建筑服務(wù)行業(yè)增值稅會計核算問題一點(diǎn)

繳稅形式的改變給各大企業(yè)的長遠(yuǎn)經(jīng)營提供了便利,然而在增值稅的會計核算中仍有諸多問題有待解決,論文就此展開分析,并針對相關(guān)問題提出解決措施。

增值稅是我國稅收體系中的第一大稅種,由于我國增值稅制度不夠完善,在其核算過程中仍存在不少問題,這不但影響了增值稅會計本身作用的發(fā)揮,也影響了增值稅會計信息的質(zhì)量.

建筑服務(wù)增值稅稅率

一般納稅人的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算比較復(fù)雜,雖然國家在會計核算的制度和方法上早有明確規(guī)定,但實(shí)際工作中會計科目使用不規(guī)范、期末會計處理混亂等問題依然屢見不鮮。將結(jié)合實(shí)例介紹一般納稅人增值稅會計處理中會計科目的設(shè)置和應(yīng)用,將對增值稅的正確核算提供幫助。

隨著我國營業(yè)稅改增值稅工作的全面推進(jìn)工作的不斷深入,增值稅在我國稅收體系的重要性不斷提高,增值稅的會計處理工作也越發(fā)重要.然而目前的增值稅會計處理方法存在諸多弊端,給納稅企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來了一定的隱患.本文主要從增值稅在會計核算上存在的若干問題入手,探討解決這些問題的方法,以期為完善我國的增值稅會計處理工作提供幫助.

存貨清查是企業(yè)的一項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)活動,盤盈盤虧的會計核算中可能會涉及到增值稅的相關(guān)處理。如何正確判斷存貨清查會計核算中是否涉及到增值稅,以及如何正確計算其涉及到的稅款,相應(yīng)的稅款是否通過＂待處理財產(chǎn)損溢＂科目核算,是文章探討的主要問題。

如今，增值稅已經(jīng)發(fā)展成為我國比較重要的稅收來源，科學(xué)、合理的會計核算對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。雖然增值稅在我國已經(jīng)有了幾年的發(fā)展歷史，但是與之對應(yīng)的相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，這樣一來不僅會導(dǎo)致會計信息失真，降低增值稅會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而且還會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。本文將會對增值稅會計核算中存在的相關(guān)問題進(jìn)行分析，并制定有效的預(yù)防和解決對策。

作為我國目前實(shí)施的流轉(zhuǎn)稅種中主要的一種,伴隨國家營改增進(jìn)程的進(jìn)一步深入,與增值稅會計核算相關(guān)的問題也逐漸凸顯.新形勢下,如果建立具備中國特色的增值稅核算模式具備重要意義.本文就會計基本理論與當(dāng)前國內(nèi)增值稅會計核算之間存在的不和諧因素進(jìn)行探究,以增值稅會計核算為構(gòu)建目標(biāo),提出我國總指揮會計理論框架,并對框架具備的規(guī)范性和完善性做出補(bǔ)充.

在世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)日益嚴(yán)重的影響下,每個企業(yè)規(guī)模的大小和會計核算是否健全,已經(jīng)成為人們越來越關(guān)注的話題和焦點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,努力把生產(chǎn)的模式轉(zhuǎn)變、更新,將以往的模式打破,重新定義新的消費(fèi)型增值稅種,積極轉(zhuǎn)變投資策略,提高各企業(yè)或個體間的潛在競爭力,不斷創(chuàng)新和改進(jìn)社會前進(jìn)的方向和動力,積極營造了一個良好的市場氛圍。

增值稅是我國主要的流轉(zhuǎn)稅種,隨著我國營改增進(jìn)程的推進(jìn),增值稅會計核算問題也日益突出。探索建立具有中國特色的增值稅會計核算模式十分必要。本文剖析了我國增值稅的會計核算與會計基本理論存在的沖突,從增值稅會計目標(biāo)出發(fā),提出了構(gòu)建我國增值稅會計的理論框架,提出了完善和規(guī)范我國增值稅會計核算體系的構(gòu)想。

增值稅作為我國的主要稅種之一,其稅收收入占全國稅收的60％以上,尤其是在2012年開始施行“營改增”之后,增值稅的征稅范圍進(jìn)一步擴(kuò)大.但是在具體的實(shí)施過程中,增值稅的會計核算仍然存在會計信息失真、會計核算違背配比原則等諸多問題.本文在分析增值稅會計核算相關(guān)問題的基礎(chǔ)上,深入探究問題成因,并結(jié)合實(shí)際情況,提出有針對性的解決措施.

在2016年3月18日國務(wù)院推出了“營改增”方案，緊接著“營改增”得到了強(qiáng)勢的推進(jìn)，這一政策的執(zhí)行給我國全部的納稅人帶來了巨大的影響，與此同時也給我國的會計從業(yè)者帶來了挑戰(zhàn)，會計人員不僅要很好地完成增值稅會計工作，而且要準(zhǔn)確地核算增值稅，還需要在管理方面作好分析，使增值稅得到更好的籌劃。本文對我國增值稅會計的概況、增值稅會計核算存在的問題及對策進(jìn)行了分析和研究，以期增值稅得到更好的發(fā)展。

增值稅是我國稅收的重要來源,正確的增值稅核算對企業(yè)發(fā)展意義重大。本文首先總結(jié)了增值稅會計核算存在的問題,分析了問題產(chǎn)生的原因,并結(jié)合當(dāng)前稅收體制和會計處理模式對增值稅會計核算方法的改進(jìn)提出了建議。

1 建筑業(yè)營改增增值稅會計核算綜合案例 靳萬一 （根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)資料整理，定稿日期：2016年6月20日） 案例背景： 甲公司于2005年底成立，下設(shè)a、b、c三個項(xiàng)目部，2016年5月中標(biāo)公 路建設(shè)a項(xiàng)目、房屋建筑b項(xiàng)目，由甲公司統(tǒng)一簽訂合同。a項(xiàng)目合同總造價 81,567,777.2元（含增值稅8,083,293.24元），b項(xiàng)目合同總造價1億元（不含 增值稅）。2015年3月開工的c項(xiàng)目，c項(xiàng)目合同金額2,600萬元。a、b、c 項(xiàng)目部均已辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。 案例假設(shè)條件： 建筑業(yè)于2016年5月1日開始完成“營改增”，甲公司適用一般計稅方法， 增值稅稅率11%，a、b、c項(xiàng)目部“營改增”后統(tǒng)一由甲公司開具增值稅專用發(fā) 票。 甲公司以匯總納稅方式，繳納增值稅，即項(xiàng)目部預(yù)征、法人匯總繳納，項(xiàng)目 部所在地預(yù)征

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革,營業(yè)稅的稅收方式逐漸退出歷史舞臺,取而代之的則是增值稅這一相對公平的稅收機(jī)制.這也標(biāo)志著我國的稅制進(jìn)一步向著科學(xué)、健康的道路發(fā)展.增值稅主要分為生產(chǎn)型增值稅、消費(fèi)性增值稅以及收入型增值稅.其內(nèi)在具有主動的調(diào)節(jié)功能,對經(jīng)濟(jì)活動具有較強(qiáng)適應(yīng)性的同時,又能很好的體現(xiàn)其稅負(fù)的公平性.在進(jìn)出口商品退稅以及進(jìn)口商品征稅不足等方面起著重要的作用.在全國范圍內(nèi)推行增值稅改革,有利于維護(hù)企業(yè)的公平競爭,同時也可以避免某些企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生.

每年的6月30日企業(yè)所得稅匯算清繳后,稅務(wù)部門都要依據(jù)該地區(qū)同行業(yè)平均的增值稅和所得稅稅負(fù),對重點(diǎn)稅源戶的增值稅和所得稅稅負(fù)率與全市平均稅負(fù)率進(jìn)行比較,如某個企業(yè)偏低,要求企業(yè)先進(jìn)行自查并寫出自查報告,說明偏低的原因,然后自行補(bǔ)繳,如仍達(dá)不到稅負(fù)要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會對該企業(yè)進(jìn)行納稅評估和檢查,企業(yè)根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳并接受處罰。在眾多教材中沒有對補(bǔ)繳增值稅和所得稅的賬務(wù)處理進(jìn)行過探討,實(shí)務(wù)中許多會計從業(yè)人員遇到這個問題也很困惑。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——

會計核算的重要事項(xiàng)之一就是增值稅的核算，目前，增值稅會計核算方法主要是稅法導(dǎo)向的“財稅合一”模式，經(jīng)過多年的實(shí)踐與應(yīng)用顯現(xiàn)出諸多缺陷和弊端，本文通過增值稅會計核算存在的問題和局限性，對增值稅的會計核算方法提出了“財稅分流”這一會計核算方法的理念，從會計方法的選擇、科目的設(shè)置等進(jìn)行了一系列闡述，它為解決這些問題提供一些幫助，對增值稅的核算有一些借鑒作用。

增值稅作為我國稅收的重要來源,是針對在我國境內(nèi)銷售、加工、修理等服務(wù)獲得增值額而征收的一種稅費(fèi),其正確核算不僅影響企業(yè)及其利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)價值,還關(guān)系到稅務(wù)部門工作。綜合來看,增值稅在我國的實(shí)施由來已久,但受多重因素影響,其中依舊存有不少問題,有關(guān)方面的研究備受學(xué)術(shù)界及社會各界關(guān)注。本文基于對增值稅會計核算現(xiàn)狀及存在問題的分析,就其相關(guān)完善對策進(jìn)行探究。

在我國全面增值稅的大背景下,深度理解增值稅會計核算與納稅申報的要義具有重要意義?；谙到y(tǒng)層次性原理,本文意在通過解析增值稅會計核算與納稅申報的共性層次,實(shí)現(xiàn)兩類財稅實(shí)務(wù)操作的聯(lián)結(jié),以期化繁為簡,對會計實(shí)務(wù)界有所裨益。

結(jié)合\"營改增\"實(shí)施兩年以來的增值稅稅務(wù)會計核算工作,本文對某公司尚存在問題進(jìn)行必要的分析,并提出新的增值稅稅務(wù)會計實(shí)務(wù)處理辦法,并對業(yè)務(wù)過程中幾種特殊情況進(jìn)行論述,實(shí)現(xiàn)了完善增值稅稅務(wù)會計核算完善的目標(biāo)。

本文在現(xiàn)有國家規(guī)定的增值稅會計科目及核算基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步設(shè)計和分析,探討如何細(xì)化施工企業(yè)增值稅會計科目及核算,理清增值稅會計科目與申報納稅內(nèi)在鉤稽關(guān)系,為企業(yè)的稅收管理工作提供保障。

本文主要論述2006年新會計準(zhǔn)則體系中一般納稅人應(yīng)交增值稅的會計核算,具體應(yīng)交增值稅的科目設(shè)置及其賬務(wù)處理。