所得稅政策有調(diào)整企業(yè)匯算清繳需關(guān)注

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)向國(guó)家照章納稅的義務(wù),而企業(yè)收入的確認(rèn)涉及到企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得額。本文就企業(yè)所得稅在收入方面會(huì)計(jì)與稅法的差異形成原因、以及所得稅額的確認(rèn)和匯算清繳工作中的收入確認(rèn)應(yīng)注意的問(wèn)題進(jìn)行了初步的探討。

2010年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)始,在此,筆者就如何做好房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅匯算清繳,談幾點(diǎn)工作心得。一、要熟練掌握國(guó)稅發(fā)(2009)31號(hào)文的相關(guān)內(nèi)容國(guó)稅發(fā)(2009)31號(hào)文是《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處

樂(lè)稅智庫(kù)文檔 財(cái)稅法規(guī) 策劃樂(lè)稅網(wǎng) 樂(lè)稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 河南省地方稅務(wù)局所得稅處關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅匯算 清繳有關(guān)問(wèn)題解答》的通知 【標(biāo)簽】匯算清繳,所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題,問(wèn)題解答 【頒布單位】河南省地方稅務(wù)局 【文號(hào)】 【發(fā)文日期】2010-02-02 【實(shí)施時(shí)間】2010-02-02 【有效性】全文有效 【稅種】企業(yè)所得稅 各省轄市地方稅務(wù)局、省局直屬各單位，備擴(kuò)權(quán)縣（市）地方稅務(wù)局： 　　為了做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將《2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有 關(guān)問(wèn)題解答》印發(fā)給你們，執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我處。 　　附件：2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問(wèn)題解答 　　二o一o年二月二日 　　附件：

河南地稅關(guān)于 2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問(wèn)題解答 一、關(guān)于企業(yè)計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)稅前扣除的問(wèn)題 答：企業(yè)按財(cái)務(wù)規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)，不得直接在所得稅前扣 除；其實(shí)際發(fā)生的上述費(fèi)用，據(jù)實(shí)稅前扣除；形成資產(chǎn)的，按照稅法規(guī)定進(jìn)行折 舊或攤銷(xiāo)。 企業(yè)2008年以前累計(jì)計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)余額，2008 年及以后年度實(shí)際又發(fā)生的安全費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未 使用的安全費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。 二、關(guān)于工資薪金扣除合理性的問(wèn)題 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》 （國(guó)稅函,2009?3號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)， 可按以下原則掌握： （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一定

河南省地方稅務(wù)局2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問(wèn)題解答 一、關(guān)于企業(yè)計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)稅前扣除的問(wèn)題 答：企業(yè)按財(cái)務(wù)規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)，不得直接在所得稅前扣除；其實(shí)際發(fā)生的上述費(fèi)用， 據(jù)實(shí)稅前扣除；形成資產(chǎn)的，按照稅法規(guī)定進(jìn)行折舊或攤銷(xiāo)。 企業(yè)2008年以前累計(jì)計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)余額，2008年及以后年度實(shí)際又發(fā)生的 安全費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未使用的安全費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得 稅法規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。 二、關(guān)于工資薪金扣除合理性的問(wèn)題 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，稅 務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握： （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一

關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知(國(guó)稅函[2009]55號(hào))

為了完善房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅制度體系,國(guó)家稅務(wù)總局制定了《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))?？墒?如何合理利用新政策、迎接新的機(jī)遇與挑戰(zhàn),是業(yè)內(nèi)同仁值得深思的問(wèn)題。筆者在深入研究新政策的同時(shí),結(jié)合該行業(yè)所得稅的操作實(shí)踐,特撰寫(xiě)此文,供大家商榷。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)具有投入資金數(shù)額大、項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大以及利潤(rùn)率高等特點(diǎn)。作為流轉(zhuǎn)稅的一種,土地增值稅在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅費(fèi)中占了很大的比例?，F(xiàn)階段,國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的宏觀調(diào)控,企業(yè)如何在這種趨于嚴(yán)格的形勢(shì)下,合理地處理土地增值稅的財(cái)稅差異,做好土地增值稅的匯算清繳,爭(zhēng)取最大的現(xiàn)金流量,已成為研究的重要課題。本文對(duì)此進(jìn)行探討,并分析了匯算清繳的影響。

江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局 2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問(wèn)題解答 為幫助廣大稅務(wù)干部、納稅人熟悉掌握企業(yè)所得稅政 策，正確運(yùn)用稅收政策開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)合2011 年國(guó)家新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策及所得稅日常征管工作中 常見(jiàn)的問(wèn)題，我局整理歸納了?2011年度企業(yè)所得稅匯算清 繳業(yè)務(wù)問(wèn)題解答?，以此作為2011年度企業(yè)所得稅匯算清 繳的輔導(dǎo)材料。 本問(wèn)題解答不作為稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)，僅作為廣大稅務(wù)干 部、納稅人學(xué)習(xí)掌握企業(yè)所得稅政策的參考。 一、稅基類(lèi) ⒈問(wèn)：自2011年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何 稅前扣除? 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年 第25號(hào))規(guī)定，自2011年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失， 應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅

自90年代末期以來(lái),我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)逐漸迎來(lái)了特征明顯的“牛市”,有效供給大增卻難敵旺盛的需求,從而導(dǎo)致價(jià)格攀升、空置減少,許多開(kāi)發(fā)的住房產(chǎn)品遭排號(hào)搶購(gòu),誘人的利潤(rùn)空間和良好的現(xiàn)金流引得眾多外行躍躍欲試、轉(zhuǎn)戰(zhàn)加盟。然而,房地產(chǎn)企業(yè)在獲得大量利潤(rùn)的同時(shí),在納稅上卻非常不盡人意。從2005年全國(guó)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查情況看,多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)大幅增長(zhǎng),繳納的企業(yè)所得稅卻未見(jiàn)增加,有的企業(yè)甚至直接申報(bào)為虧損。這固然存在由于項(xiàng)目滾動(dòng)開(kāi)發(fā)、成本和收入難以及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等因素,但其中人為偷逃稅款的問(wèn)題毋庸置疑。

國(guó)家關(guān)于鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠政策 一、國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)為主體開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新，對(duì)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用有 沒(méi)有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策 有。2008年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，“企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技 術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期 損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加 計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)?！?二、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)具體包 括哪些內(nèi)容 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)包括研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)中直接消耗的材料費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人 員費(fèi)用，用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)， 新產(chǎn)品試制費(fèi)和中間試驗(yàn)費(fèi)，用于技術(shù)成果驗(yàn)收等及技術(shù)成果知識(shí)產(chǎn) 權(quán)申請(qǐng)的有關(guān)費(fèi)用，用于合作研究開(kāi)發(fā)、委托研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用，用于 與企業(yè)研究開(kāi)發(fā)直接相關(guān)的其它費(fèi)用如技

新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]227號(hào))規(guī)定,建筑安裝企業(yè)離開(kāi)工商登記注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)管理所在地到本縣(區(qū))以外地

樂(lè)稅智庫(kù)文檔 財(cái)稅法規(guī) 策劃樂(lè)稅網(wǎng) 樂(lè)稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 上海市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯 算清繳改革實(shí)施辦法（試行）〉的通知》的通知 【標(biāo)簽】匯算清繳實(shí)施辦法,企業(yè)所得稅 【頒布單位】上海市地方稅務(wù)局 【文號(hào)】滬地稅二﹝1997﹞4號(hào) 【發(fā)文日期】1997-01-31 【實(shí)施時(shí)間】1997-01-31 【有效性】全文失效 【稅種】征收管理 　　接國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)［1996］197號(hào)文《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦 法（試行）〉的通知》，現(xiàn)將該通知轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。按照1996年度企業(yè)所得稅匯 算清繳工作要求，我們將繼續(xù)選擇部分集體企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳改革試點(diǎn)，各單位 按照市局滬稅政二［1996］3

根據(jù)1999年底國(guó)務(wù)院提出的關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)外商投資的若干意見(jiàn),國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)頒布了<關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知>(財(cái)稅字[2000]49號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)"49號(hào)文")、<外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法>(國(guó)稅發(fā)[2000]90號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)"90號(hào)文")及<關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)執(zhí)行問(wèn)題的批復(fù)>(國(guó)稅函[2000]910號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)"910號(hào)文"),對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅的優(yōu)惠政策做了規(guī)定.

一、對(duì)企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。二、中國(guó)鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。

internationaltaxationinchina59 2004-9 涉外稅務(wù) 征納之間 taxadministration andtaxcompliance 外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅 政策實(shí)施中存在的問(wèn)題及修改建議 根據(jù)1999年底國(guó)務(wù)院提出的關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)外商 投資的若干意見(jiàn)，國(guó)家稅務(wù) 總局陸續(xù)頒布了《關(guān)于外商投 資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè) 備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn) 題的通知》（財(cái)稅字[2000]49號(hào)， 以下簡(jiǎn)稱(chēng)“49號(hào)文”）、《外商投 資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè) 備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦 法》（國(guó)稅發(fā)[2000]90號(hào)，以下 簡(jiǎn)稱(chēng)“90號(hào)文”）及《關(guān)于外商 投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn) 設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)執(zhí)行 問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2000]910 號(hào)，

問(wèn)：我是一市政公司財(cái)務(wù)人員,我公司在外省施工項(xiàng)目較多,以前辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明》進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記,企業(yè)所得稅回機(jī)構(gòu)所在地繳納.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）下發(fā)后,我們應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下,我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)也得到長(zhǎng)足發(fā)展,但是由于房地產(chǎn)本身性質(zhì)的特殊性,我國(guó)在開(kāi)展房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)征收方面一直困難重重。本文對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中需要注意的問(wèn)題進(jìn)行分析,探討有效解決房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管困難的問(wèn)題,促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 說(shuō)明事項(xiàng) （限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)） 據(jù)實(shí)任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 15%當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收 入專(zhuān)用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 發(fā)生額的60%，銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的5‰；股權(quán)投 資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可 作為收入計(jì)算基數(shù) 贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)≤0不 能算限額 加計(jì)100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)所得稅稅前扣除

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十條是對(duì)《企業(yè)所得稅法》第八條所稱(chēng) 費(fèi)用的細(xì)化，規(guī)定費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管 理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 「解析」 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、 合理的費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。費(fèi)用是企業(yè)實(shí)際發(fā)生 的支出的重要組成部分，對(duì)費(fèi)用概念的進(jìn)一步細(xì)化或者界定，有助于 提高企業(yè)所得稅法的可操作性。之所以允許費(fèi)用予以稅前扣除，是因 為費(fèi)用并非企業(yè)所獲取的增值部分，費(fèi)用的耗費(fèi)的目的就在于獲取經(jīng) 濟(jì)利益，而企業(yè)所得稅從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)，是對(duì)企業(yè)增值或者利潤(rùn)所得部 分征稅，所以企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)為獲取收入而發(fā)生的費(fèi)用支出， 屬于企業(yè)所取得收入的對(duì)價(jià)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)事先扣除。 原內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，費(fèi)用是指納稅人為生 產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、

房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展,拉動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),改善了人們生活條件,同時(shí)也帶來(lái)一些負(fù)面影響,盡管?chē)?guó)家陸續(xù)出臺(tái)政策予以整頓和規(guī)范,依然存在一些問(wèn)題與不足。目前在企業(yè)所得稅政策方面,仍存在應(yīng)稅收入范圍界定、成本列支、收入與成本配比、代理銷(xiāo)售政策等一些亟待解決的問(wèn)題,影響了征納雙方的實(shí)際操作。本文從實(shí)證分析的角度對(duì)此進(jìn)行了研究,并提出了相關(guān)建議。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,各項(xiàng)財(cái)稅政策也逐漸隨著相關(guān)形勢(shì)發(fā)生比較大的變化,在這種條件下,,施工企業(yè)的財(cái)稅政策也有較大變化,如最近的某些新的會(huì)計(jì)政策要求在2014年7月開(kāi)始執(zhí)行,以及目前的營(yíng)改增的相關(guān)政策逐步將施工企業(yè)納入相關(guān)的范圍,對(duì)施工企業(yè)的都將有比較大的影響,施工企業(yè)及時(shí)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)政策,并結(jié)合目前的實(shí)際情況以逐漸適應(yīng)這種變化。