企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細表

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細表 科目明細扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項） 職工工資 據(jù)實任職或受雇，合理 加計100%扣除支付殘疾人員的工資 職工福利費14%工資薪金總額 職工教育經(jīng)費 2.50%工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用 職工工會經(jīng)費2% 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》 和稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除 業(yè)務(wù)招待費 （60%，5‰） 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分 回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù) 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不 含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣

企業(yè)所得稅稅前扣除明細表（2018年1月） 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租 金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 可稅前扣除項目包括： 費用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項（限額比例的計算 基數(shù)，其他說明事項） 政策依據(jù) 職工工資據(jù)實任職或受雇，合理《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條 加計100%扣除支付殘疾人員的工資《企業(yè)所得稅法》第30條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第96條 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人 員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的 通知》（財稅[2009]70號） 職工福利費14%工資薪金總額《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職 工福利費扣除問題的通知》(國稅函 [2009]3號) 職工教育經(jīng)

企業(yè)所得稅稅前扣除明細表（2018年1月） 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租 金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 可稅前扣除項目包括： 費用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項（限額比例的計算 基數(shù)，其他說明事項） 政策依據(jù) 職工工資據(jù)實任職或受雇，合理《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條 加計100%扣除支付殘疾人員的工資《企業(yè)所得稅法》第30條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第96條 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人 員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的 通知》（財稅[2009]70號） 職工福利費14%工資薪金總額《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職 工福利費扣除問題的通知》(國稅函 [2009]3號) 職工教育經(jīng)

兩個企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)該關(guān)注的方面 許多企業(yè)為了實現(xiàn)利潤最大化和稅負最低化，通過虛增成 本和費用、收入不入賬等違法手段來偷逃稅，也有企業(yè)利用稅收 法律法規(guī)的不健全，通過策劃財務(wù)環(huán)節(jié)等手段來規(guī)避納稅，諸如 跨國公司采取的轉(zhuǎn)移定價、高進低出、避稅港建企業(yè)、以及資產(chǎn) 評估提高折舊、利用高利率貸款等等，這些方法雖然說避稅違反 了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向，但避稅并不違法。 我這里需要介紹的是合法納稅企業(yè)合理避稅以外有關(guān)企業(yè) 所得稅應(yīng)該注意的兩個方面：關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息和發(fā)票問題。 一、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息 企業(yè)借款利息一般是成本構(gòu)成的重要組成部分，而關(guān)聯(lián)企業(yè) 借款利息又是關(guān)聯(lián)企業(yè)間進行利潤轉(zhuǎn)移的一個重要手段，因此稅 務(wù)部門對此高度重視，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān) 聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅 [2008]121號）》對關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息

新《企業(yè)所得稅法》及其實施條例存在許多不夠明確或值得商榷的問題,本文僅就計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時稅前扣除項目中的工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、\"五險一金\"、公益性捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等問題進行探討,謹供商榷。

新《企業(yè)所得稅法》及其實施條例存在許多不夠明確或值得商榷的問題，本文僅就計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時稅前扣除項目中的工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、“五險一金”、公益性捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等問題進行探討，謹供商榷。

序號費用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 據(jù)實 加計100%扣除 2職工福利費0.14 0.025 0.08 全額扣除 4職工工會經(jīng)費0.02 5業(yè)務(wù)招待費min（60%，5‰） 0.15 0.3 不得扣除 7捐贈支出0.12 據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借 款） 同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè) 間借款） 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián) 企業(yè)借款） 據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 的利息） 同期同類范圍內(nèi)可扣（無關(guān)聯(lián)關(guān) 系） 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān) 聯(lián)關(guān)系自然人） 據(jù)實扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） 10 利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足 應(yīng)繳資本額的） 部分不得扣除 11 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付 利息 不得扣除 12住房公積金據(jù)實 13罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除 14稅收滯納金不得扣除 15贊助支出不得扣除 16各類基本社會保障性繳款

問：我是一市政公司財務(wù)人員,我公司在外省施工項目較多,以前辦理《外出經(jīng)營活動管理證明》進行報驗登記,企業(yè)所得稅回機構(gòu)所在地繳納.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）下發(fā)后,我們應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

小調(diào)整，大用處 ------關(guān)于工資及三項經(jīng)費的稅收籌劃 眼下正是一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時期，符合查賬征收條 件的企業(yè)必然是忙得不亦樂乎。企業(yè)所得稅是我國諸多稅收種類中， 為人熟知的稅種之一，作為一名當(dāng)代青年，很有必要了解這一關(guān)系國 家民生的稅種，以便了解國民經(jīng)濟，將來對社會有所作為。 通過對各種資料的參閱、分析、解讀，我大致了解了企業(yè)所得稅 的征收范圍、適用稅率、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠政策以及征收方式。企 業(yè)所得稅是以在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī) 在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組 織為納稅主體，根據(jù)每一納稅年度的收入總額（包括銷售貨物所得、 提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所 得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得），減 除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧

當(dāng)前形勢下建筑企業(yè)稅務(wù)方面的工作開展,對其稅務(wù)籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負得以降低。在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展?fàn)顩r,實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠發(fā)展目標(biāo),則需要運用有效的措施實現(xiàn)其所得稅稅務(wù)籌劃的科學(xué)管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況?；诖?本文就建筑企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃管理展開論述。

當(dāng)前形勢下建筑企業(yè)稅務(wù)方面的工作開展,對其稅務(wù)籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負得以降低.在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展?fàn)顩r,實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠發(fā)展目標(biāo),則需要運用有效的措施實現(xiàn)其所得稅稅務(wù)籌劃的科學(xué)管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況.基于此,本文就建筑企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃管理展開論述.

一、案例分析a建筑公司承建一項工程,為b公司進行施工,施工期3年。工程已于2008年2月開工,將在2010年6月完工。2008年有關(guān)資料如下:合同總價款4000000元,實際發(fā)生成本900000元,估計至完工需發(fā)生成本2100000元,開出帳單金額800000元,實際收到款項

做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評估工作,不僅可以增加我國的財政收入,而且還有利于房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展.基于此,本文將針對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評估問題進行深入的研究,希望可以不斷的改進和優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評估工作,從而促進房地產(chǎn)企業(yè)更快更好的發(fā)展.

我國加入世界貿(mào)易組織后經(jīng)濟得到了快速的增長,同時也面臨了新的市場經(jīng)濟下巨大的機遇和挑戰(zhàn),企業(yè)若想在激烈的市場競爭中求生存,必須要不斷改革創(chuàng)新企業(yè)的經(jīng)營管理模式。很多企業(yè)由于缺少科學(xué)規(guī)范的納稅籌劃會計核算,導(dǎo)致被經(jīng)濟市場淘汰,因此我們有必要對企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會計核算進行研究。本文主要對會計核算在納稅籌劃中的實際應(yīng)用進行了具體的分析,并總結(jié)了提升企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算的具體措施,以供企業(yè)參考。

結(jié)合國家稅務(wù)總局對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題出臺的新規(guī)定,本文針對總機構(gòu)下設(shè)不同形式的分支機構(gòu)和項目時如何計算繳納企業(yè)所得稅進行了實例分析。

新《企業(yè)所得稅法》實施前,《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》(國稅發(fā)[1995]227號)規(guī)定,建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地到本縣(區(qū))以外地

房地產(chǎn)價格是關(guān)乎民生的一項重要內(nèi)容,而企業(yè)所得稅是對企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。分析了影響房地產(chǎn)價格因素之一的企業(yè)所得稅,通過研究企業(yè)所得稅對投資的影響,對房地產(chǎn)供給的影響從而得出對房地產(chǎn)價格的影響。

企業(yè)所得稅公益捐贈的稅收優(yōu)惠制度的比較及借鑒 近年來，我國社會各界進行公益性捐贈的積極性十分高，特別是汶川和玉樹兩次地震時，社 會各界紛紛伸出了援助之手。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)作為我們社會經(jīng)濟生活中最主 要的成員，承擔(dān)一定的社會責(zé)任是不可逃避的。捐贈行為成為了企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的一種主 要形式。但是，與發(fā)達國家相比，我國企業(yè)的捐贈仍處于低水平。在某些發(fā)達國家，企業(yè)捐贈 的比例都達到了50%以上。在中國的企業(yè)中，99%的企業(yè)從來沒有參與任何捐贈活動，僅有1%的 企業(yè)參與捐贈。究其原因，一方面與人們的觀念、我國的經(jīng)濟發(fā)展水平等原因有關(guān)，另一個重要 的原因是我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收制度關(guān)于捐贈的規(guī)定存在很大的缺陷，在某種程度上這阻礙 和制約了我國企業(yè)公益性捐贈的發(fā)展。為了支持和鼓勵捐贈慈善事業(yè)的發(fā)展，有必要通過比較發(fā) 達國家的稅收制度，借鑒其先進經(jīng)驗，對我國現(xiàn)行稅收制

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》的規(guī)定，國家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》，就跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題做出通知。\r\n通知指出，實行總、分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴格按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。通知明確，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算，按規(guī)定計繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅就是作為對企業(yè)所得的主要征稅的一種國家重要的稅收種類,企業(yè)所得稅是我國的基礎(chǔ)稅收中重要的一種,其也是企業(yè)資金的重要流出部分。納稅籌劃就是經(jīng)過對企業(yè)的涉稅項目進行事先的籌謀,其主要的作用最大限度給企業(yè)節(jié)稅。本文主要分析預(yù)算管理實施企業(yè)所得稅納稅的籌劃,從而為公司減輕稅負,促進企業(yè)的科學(xué)的可持續(xù)性發(fā)展。

在企業(yè)的發(fā)展中,會計發(fā)揮著非常重要的作用.作為會計工作的重要組成,會計核算不僅能夠為企業(yè)的納稅籌劃提供全面的信息,而且有利于企業(yè)管理者的科學(xué)決策,從而保證企業(yè)在滿足產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)的基礎(chǔ)上利益的最大化.本文對企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算進行研究,主要從企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概述、企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體方法以及企業(yè)所得稅納稅籌劃中會計核算的具體應(yīng)用這三個方面進行了具體闡述.

-1- 第一部分營業(yè)稅現(xiàn)行政策解析 一、承包、承租、掛靠經(jīng)營納稅人的認定 《細則》第十一條：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠 人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā) 包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包 人為納稅人。 二、內(nèi)設(shè)機構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為納稅人的認定 《細則》第十條：除本細則第十一條(注：指承包經(jīng)營)和第十二條(注：鐵路運營) 的規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟 利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。 三、建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定 1、《細則》第十六條：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾 勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不 包括建設(shè)