房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)與納稅指南

第一章總論1

第一節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)概述1

一、房地產(chǎn)企業(yè)及其業(yè)務(wù)范圍1

二、房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)經(jīng)營(yíng)流程2

三、房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)3

第二節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)概述3

一、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)3

二、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容5

三、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的任務(wù)與職責(zé)5

四、房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目和賬簿設(shè)置6

第三節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)納稅業(yè)務(wù)概述10

一、稅務(wù)登記10

二、應(yīng)納稅種及稅率10

三、納稅申報(bào)12

四、稅款繳納13

第二章企業(yè)設(shè)立階段14

第一節(jié)企業(yè)設(shè)立階段業(yè)務(wù)概述14

一、房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立的條件14

二、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)15

三、房地產(chǎn)企業(yè)出資方式17

第二節(jié)企業(yè)設(shè)立階段的會(huì)計(jì)核算17

一、應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶17

二、實(shí)收資本的核算18

三、開辦費(fèi)的核算23

四、納稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算24

第三節(jié)企業(yè)設(shè)立階段的稅務(wù)處理24

一、稅務(wù)登記24

二、納稅處理26

第三章獲取土地階段27

第一節(jié)獲取土地的業(yè)務(wù)概述27

一、土地獲取方式27

二、閑置土地處置制度29

三、終止土地使用權(quán)30

第二節(jié)獲取土地階段的會(huì)計(jì)核算30

一、取得土地使用權(quán)成本的確認(rèn)30

二、獲取土地使用權(quán)的財(cái)務(wù)處理31

第三節(jié)獲取土地階段的納稅處理35

一、契稅35

二、印花稅36

三、耕地占用稅36

四、城鎮(zhèn)土地使用稅37

第四章開發(fā)建設(shè)階段39

第一節(jié)開發(fā)建設(shè)階段業(yè)務(wù)概述39

一、報(bào)批報(bào)建手續(xù)39

二、項(xiàng)目施工建設(shè)41

三、竣工驗(yàn)收備案42

四、產(chǎn)權(quán)初始登記42

第二節(jié)開發(fā)成本的核算42

一、成本費(fèi)用核算概述42

二、土地開發(fā)成本核算45

三、房屋開發(fā)成本核算47

四、配套設(shè)施開發(fā)成本核算52

第三節(jié)開發(fā)間接費(fèi)用的核算55

一、開發(fā)間接費(fèi)用的組成56

二、開發(fā)間接費(fèi)用的歸集56

三、開發(fā)間接費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)56

第四節(jié)自營(yíng)開發(fā)工程成本的核算57

一、人工費(fèi)的核算58

二、材料費(fèi)的核算59

三、機(jī)械使用費(fèi)的核算61

四、其他直接費(fèi)的核算64

五、施工間接費(fèi)用的核算65

六、工程施工的結(jié)轉(zhuǎn)65

第五節(jié)出包工程的核算66

一、投標(biāo)保證金的核算66

二、預(yù)付備料款、工程款的核算66

第六節(jié)期間費(fèi)用的核算68

一、管理費(fèi)用68

二、銷售費(fèi)用69

三、財(cái)務(wù)費(fèi)用71

第七節(jié)材料、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算71

一、材料的核算71

二、固定資產(chǎn)核算76

第八節(jié)職工薪酬會(huì)計(jì)核算81

第九節(jié)開發(fā)產(chǎn)品核算85

一、開發(fā)產(chǎn)品的核算85

二、周轉(zhuǎn)房核算86

第十節(jié)開發(fā)建設(shè)階段納稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理88

一、城鎮(zhèn)土地使用稅88

二、印花稅88

三、“甲供材”涉稅處理89

第五章房地產(chǎn)企業(yè)銷售階段90

第一節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)銷售階段的主要業(yè)務(wù)90

一、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓90

二、商品房銷售91

三、房地產(chǎn)銷售的主要流程91

第二節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)銷售階段的會(huì)計(jì)核算92

一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置92

二、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)核算93

三、商品房銷售的會(huì)計(jì)處理94

四、銷售其他建筑物的會(huì)計(jì)核算103

第三節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)銷售階段的稅務(wù)處理103

一、營(yíng)業(yè)稅103

二、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加104

三、印花稅104

四、土地增值稅105

第六章投資性房地產(chǎn)110

第一節(jié)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)概述110

一、投資性房地產(chǎn)的定義及特征110

二、投資性房地產(chǎn)的范圍110

第二節(jié)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理112

一、投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)112

二、應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶112

三、投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量112

四、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出113

五、投資性房地產(chǎn)的出租114

六、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量115

七、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換117

八、投資性房地產(chǎn)的處置120

第三節(jié)投資性房地產(chǎn)納稅處理121

一、營(yíng)業(yè)稅及附加121

二、印花稅121

三、房產(chǎn)稅121

四、城鎮(zhèn)土地使用稅122

五、特殊情況納稅處理及稅收優(yōu)惠122

第七章合作開發(fā)房地產(chǎn)125

第一節(jié)合作開發(fā)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)概述125

一、合作開發(fā)房地產(chǎn)概念125

二、合作開發(fā)房地產(chǎn)的模式125

三、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與利潤(rùn)分配類型126

四、實(shí)質(zhì)合作并發(fā)房地產(chǎn)行為126

五、以合作開發(fā)房地產(chǎn)為名義的其他行為126

第二節(jié)合作開發(fā)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)與納稅處理127

一、實(shí)質(zhì)合作開發(fā)房地產(chǎn)127

二、以合作開發(fā)房地產(chǎn)為名的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為132

三、以合作開發(fā)房地產(chǎn)為名義的非貨幣性資產(chǎn)交換行為136

四、以合作開發(fā)房地產(chǎn)為名義的借款行為140

五、以合作開發(fā)房地產(chǎn)為名義的房屋買賣行為142

六、以合作開發(fā)房地產(chǎn)為名義的房屋租賃行為145

第八章利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配148

第一節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)的形成及會(huì)計(jì)處理148

一、開發(fā)企業(yè)利潤(rùn)總額的組成148

二、利潤(rùn)的核算148

第二節(jié)利潤(rùn)的分配及會(huì)計(jì)處理158

一、利潤(rùn)分配的順序158

二、設(shè)置的賬戶158

三、利潤(rùn)分配的核算158

第九章所得稅161

第一節(jié)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異161

一、所得稅會(huì)計(jì)概述161

二、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)162

三、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)164

四、特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定165

五、暫時(shí)性差異166

第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量167

一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量167

二、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量169

三、適用所得稅稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響171

第三節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量171

一、當(dāng)期所得稅171

二、遞延所得稅費(fèi)用（或收益）171

三、所得稅費(fèi)用172

四、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅173

五、所得稅的列報(bào)174

第十章財(cái)務(wù)報(bào)告175

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述175

一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo)175

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成175

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表176

一、資產(chǎn)負(fù)債表概述176

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)176

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制177

第三節(jié)利潤(rùn)表181

一、利潤(rùn)表概述181

二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)181

三、利潤(rùn)表的編制181

第四節(jié)現(xiàn)金流量表183

一、現(xiàn)金流量表概述183

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)183

三、現(xiàn)金流量表的編制184

第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表186

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表概述186

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)187

三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制188

第六節(jié)附注188

一、附注概述188

二、附注的主要內(nèi)容189

參考文獻(xiàn)192 2100433B

本書依據(jù)最新的企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收法律、法規(guī)編制，以特定的行業(yè)——房地產(chǎn)企業(yè)為核心，介紹了房地產(chǎn)企業(yè)從設(shè)立到銷售各個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理。全書內(nèi)容共分10章：第一章概括地介紹了房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的會(huì)計(jì)科目和稅種； 第二章～第七章分別按照房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、投資性房地產(chǎn)、合作開發(fā)房地產(chǎn)順序詳細(xì)介紹了相關(guān)的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理；第八章～第十章闡述利潤(rùn)的形成及分配、所得稅及財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)的業(yè)務(wù)處理。本書內(nèi)容通俗易懂，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)各階段所涉及的會(huì)計(jì)與稅務(wù)事項(xiàng)，通過(guò)實(shí)例進(jìn)行詳細(xì)講解，具有很高的實(shí)際指導(dǎo)價(jià)值。

本書不僅適合有意從事房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的人員，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員也很有幫助。同時(shí)也適合房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、研究房地產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生、會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)者參考使用。

本書具有如下特點(diǎn)：

一、采用對(duì)比分析差異的寫作方法，突出施工企業(yè)行業(yè)特色，以會(huì)計(jì)核算、納稅實(shí)務(wù)操作為主，是會(huì)計(jì)人員實(shí)務(wù)應(yīng)用的工具書。

二、系統(tǒng)地收集了施工企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，并進(jìn)行了相關(guān)分類整理，是從事管理人員實(shí)務(wù)應(yīng)用的參考書。

三、本書與《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)納稅實(shí)務(wù)與經(jīng)濟(jì)法規(guī)指南》、《房地產(chǎn)服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)納稅實(shí)務(wù)與經(jīng)濟(jì)法規(guī)指南》三位一本，并與其他行業(yè)會(huì)計(jì)納稅實(shí)務(wù)與經(jīng)濟(jì)法規(guī)指南，共同構(gòu)成《中華人民共和國(guó)納稅實(shí)務(wù)指南系列叢書》中的行業(yè)篇。該叢書包括法規(guī)篇、納稅篇、行業(yè)篇、投資篇、案例篇等五個(gè)系列。行業(yè)篇的核心是商品與納稅。按行業(yè)分類，針對(duì)細(xì)分市場(chǎng)，分行業(yè)講解會(huì)計(jì)核算、納稅實(shí)務(wù)和具體行業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。

內(nèi)容突出施工企業(yè)行業(yè)特色，以會(huì)計(jì)核算、納稅實(shí)務(wù)操作為主，并系統(tǒng)地收集了施工企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，并進(jìn)行了相關(guān)分類整理，是從事管理工作人員實(shí)務(wù)應(yīng)用的參考書。

書 名: 施工企業(yè)會(huì)計(jì)納稅實(shí)務(wù)與經(jīng)濟(jì)法規(guī)指南

作　者：郭洪榮

出版社： 中國(guó)市場(chǎng)出版社

出版時(shí)間： 2006

ISBN: 9787509200407

開本： 16

定價(jià): 40.00 元

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅實(shí)務(wù)》依據(jù)最新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)編制，以特定行業(yè)――房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)為核心，集中介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從設(shè)立到銷售之間各個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理和涉及的各個(gè)稅種及相關(guān)的稅務(wù)處理，在此基礎(chǔ)上，《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅實(shí)務(wù)》還從稅收籌劃的角度出發(fā)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)，試圖勾畫出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本思路。全書共分為9章，第一章概括性的介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉及的會(huì)計(jì)科目和稅種，是對(duì)本書的概括性描述；第二至五章按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程詳細(xì)介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)設(shè)立階段、獲取土地階段、開發(fā)建設(shè)階段和銷售階段的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。第六至八章詳細(xì)闡述了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的稅種及相關(guān)稅務(wù)處理，第九章介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收規(guī)劃具有很好的指導(dǎo)作用?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅實(shí)務(wù)》既可以作為對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算進(jìn)行研究的參考用書，也可以作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的指導(dǎo)用書。