土地增值稅清算政策及其對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)影響

土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)收益影響重大,它主要是征收轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物和附屬物所得收入的稅費(fèi),所以,備受房地產(chǎn)企業(yè)的關(guān)注。文章也主要針對(duì)這點(diǎn)展開(kāi)論述,論述土地增值稅清算條件和清算單位、土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)的影響和房地產(chǎn)的相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。

土地增值稅是影響房地產(chǎn)市場(chǎng)的一個(gè)重要因素,國(guó)家稅務(wù)總局從2007年2月1日起,加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算工作,此政策對(duì)房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了重大的影響。本文從此政策出臺(tái)的背景分析出發(fā),深入探討了該政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)中的房?jī)r(jià)和房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)兩個(gè)方面的影響。

土地增值稅在被忽視十多年之后,重新得到重視,并參與到國(guó)家宏觀調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的政策中來(lái)。這項(xiàng)稅收政策是否能實(shí)現(xiàn)所預(yù)期的增加財(cái)政收入、調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的目標(biāo)呢,本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度,對(duì)其進(jìn)行分析。

2016年5月1日\(chéng)"營(yíng)改增\"的全面實(shí)施,給房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅清算帶來(lái)了一些新問(wèn)題.本文通過(guò)對(duì)這些增值稅征納過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題進(jìn)行分析和探討,闡述房地產(chǎn)企業(yè)\"營(yíng)改增\"后項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)方法.

8 土地增值稅清算申報(bào)表 （從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用） 稅款所屬時(shí)間：年月日填表日期：年月日 納稅人編碼：金額單位：人民幣元面積單位：平方米 納稅人名稱項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址 業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼 開(kāi)戶銀行銀行賬號(hào)主管部門電話 項(xiàng)目行次金額 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額1＝2＋31 其中 貨幣收入2 實(shí)物收入及其他收入3 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)4＝5＋6＋13＋16＋204 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額5 2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6＝7＋8＋9＋10＋11＋126 其中 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)7 前期工程費(fèi)8 建筑安裝工程費(fèi)9 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10 公共配套設(shè)施費(fèi)11 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用12 3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用13＝14＋1513 其中 利息支出14 其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用15

1 附件一 徐州市市區(qū)土地增值稅清算模型指標(biāo)體系 序號(hào)項(xiàng)目單位 參考指標(biāo)值 （元） 備注 一轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 建筑 面積 同類同期平均 值 二扣除項(xiàng)目金額 （一） 取得土地使用權(quán)所 支付的金額 土地出讓金 國(guó)土部門網(wǎng)站 公布的具體地 塊出讓價(jià)格 （二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 1、前期工程費(fèi) （1）規(guī)劃費(fèi)用 建筑 面積1 （2）設(shè)計(jì)費(fèi)用 建筑 面積22 包含總體規(guī)劃建筑設(shè)計(jì)費(fèi)、施 工圖設(shè)計(jì)費(fèi)、景觀設(shè)計(jì)費(fèi)、綜 合管網(wǎng)設(shè)計(jì)費(fèi)、裝飾設(shè)計(jì)費(fèi) （3） 項(xiàng)目可行性研究費(fèi) 用 建筑 面積1 包含環(huán)境評(píng)估費(fèi)、節(jié)能評(píng)估費(fèi)、 地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估費(fèi) （4） 水文、地質(zhì)、勘察費(fèi) 用 建筑 面積5 包含水文、地質(zhì)、地基勘察費(fèi)， 沉降觀測(cè)費(fèi)，環(huán)境評(píng)估費(fèi)，環(huán) 境檢測(cè)費(fèi)，防雷檢測(cè)費(fèi)，規(guī)劃 放線費(fèi) （5）竣工測(cè)量費(fèi) 建筑 面積1.5 （6）三通一平費(fèi)用 建筑 面積5 包含臨時(shí)道路(含下水)、

納稅人名 稱納稅人地址聯(lián)系人電話 經(jīng)濟(jì)類型私有行業(yè)房地產(chǎn) 直接主管部 門 開(kāi)戶銀行賬號(hào)郵政編碼 項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址 行次 1 轉(zhuǎn)讓土地收入2 轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入3 4 5 6 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)7 前期工程費(fèi)8 建筑安裝工程費(fèi)9 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10 公共配套設(shè)施費(fèi)11 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用12 13 利息支出14 其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用15 16 營(yíng)業(yè)稅17 城市維護(hù)建設(shè)稅18 教育費(fèi)附加19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)- 中介機(jī)構(gòu)：（公章）單位：（公章） 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

第一章總則 第一條為了加強(qiáng)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共 和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì) 則等規(guī)定，制定本規(guī)程（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》）。 第二條《規(guī)程》適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算工作。 第三條《規(guī)程》所稱土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依 照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅 額，并填寫《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清 算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。 第四條納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確 性和完整性。 第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，加強(qiáng)土地增值稅政策宣傳輔導(dǎo)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人清算申報(bào)的收入、扣除

附件一 土地增值稅清算 鑒 證 報(bào) 告 單位簽章： 年月日 土地增值稅清算鑒證報(bào)告 （200）土增鑒字號(hào) 公司： 我們接受委托，于××年××月××日至××年××月××日，對(duì) 貴單位（項(xiàng)目）土地增值稅清算稅款申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴 單位的責(zé)任，對(duì)所提供的與土地增值稅清算稅款相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及證明 材料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法 規(guī)及有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的土地增值稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí) 性和準(zhǔn)確性，在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、 合法的鑒證報(bào)告。 在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人 民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、有關(guān)政策規(guī)定，按照《土 地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等必要 的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下： 一、土地增值稅清算稅款申報(bào)的審核過(guò)程及

土地增值稅清算了誰(shuí)——《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》一經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布，立即觸動(dòng)了房地產(chǎn)市場(chǎng)的敏感神經(jīng)。滬深股市漲勢(shì)強(qiáng)勁的房地產(chǎn)股票聞聲下跌，單跌幅均超過(guò)9%

1 土地增值稅清算鑒證報(bào)告規(guī)范要求 一、鑒證報(bào)告正文樣本 土地增值稅清算鑒證報(bào)告 **鑒字[**]**號(hào) ***（委托單位）： 我們接受委托，于****年**月**日至****年**月**日對(duì)（被鑒證單位）**項(xiàng) 目土地增值稅進(jìn)行鑒證審核。（被鑒證單位）的責(zé)任是對(duì)所提供的與土地增值稅 清算稅款相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對(duì)該 項(xiàng)目土地增值稅清算所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見(jiàn)。 在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó) 土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)政策規(guī)定，按照《土地增值稅清算鑒 證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》和《江蘇省土地增值稅鑒證業(yè)務(wù)規(guī)程》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì) 計(jì)記錄等必要的審核程序。 經(jīng)審核，我們認(rèn)為：（被鑒證單位）**項(xiàng)目已具備土地增值稅清算條件，截 至****年**月**日該項(xiàng)目的收入

淺析土地增值稅清算制對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格的影響——根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析：土地增值稅清算制實(shí)施后能改善供求關(guān)系，短期內(nèi)使商品房供應(yīng)量增加需求量減少，土地增值稅清算額不會(huì)轉(zhuǎn)移到房?jī)r(jià)中，房?jī)r(jià)上漲幅度下降進(jìn)而理性回歸。

土地增值稅是影響房地產(chǎn)企業(yè)收益較大的稅種之一,國(guó)家對(duì)土地增值稅進(jìn)行清算,這一政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響是不可估量的。本文通過(guò)闡述土地增值稅清算對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅后利潤(rùn)的影響。

土地增值稅清算管理通知將對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的繳納帶來(lái)深刻影響。一方面,它有利于打擊房地產(chǎn)業(yè)存在的暴利現(xiàn)象,有利于打擊偷漏稅現(xiàn)象,提高房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)水平;另一方面,對(duì)規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也有積極意義,本文從如上方面闡述了增值稅清算對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的若干影響。

土地增值稅是影響房地產(chǎn)企業(yè)收益較大的稅種之一,國(guó)家對(duì)土地增值稅進(jìn)行清算,這一政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響是不可估量的。本文闡述了土地增值稅清算對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的直接影響、間接影響。

附件1： 土地增值稅清算申請(qǐng)表 納稅人名稱納稅人地址 稅務(wù)代碼聯(lián)系人及電話 項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址 項(xiàng)目總面積銷售總面積 納 稅 人 申 請(qǐng) 理 由 主 管 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 審 核 意 見(jiàn) 附件2： 蘇州市地方稅務(wù)局 （存根） 土地增值稅清算通知書 被清算納稅人名稱： 清算起始時(shí)間：年月日 清算人員： 負(fù)責(zé)人： 年月日 蘇州市地方稅務(wù)局 土地增值稅清算通知書 （）地稅清字第號(hào) ： 根據(jù)《江蘇省土地增值稅清算管理辦法》及有關(guān)規(guī) 定，我局決定從年月日起派 負(fù)責(zé)人（）對(duì)你（單位）進(jìn)行土地增值稅清算， 請(qǐng)屆時(shí)按規(guī)定將資料準(zhǔn)備齊全配合清算。若你單位有不 可抗力（或其它特殊情況）不能配合清算或清算人員應(yīng) 回避的，必須在接到本通知之日起3日內(nèi)提出書面申請(qǐng)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)（章） 年月日 附件3： 土地增值稅清算情況匯總表 年月

土地增值稅清算動(dòng)了誰(shuí)的奶酪——房地產(chǎn)調(diào)控再出重拳。1月16日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，規(guī)定從2月1日起全國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅實(shí)行清算式繳納，取代現(xiàn)行的以“預(yù)征”為主的土地增值稅繳納法。此后兩天，...

附件6(5) 填報(bào)單位（蓋章）：?jiǎn)挝唬浩椒矫?住宅 非普通住 宅 辦公樓車庫(kù)商鋪 學(xué)校等公共配 套設(shè)施 會(huì)所其他 12345678 1 2 3 4 填表說(shuō)明： 行次 適當(dāng)面積的確定：從納稅人的有關(guān)資料中可以取得不同的面積數(shù)據(jù)，如權(quán)屬證、房產(chǎn)證、發(fā)展改革委員會(huì)（計(jì)劃委員會(huì)）文件、預(yù)售 證、房屋測(cè)繪所測(cè)量數(shù)據(jù)、銷售記錄、銷售合同等。當(dāng)獲取相同性質(zhì)的上述面積數(shù)據(jù)發(fā)生沖突、不能相互印證時(shí)，一般按照外部證據(jù) 比企業(yè)內(nèi)部證據(jù)更可靠的原則確定適當(dāng)?shù)拿娣e作為分配標(biāo)準(zhǔn)。 9=1+2+3+4+5+6+7+8 合計(jì) 填報(bào)日期：年月日 與收入相關(guān)的面積審核調(diào)整明細(xì)表 項(xiàng)目第期 項(xiàng)目 使用土地面積 總建筑面積 可售建筑面積 已售建筑面積

土地增值稅清算案例 土地增值2008-02-2116:48:45閱讀1128評(píng)論1字號(hào)：大中小訂閱 為了進(jìn)一步指導(dǎo)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員掌握土地增值稅的清算審核工作方法，根據(jù)土地增值稅清算 審核有關(guān)政策及程序，市局編寫了土地增值稅三道案例題，供對(duì)照參考。對(duì)于三道案例題中提供的 數(shù)據(jù)情況請(qǐng)忽略。 案例一 北京市東城區(qū)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司投資建設(shè)的“東園小區(qū)”項(xiàng)目，在2006年7月，向東城地方 稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請(qǐng)手續(xù)。稅務(wù)部門對(duì)該公司所提供的有關(guān)清算項(xiàng)目資料進(jìn)行了驗(yàn) 收，特別是對(duì)《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱《鑒證報(bào)告》)中內(nèi)容和格式進(jìn)行了重點(diǎn)查驗(yàn) 后，同意“東園小區(qū)”項(xiàng)目辦理土地增值稅清算手續(xù)。 在公司提交的“東園小區(qū)”項(xiàng)目《鑒證報(bào)告》中披露的具體情況如下： —、整體項(xiàng)目情況簡(jiǎn)介 1、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司建設(shè)東園小區(qū)項(xiàng)目，是經(jīng)北京市發(fā)展

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析:土地增值稅清算制實(shí)施后能改善供求關(guān)系,短期內(nèi)使商品房供應(yīng)量增加,需求量減少,土地增值稅清算額不會(huì)轉(zhuǎn)移到房?jī)r(jià)中,房?jī)r(jià)上漲幅度下降進(jìn)而理性回歸。但要想實(shí)現(xiàn)土地增值稅清算制的政策目標(biāo),就必須加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)信息的監(jiān)管,使市場(chǎng)供求雙方信息對(duì)稱并與其他政策協(xié)調(diào)。這樣,房地產(chǎn)行業(yè)才能又好又快地發(fā)展。

土地增值稅清算管理通知將對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的繳納帶來(lái)深刻影響。一方面,它有利于打擊房地產(chǎn)業(yè)存在的暴利現(xiàn)象,有利于打擊偷漏稅現(xiàn)象,提高房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)水平;另一方面,對(duì)規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也有積極意義,可以減少圈地、囤積土地等不良行為,同時(shí),對(duì)房地產(chǎn)業(yè)重新洗牌,將劣質(zhì)企業(yè)驅(qū)逐出去;最后,由于對(duì)相關(guān)收入、費(fèi)用項(xiàng)目的界定更為科學(xué),從而降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅收遵從成本。

土地增值稅清算政策的實(shí)施,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言有著很大的影響。本文主要從對(duì)土地增值稅的清算內(nèi)容分析入手,通過(guò)對(duì)比分析的方法,定量分析了土地增值稅清算對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的影響,并提出了一些比較有實(shí)用性的應(yīng)對(duì)措施。