資產(chǎn)報(bào)表和信托凈資產(chǎn)變動(dòng)表。

英國(guó)各政府部門編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，主要包括五張；一是資源產(chǎn)出概要表，提供國(guó)會(huì)授權(quán)“預(yù)算資源”與部門實(shí)際耗用資源以及現(xiàn)金比較等信息。以及預(yù)計(jì)和實(shí)際產(chǎn)出的凈現(xiàn)金需求量所耗資源的協(xié)調(diào)信息等等。二是運(yùn)營(yíng)成本表，反映部門全部收支項(xiàng)目信息，包括已確認(rèn)的利得損失。三是資產(chǎn)負(fù)債表，反映部門特定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，包括部門固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債和盈余的信息。四是現(xiàn)金流量表，反映部門現(xiàn)金流量及營(yíng)運(yùn)資本的變動(dòng)信息。五是基于各部門宗旨和目標(biāo)的資源表，表明部門如何運(yùn)用資源為部門宗旨和目標(biāo)服務(wù)。英國(guó)財(cái)政部將于 2005/06年度發(fā)布整體公共部門經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，該套合并報(bào)表包括財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表等。

澳大利亞地方政府財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括四張：運(yùn)營(yíng)表、財(cái)務(wù)狀況表、權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。其中，運(yùn)營(yíng)表披露政府各類收入和費(fèi)用的總體情況。權(quán)益變動(dòng)表披露地方政府各類權(quán)益的當(dāng)期變動(dòng)情況，反映各類權(quán)益變動(dòng)的性質(zhì)和金額。政府部門合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括：合并運(yùn)營(yíng)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)狀況表和合并現(xiàn)金流量表。聯(lián)邦政府的合并財(cái)務(wù)報(bào)表與地方政府類似，也包括運(yùn)營(yíng)報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況表和現(xiàn)金流量表。

(三)我國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成的考慮。

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)政府整體財(cái)務(wù)報(bào)告也應(yīng)由財(cái)務(wù)報(bào)表和文字說明兩大部分構(gòu)成。在政府財(cái)務(wù)報(bào)表上，鑒于各國(guó)目前通用的最基本財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括三張(資產(chǎn)負(fù)債表、政府營(yíng)運(yùn)表、現(xiàn)金流量表)?？紤]到我國(guó)目前年度預(yù)算收支報(bào)告的實(shí)際，政府財(cái)務(wù)報(bào)表中還應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況表。由此，我國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)表主要由四張報(bào)表構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表、政府營(yíng)運(yùn)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算執(zhí)行情況表。其中。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映報(bào)告主體資產(chǎn)、負(fù)債及其構(gòu)成與差額情況；政府營(yíng)運(yùn)表主要反映報(bào)告主體在某個(gè)特定財(cái)政年度實(shí)際發(fā)生的財(cái)政收入、財(cái)政支出及其構(gòu)成與差額情況；現(xiàn)金流量表主要反映報(bào)告主體在某個(gè)特定財(cái)政年度的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差額與構(gòu)成情況；預(yù)算執(zhí)行情況表主要反映納入年度預(yù)算的財(cái)政收支實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比情況。預(yù)算執(zhí)行情況表需要將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，政府營(yíng)運(yùn)表是將實(shí)際收入與實(shí)際支出數(shù)進(jìn)行對(duì)比。政府營(yíng)運(yùn)表覆蓋的收支范圍比預(yù)算執(zhí)行情況表更加廣泛，覆蓋預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的所有需要報(bào)告的收支項(xiàng)目。此外，根據(jù)我國(guó)財(cái)政管理的特殊要求，還可以附加一些特殊報(bào)表，如資本性支出表，用于反映報(bào)告主體的資本性支出(投資)情況；承諾與或有事項(xiàng)表，反映報(bào)告主體的承諾以及或有事項(xiàng)，更好地揭示潛在的財(cái)政財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過這些報(bào)表，比較完整地反映政府的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和績(jī)效。

文字說明部分，可考慮包括三個(gè)方面內(nèi)容：一是宏觀經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，反映宏觀經(jīng)濟(jì)狀況；二是政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況分析報(bào)告，反映宏觀經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)財(cái)政發(fā)展趨勢(shì)的影響；三是政府財(cái)政管理報(bào)告，對(duì)政府財(cái)政管理的成果及問題進(jìn)行分析闡述，作出報(bào)告。政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告可以以財(cái)務(wù)報(bào)表為主，并附以必要的分析說明。

我國(guó)的政府財(cái)務(wù)報(bào)告問題是一個(gè)綜合性問題，涉及面很廣。包括政府單位范圍劃分問題，政府財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則制定問題，以及現(xiàn)行決算報(bào)告體系如何向政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系轉(zhuǎn)變等實(shí)務(wù)問題，還需要在政府會(huì)計(jì)改革研究中做進(jìn)一步探討。