房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅發(fā)票管理辦法

文章闡述稅收籌劃的基本含義及其在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性,分析房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)土地增值稅的特殊性,總結(jié)多年指導(dǎo)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐,提出了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃的主要內(nèi)容和措施,對(duì)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃,減輕稅負(fù)具有一定的借鑒作用。

本文針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算問(wèn)題,首先概述了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算中存在的各種問(wèn)題,進(jìn)而詳細(xì)介紹了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算具體實(shí)施措施,可以為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算管理提供合理的參考。

房地產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè),其發(fā)展對(duì)啟動(dòng)消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重要作用。土地增值稅清算,是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)達(dá)到土地增值稅清算條件后,依據(jù)稅法規(guī)定,計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅稅額,并填寫(xiě)土地增值稅清算申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料,辦理土地增值稅

土地增值稅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所需繳納的主要稅種之一,其稅率跨度大、計(jì)算繁雜、結(jié)算周期長(zhǎng),如何利用納稅籌劃幫助企業(yè)降低稅負(fù)水平,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)利益最大化是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要解決的問(wèn)題之一。本文在簡(jiǎn)要介紹土地增值稅和納稅籌劃的基礎(chǔ)上,分析了土地增值稅納稅籌劃的技巧及風(fēng)險(xiǎn)防范的措施,以期對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展提供一定的指導(dǎo)。

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。開(kāi)征土地增值稅的目

所謂納稅籌劃就是納稅者為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益的最大化,在稅收法律、法規(guī)允許或者不禁止的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)納稅者的組建、融資、投資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和收益分配等

本文簡(jiǎn)單地介紹了納稅籌劃的概念、意義以及土地增值稅的相關(guān)知識(shí),從納稅范圍、銷售收入以及扣除項(xiàng)目三個(gè)方面重點(diǎn)闡述了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的主要措施和內(nèi)容,對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅籌劃工作有一定的參考意義。

企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅人在遵守國(guó)家法律、法規(guī)和政策的前提下,通過(guò)研究稅法,在合法的前提下,對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,以期盡可能減少納稅成本,謀求最大的稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),進(jìn)行有效的土地增值稅稅收籌劃,減輕納稅負(fù)擔(dān),相應(yīng)增加企業(yè)的盈利,是當(dāng)前及今后企業(yè)發(fā)展中的重要課題。

一、確定合適的利息扣除方式按照《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不得超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用則按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%扣除。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不能按照轉(zhuǎn)讓房地

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物產(chǎn)權(quán),并取得收入的單位和個(gè)人都要繳納土地增值稅。對(duì)一般單位而言,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及建筑物產(chǎn)權(quán)只是偶然發(fā)生的業(yè)務(wù),屬于營(yíng)業(yè)外范疇。而對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及建筑物產(chǎn)權(quán)是其主營(yíng)業(yè)務(wù),由其產(chǎn)生的土地增值稅則是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一個(gè)重要稅種。如何進(jìn)行土地增值稅的清算,是房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的一個(gè)難點(diǎn),本文擬對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的財(cái)稅處理進(jìn)行深入剖析,以便于為房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作提供借鑒。

2007年1月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》,明確了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅由原來(lái)的以預(yù)征為主的繳納方式改為清算繳納方式,這表明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)將被納入土地增值稅清算范圍。由于土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率,要節(jié)約土地增值稅,必須降低土地增值稅的適用稅率,而適用稅率取決于房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值率,所以只有控制房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值率才能合理降低土地增值稅,這也是納稅籌劃的關(guān)鍵所在。

土地增值稅是就轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅,它在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅費(fèi)中占有相當(dāng)大的比重。通過(guò)對(duì)土地增值稅的增值額、稅率及其他有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的分析,合法籌劃,房地產(chǎn)企業(yè)可以減小增值額,享受低稅率或免稅待遇,從而為企業(yè)爭(zhēng)取最大的稅收利益,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。開(kāi)征土地增值稅可以對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收益起到一定的調(diào)節(jié)作用,是規(guī)范國(guó)家參與土地增值收益的一種方式。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司主要從事地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)、銷售,其取得的收益按國(guó)家稅法的規(guī)定應(yīng)繳納土地增值稅,由于增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率從30％到60％,稅負(fù)較重,因此有必要在遵守法律法規(guī)的前提下對(duì)土地增值稅進(jìn)行籌劃,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),謀求企業(yè)的最大利益。鑒于土地增值稅是對(duì)增值額計(jì)算征稅,增值額

盡管各房地產(chǎn)上市公司紛紛表態(tài)稱,土地增值稅清算政策對(duì)公司的利潤(rùn)沒(méi)有影響或者影響甚微,公司已按土地增值稅相關(guān)政策和各地方政府規(guī)定,在房地產(chǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)預(yù)交了土地增值稅,并按相關(guān)規(guī)則,在以往年度業(yè)績(jī)中作了相應(yīng)的成本預(yù)提,同時(shí)還在新項(xiàng)目中考慮了相關(guān)因素,或稱一直以普通居民住宅開(kāi)發(fā)為主,因而受土地增值稅影響相對(duì)較少。但是,

2015年將是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的收官之年,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)也將在這一年最終成為增值稅鏈條上的一員。本文將從營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的意義和影響、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)怎樣應(yīng)對(duì)來(lái)闡述房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在這樣的大環(huán)境下怎樣應(yīng)對(duì)發(fā)展,爭(zhēng)強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的發(fā)展目標(biāo)。

北京市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法 2007年05月28日15時(shí)22分1496 主題分類:財(cái)稅審計(jì)土地房產(chǎn) “房地產(chǎn)” “土地增值稅” 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的通知 京地稅地[2007]134號(hào) 各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局： 為了進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算的管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條 例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企 業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）及土地增值稅相關(guān)政策文件， 市局制定了《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》），現(xiàn)印發(fā)給 你們，并就有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)一并依照?qǐng)?zhí)行。 一、土地增值稅清算工作是土地增值稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，是依法行政，確保國(guó)家足

樂(lè)稅智庫(kù)文檔 財(cái)稅法規(guī) 策劃樂(lè)稅網(wǎng) 樂(lè)稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管 理辦法》的通知 【標(biāo)簽】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 【頒布單位】北京市地方稅務(wù)局 【文號(hào)】京地稅地﹝2008﹞92號(hào) 【發(fā)文日期】2008-04-22 【實(shí)施時(shí)間】2008-01-01 【有效性】條款失效 【稅種】土地增值稅 注釋：條款廢止，第九條、附件三《土地增值稅清算通知書(shū)》、附件九《土地增值稅核定征 收通知書(shū)》同時(shí)廢止。參見(jiàn)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清 算管理規(guī)程》的通知》（〔2009〕）。267 各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局： 　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算的管理工作，完善清算管理程序和要求，提高清算質(zhì)量 和效

隨著土地增值稅征繳工作的不斷規(guī)范,它也越來(lái)越成為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一個(gè)比重較大的稅種.因此,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有必要提前對(duì)企業(yè)的稅收成本作出計(jì)劃和安排,以達(dá)到規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、稅負(fù)相對(duì)最小化和經(jīng)濟(jì)效益最大化的科學(xué)籌劃.

本文主要介紹了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃的必要性,以及稅收籌劃方法。并以案例的形式分析了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃的具體運(yùn)用。

對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō),土地增值稅是其所需要繳納的主要稅負(fù)之一。由于土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率,即單位或個(gè)人的增值收入越多,所征收或所需要繳納的稅負(fù)便越多;反之,則越少。針對(duì)土地增值稅納稅機(jī)制的特殊性,企業(yè)如何充分利用國(guó)家優(yōu)惠政策,合理有效的進(jìn)行土地增值稅收籌劃便成為目前土地開(kāi)發(fā)企業(yè)需要考慮的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。本篇文章結(jié)合我國(guó)土地資源開(kāi)發(fā)現(xiàn)狀,對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收規(guī)劃作深入、詳細(xì)的探析,并得出相關(guān)結(jié)論,供同行參考。

伴隨著中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)近些年來(lái)價(jià)格的不斷上漲,社會(huì)公眾對(duì)房?jī)r(jià)宏觀調(diào)控的呼聲也越來(lái)越高漲。中央、省市不斷出臺(tái)有關(guān)政策進(jìn)行調(diào)控,其中有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理是各界關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)。自2007年該項(xiàng)政策實(shí)施以來(lái)的效果和影響如何以及下一步如何發(fā)揮好抑制房?jī)r(jià)的作用等值得研究。

房地產(chǎn)土地增值稅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)最重要的稅種之一。由于其納稅機(jī)制存在著一定的特殊性，所以能否有效地實(shí)行稅收籌劃對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)十分重要。隨著房地產(chǎn)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的地位越來(lái)越重要，土地增值稅稅收慢慢成為房地產(chǎn)企業(yè)的重要內(nèi)容。本文從扣除項(xiàng)目金額、對(duì)房產(chǎn)合理定價(jià)和不同增值率房產(chǎn)三個(gè)方面，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)案例論述土地增值稅稅收籌劃的相關(guān)對(duì)策。