會計科目校驗碼

（一）數(shù)據(jù)采集控制

數(shù)據(jù)采集是指原始業(yè)務(wù)文檔的手工準備過程。數(shù)據(jù)采集控制的目的，在于確保輸入資料在合理授權(quán)的基礎(chǔ)上正確地編制、完整地收集、安全地傳送。具體的控制目標包括：①編制的憑證信息完整、數(shù)字正確、業(yè)務(wù)分類合理；②所有業(yè)務(wù)經(jīng)過合理授權(quán)；③呈送所編制憑證的時間恰當，沒有遺漏、復(fù)重或丟失；④及時發(fā)現(xiàn)、更正錯誤。為此需要采取下列的控制手段的措施：

1、建立明確的憑證編制程序。規(guī)定需要使用的憑證、編制憑證的時間、憑證的編制檢查和授權(quán)輸入的負責(zé)人員。我國現(xiàn)行有關(guān)制度規(guī)定，所有業(yè)務(wù)均必須編制記賬憑證收付款憑證一般要求手工編制；具有一定計算或編制規(guī)律的轉(zhuǎn)賬憑證，可由機器編制并打印輸出，但仍須同收付款憑證一樣，由操作員、復(fù)核、主管共同簽章后，才能登記有關(guān)賬簿。

2、原始憑證設(shè)計。原始憑證中應(yīng)包括所有重要的信息。除了日期、編號、摘要、經(jīng)手人、制單、核準之類的內(nèi)容外，用于電子計算處理的憑證中還應(yīng)包括編碼、控制總數(shù)、保留期等項內(nèi)容。

3、合理的憑證管理制度包括憑證的收發(fā)保管和職責(zé)分工等內(nèi)容。

4、制定工作手冊。詳細說明憑證編制時間，各種編碼的使用，憑證傳送的手續(xù)和時間，憑證審核的內(nèi)容和負責(zé)人等。

5、合理的資料保管制度。在實現(xiàn)了會計電算化之后，原始資料的保存仍然是必要的，它便于查找追蹤和資料重組的進行。在電算化系統(tǒng)中，原始資料應(yīng)由各業(yè)務(wù)職能部門保管，對保管期要經(jīng)研究做出明確規(guī)定，對原始資料的使用和銷毀應(yīng)批準，控制措施。

6、合理設(shè)置使用控制總數(shù)。所謂置控制總數(shù)，指對成批處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證，以某種特征為基礎(chǔ)（如憑證張數(shù)，金額）計算總數(shù)并事后核對每批的總數(shù)的一個控制手段。使用該種技術(shù)，便于發(fā)現(xiàn)如下問題：①丟失的憑證；②插入的未經(jīng)授權(quán)的憑證；③未經(jīng)授權(quán)改動經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證中有關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)準備控制

數(shù)據(jù)準備指將數(shù)據(jù)輸入計算機（內(nèi)存）前，對數(shù)據(jù)進行匯總、轉(zhuǎn)換的工作過程。數(shù)據(jù)匯總即將一定時期內(nèi)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯集成批以供集中輸入和處理；數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換則是指將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成機器可讀的形式。在數(shù)據(jù)準備過程中，經(jīng)常出現(xiàn)匯總分類錯誤、遺漏、重復(fù)、改動及編碼錯誤，為了減少這類問題的發(fā)生并及時發(fā)現(xiàn)各種錯誤，應(yīng)采用多種控制手段。

1、編制有關(guān)輸入準備工作內(nèi)容、方法及程序要求的書面文件。這部分內(nèi)容可寫在有關(guān)的操作說明中，也可以在電算化單位的有關(guān)崗位責(zé)任制中加以規(guī)定。規(guī)定的內(nèi)容應(yīng)包括數(shù)據(jù)匯總、轉(zhuǎn)換過程中的崗位分工、責(zé)任制度、數(shù)據(jù)傳遞路徑、錯誤改正程序等。

2、事先設(shè)計規(guī)定數(shù)據(jù)格式。實現(xiàn)格式化操作，有利于減少數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程的錯誤。在設(shè)計輸入格式時，要盡量減少填寫項目，減少輸入憑證的種類，輸入畫面的設(shè)計盡可能與實際憑證相似。

3、盡量使用周轉(zhuǎn)文件。周轉(zhuǎn)文件是指同時作為輸入、輸出的文件；某些相對固定的信息其輸入與輸出完全相同，可設(shè)計能夠周轉(zhuǎn)使用的文件，其中相對穩(wěn)定的數(shù)據(jù)項目（如信用卡中的顧客賬號）以機器可讀的形式打印出來，每次再輸入時無需人工準備。

4、設(shè)置資料存取日志，計算控制總數(shù)。這樣做的作用在于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)在傳送、準備過程中的任何錯誤。存取日志一般應(yīng)包括批號、批種類、發(fā)出與接收時間、控制總數(shù)及有關(guān)責(zé)任人員的簽章等項目。

5、數(shù)據(jù)準備核對。指對操作員通過鍵盤錄入磁盤、磁帶或其他外圍存貯器的數(shù)據(jù)正確性的人工復(fù)核。

6、計算機編輯檢驗。指計算機按照程序指令通過計算機邏輯比較，檢查數(shù)據(jù)是否準確、完整、合理。

（三）數(shù)據(jù)輸入控制

輸入過程的最后一項工作，是將存貯在磁盤中的數(shù)據(jù)輸入主存貯器。這一過程中的控制，一是防止輸入時遺漏或重復(fù)；二是檢查數(shù)據(jù)中是否仍然存在錯誤。采用的控制手段有些需要人工完成，有些可以由計算機程序?qū)嵤?

控制總數(shù)是主要由人工完成的重要的控制手段，對于輸入的數(shù)據(jù)，可以由計算機或手工計算出有關(guān)的控制總數(shù)，系統(tǒng)職能部門的輸入組負責(zé)人應(yīng)將其與接收數(shù)據(jù)時得到的控制總數(shù)相互核對，以發(fā)現(xiàn)輸入全過程中是否存在問題。

在輸入時能夠由計算機完成的校驗比數(shù)據(jù)準備時內(nèi)容要廣泛得多，除字碼校驗外，大邏輯校驗中還可采用如下幾種程序化校驗方法。

1、平衡校驗。在會計理論中存在許多平衡關(guān)系。如：資產(chǎn)=負債 所有者權(quán)益（資本）賬務(wù)處理過程中，本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計，期初（末）借方余額合計=期初（末）貸方余額合計，等等。依據(jù)這些平衡關(guān)系，可以在系統(tǒng)設(shè)計過程中設(shè)計一些檢驗程序，在數(shù)據(jù)輸入、處理乃至輸出各個環(huán)節(jié)檢查平衡關(guān)系是否保持；如果應(yīng)有的平衡關(guān)系被打破，則說明發(fā)生了錯誤，由計算機給出錯誤信息，由用戶修改。

2、順序校驗。在手工會計業(yè)務(wù)處理過程中，為達到有效的內(nèi)部控制，對許多業(yè)務(wù)憑證采用了順序編號的辦法，對防止數(shù)據(jù)的丟失、重計及其他各種錯弊的發(fā)生起到很大作用。在電算化系統(tǒng)中，順序編號控制的原理依然適用，所不同的是除手工系統(tǒng)中的人工、紙張編號外，還可對輸入內(nèi)存的各種數(shù)據(jù)由機器自動編號，若出現(xiàn)缺少或重復(fù)號碼，則給出錯誤信息。將此方法應(yīng)用于數(shù)據(jù)輸入過程，可有效地防止數(shù)據(jù)錯弊的發(fā)生。

3、完整性校驗。在數(shù)據(jù)輸入過程中常出現(xiàn)遺漏某些字段的錯誤，尤其是有些字段的遺漏極易導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，如主管人員簽字等。為此，電算化系統(tǒng)程序設(shè)計過程中，應(yīng)充分考慮某些字段應(yīng)為強制性字段，即這些字段的缺填將導(dǎo)致計算機拒絕處理，給出錯誤信息，待有關(guān)人員補充后才為計算機所接受。

在數(shù)據(jù)輸入中發(fā)現(xiàn)的錯誤如何處理和控制是一個復(fù)雜的問題。與數(shù)據(jù)準備階段的情況不同，最后的數(shù)據(jù)輸入受到一定條件限制，某一批數(shù)據(jù)輸入過程中斷了，很可能會影響到以后的數(shù)據(jù)輸入與處理，甚至整個系統(tǒng)的核算。另外，成批處理時，數(shù)據(jù)輸入很集中，發(fā)現(xiàn)的錯誤種類較多，原因可以涉及到各個業(yè)務(wù)職能部門，這給錯誤的更正和重新輸入的組織工作增加了新的困難。因此，需要專門研究這方面的問題。

首先，應(yīng)該研究確定錯誤更正及再輸入的工作程序和控制手段。設(shè)計的程序和控制應(yīng)能保證：

（1）錯誤發(fā)現(xiàn)后立即打印或顯示出來；

（2）提供的錯誤信息完整，指明錯誤種類、有關(guān)的業(yè)務(wù)職能部門、錯誤的金額及影響等；

（3）錯誤發(fā)現(xiàn)后立即轉(zhuǎn)移到應(yīng)用程序能夠辨認的待處理文件中；

（4）錯誤發(fā)現(xiàn)后，有關(guān)的控制總數(shù)及時得到調(diào)整或說明；

（5）錯誤的更正、再輸入設(shè)有專人跟蹤檢查；

（6）提供發(fā)現(xiàn)的錯誤更正狀況定期報告；

（7）業(yè)務(wù)職能部門對錯誤信息的處理以及管理上的分析和利用。

為了在對錯誤進行處理的過程實施有效控制，應(yīng)該為事后的檢查提供必要的線索。因此，應(yīng)該將每批有效經(jīng)濟業(yè)務(wù)清單及有關(guān)控制總數(shù)、被拒絕的經(jīng)濟業(yè)務(wù)清單總數(shù)、待處理錯誤文件以及再處理業(yè)務(wù)清單打印出來，所完成的核對、檢查工作應(yīng)留有相應(yīng)的標記。對于那些已發(fā)現(xiàn)屬于錯誤或無效經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但由于種種原因需要繼續(xù)加工處理的情況，應(yīng)該建立跟蹤記錄。

在實際工作中，數(shù)據(jù)準備與輸入可能是一次性完成，上述的控制措施也應(yīng)該綜合考慮。

（四）會計賬務(wù)處理系統(tǒng)輸入控制

會計賬務(wù)處理系統(tǒng)可以以原始憑證為直接輸入的依據(jù)，也可以以記賬憑證為直接輸入的依據(jù)，或者以兩者作為直接依據(jù)。以記賬憑證為直接輸入依據(jù)，可能發(fā)生的錯誤或問題主要是：（1）會計科目輸錯；（2）金額輸錯；（3）記賬方向錯誤；（4）對應(yīng)關(guān)系錯誤（5）輸入速度慢。

為克服這些問題，可采用下列控制方法：

1、建立科目參照文件；當輸入會計科目編號時，系統(tǒng)首先在參照文件中查找，找不到的科目在屏幕上顯示后表明不是要輸入的科目，則需要采取糾正措施。如果輸入的科目確系非法科目，則廢除已輸入科目，重新輸入正確和科目代碼，若是新增科目，則該科目應(yīng)追記參照文件。

2、設(shè)科目代碼校驗位。給二級或重要的一級科目代碼加一個校驗碼，校驗碼可以是字母，也可以是數(shù)字。

3、設(shè)立對應(yīng)關(guān)系參照文件。每張記賬憑證包含兩個或兩個以上的科目，每個科目輸入的正確性并不能保證這筆分錄是正確的，因為還可能發(fā)生賬戶對應(yīng)關(guān)系錯誤。對此，可根據(jù)業(yè)務(wù)間的相互關(guān)系事先確定每個科目的對應(yīng)科目，建立參照文件。當輸入完一張記賬憑證后，訪問參照文件，檢查和判斷輸入的科目之間是否存在對應(yīng)關(guān)系。程序設(shè)計中可根據(jù)這種邏輯關(guān)系設(shè)置邏輯判斷，檢查科目對應(yīng)關(guān)系是否正確。

4、試算平衡法。對每筆分錄，都可進行試算平衡檢驗。做法是：將試算平衡方法程序化，當一筆分錄輸入完后自動對其進行檢查。在借貸記賬法下，試算平衡公式是：借方科目金額合計等于貸方科目金額合計。

5、控制總數(shù)法?？刂瓶倲?shù)據(jù)可以是憑證張數(shù)，也可以是金額合計數(shù)。

6、屏幕審核法。對輸入的記賬憑證在屏幕上再次顯示出來，加以檢查，

7、二次輸入法。將數(shù)據(jù)先后兩次進行輸入或同時由兩個人分別輸入，將兩次或兩次輸入的結(jié)果進行比較，可發(fā)現(xiàn)輸入是否錯誤。

8、屏幕表格化。在屏幕上出現(xiàn)一個輸入畫面，這幅畫面最好與操作員手中的輸入單一樣，使操作員在輸入過程中，就好比他平時在制憑證一樣，達到減少輸入時間的效果。2100433B

（一）會計科目的分類

會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。

會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細分類科目。

會計科目按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等科目。

（二）會計科目的設(shè)置原則

1.合法性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

2.相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)。

3.實用性原則，指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。

（二）會計科目表

會計科目表的內(nèi)容包括順序號、編號和科目名稱三欄。2100433B

設(shè)置會計科目的意義

（一）會計科目的概念

會計科目，簡稱科目，是對于會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是進行會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)。

（二）設(shè)置會計科目的意義

設(shè)置會計科目就是根據(jù)會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項目或標志的一種專門方法。設(shè)置會計科目，需要將會計對象中具體內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個會計科目，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都應(yīng)該在這個科目下進行核算。設(shè)置會計科目時，要為每一個具體的類別規(guī)定一個科目名稱，并且限定在該科目名稱下包括的內(nèi)容，例如“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目。 會計科目是設(shè)置賬戶、賬務(wù)處理所遵循的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會計核算的一個重要條件。

設(shè)置會計科目的原則

設(shè)置會計科目時，應(yīng)遵循以下幾項原則：

（一）必須結(jié)合會計對象的特點，全面反映會計對象的內(nèi)容

結(jié)合會計對象的特點是指除了各行各業(yè)有共性的會計科目外，還應(yīng)根據(jù)各行各業(yè)會計對象的特點，設(shè)置相應(yīng)的會計科目。如：工業(yè)企業(yè)必須設(shè)“生產(chǎn)成本”“制造費用”科目。 全面：指內(nèi)容上不能有遺漏

（二）既要滿足對外報告的要求，又要符合內(nèi)部經(jīng)營管理的需要

設(shè)置科目時，要兼顧對外報告和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理要求。例如：為了反映企業(yè)實收資本情況，可以設(shè)置“實收資本”賬戶，為了反映企業(yè)債務(wù)情況，可以設(shè)“短期借款”“長期借款”“應(yīng)付賬款”?？梢愿鶕?jù)管理需要設(shè)置總賬和明細賬。

（三）要將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來

統(tǒng)一性：就是根據(jù)《企業(yè)會計制度》的要求，對一些主要會計科目的設(shè)置進行統(tǒng)一規(guī)定，對于核算標準、口徑都要一致。

靈活性：在能夠提供統(tǒng)一核算指標的前提下，各單位根據(jù)本單位的具體情況，對統(tǒng)一規(guī)定的會計科目作必要的調(diào)整，設(shè)置或增補會計科目。

主要是防止兩種傾向：過簡或過繁

（四）要簡明、適用，通俗易懂

（五）既要適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，又要保持相對穩(wěn)定

如：隨著商業(yè)信用的發(fā)展，設(shè)“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”“無形資產(chǎn)”等科目， 同時科目的設(shè)置又要保持相對穩(wěn)定，以便不同時期的指標具有可比性。

會計科目的分類（級次）

（一）會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類，可分為：

1、資產(chǎn)類科目：資產(chǎn)類科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容再進一步細分，又可分為反映流動資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的科目。其中反映流動資產(chǎn)的科目主要有“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“原材料”和“庫存商品”等科目。

2、負債類科目：負債類科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容再進一步細分，又可分為反映流動負債和長期負債的科目。其中流動負債類科目主要有“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付利潤”，“應(yīng)付利息”等；長期負債類科目主要有“長期借款”、“應(yīng)付債券”等。

3、所有者權(quán)益科目： 所有者權(quán)益類科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容再進一步細分，主要有“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”和“利潤分配”等科目。

4、成本類科目：成本類科目主要有“生產(chǎn)成本”和“制造費用”科目。

5、損益類科目：損益類科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容再進一步細分，又可分為反映收入和費用的科目。損益類科目主要有“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等。

（二）會計科目按提供指標的詳細程度不同，可分為：

1、總分類科目（一級科目、總賬科目）：對會計對象的具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括的核算指標，由財政部或主管部門設(shè)置。

2、二級科目 （為避免在總分類科目下設(shè)太多的明細科目，可在總科目和明細科目之間設(shè)二級科目。二級科目提供的指標比總賬詳細、比明細賬具體）

3、明細分類科目（三級科目、明細科目）對總分類科目所包含的內(nèi)容作進一步分類，以提供詳細具體的核算指標。一般由企業(yè)根據(jù)自身的實際情況自行設(shè)置。