營業(yè)稅改征增值稅政策對建筑設計行業(yè)影響分析

本文在研究建筑業(yè)"營改增"原理與稅負轉嫁機制、改革效應與發(fā)展契機的基礎上,分析了建筑業(yè)"營改增"所面臨的稅務環(huán)境與業(yè)務難題,基于稅負測算與實證分析,探索總結了建筑業(yè)企業(yè)面臨的造價、稅收等方面的稅負變化、繳稅地點確定、計稅依據(jù)、執(zhí)行差異、稅負跨期等相關問題的預測及建筑安裝企業(yè)內部如何適應"營改增"變化要求,以及"營改增"后建筑業(yè)企業(yè)面臨的困難等相關問題,提出建筑業(yè)企業(yè)應對的適應性策略,并針對建筑業(yè)"營改增"稅制從財務、會計方面提出加強管理的意見及建議。

建筑業(yè)營業(yè)稅征收對象除了建筑勞務以外還包括外購的建材設備等貨物,營業(yè)稅改征增值稅后,采用增值稅進項稅額可以抵扣的一般計稅方法,因改征后的增值稅銷項稅率與進項稅率不一致,會對建筑業(yè)納稅行為產(chǎn)生很大影響,本文通過比較建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前后不同行為,分析存在的問題,以及產(chǎn)生問題的原因,并提出解決的方法。

本文首先回顧了我國增值稅改革的發(fā)展歷程,然后分析了我國增值稅改革的發(fā)展趨勢,并在此基礎上結合實例分析了增值稅轉型和營業(yè)稅并入增值稅等一系列改革對我國建筑業(yè)稅負與投資方面的影響。

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展與進步,科學技術的不斷改革與創(chuàng)新,建筑行業(yè)發(fā)展得到了質的飛躍。建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展過程的重中之重,是一個必不可缺的關鍵環(huán)節(jié),直接關系到其穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。因此,基于營改增的背景環(huán)境下,建筑企業(yè)要充分了解掌握到營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)稅務工作造成的影響,要有針對性的采取解決措施,積極適應國家政策的制度改革,促進企業(yè)和諧的發(fā)展。本文將進一步對營業(yè)稅改征增值稅對建筑企業(yè)的影響展開分析與探討。

2011年11月16日財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于印發(fā)的通知》(財稅[2011]110號)拉開稅制改革序幕。建筑行業(yè)作為重要國民經(jīng)濟重要物質生產(chǎn)部門,在此次改革中如何應對。筆者結合在建筑企業(yè)工作的實際,對營業(yè)稅改征增值稅對建筑企業(yè)影響進行探討,并提出相關建議。

建筑業(yè)在國內的生產(chǎn)總值中占著較大的比重,在國民經(jīng)濟中有著重要的地位和作用,因此對建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的分析具有著一定的必要性。本文通過對收入,成本,現(xiàn)金流,及利潤水平的對比研究,分析了營改增對建筑業(yè)現(xiàn)金流和經(jīng)營成果的影響。并得出了結論:建筑業(yè)的收入和成本將會隨著營改增而減少,可抵扣的增值稅在總收入中占的比重將決定著利潤的大小。

隨著我國經(jīng)濟體制的改革,營業(yè)稅改征增值稅成為每一個企業(yè)面臨的首要問題,營業(yè)稅改征增值稅不僅能夠體現(xiàn)出我國經(jīng)濟體制穩(wěn)步發(fā)展的狀況,還能夠體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀.為此,本文將在簡要了解營業(yè)稅改征增值稅后建筑設計公司財務會計工作現(xiàn)狀的基礎上,對營業(yè)稅改增值稅之于建筑設計公司財務會計的好處或作用進行分析與證明,以實現(xiàn)營業(yè)稅改征增值稅對建筑設計公司財務會計的影響分析.

2011年11月16日，財政部和國家稅務總局發(fā)布經(jīng)國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（以下簡稱方案），明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。雖此次方案還未明確將建筑行業(yè)納入試點范圍，但是按照相關主要稅制安排，建筑行業(yè)將在未來逐步按區(qū)域納入改革范圍。而且方案中已經(jīng)明確提出了建筑業(yè)適用11％的增值稅率，原則上適用增值稅一般計稅方法。筆者根據(jù)方案解讀，希望對相關建筑企業(yè)在經(jīng)營管理上有一定的幫助。

增值稅改革具有短期減稅效應,能夠明顯減輕施工企業(yè)稅負,促進施工企業(yè)發(fā)展,提升施工企業(yè)的整體實力。探討了營業(yè)稅改征增值稅對施工企業(yè)財務的影響,具有一定的參考價值。

交通行業(yè)是一個國家的重要經(jīng)濟支柱,為了使稅收更加公平合理,避免重復收稅,減輕企業(yè)的負擔,2012年1月1日起。我國的部分行業(yè)和地區(qū)作為增值稅制度改革試點,將逐步改征收營業(yè)稅為征收增值稅,并開始實施《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》。這些試點主要集中在北京、上海等地區(qū),該方案在這些試點的使用反應出了不少問題,筆者在分析該方案實施過程中對交通業(yè)的影響方面分析,對營業(yè)稅改征增值稅政策提出了一些完善的建議,以供更多學者的參考。

在我國的國民經(jīng)濟中,建筑業(yè)已成為先導性和基礎性產(chǎn)業(yè),具有較強的社會關聯(lián)性和就業(yè)吸納能力,對經(jīng)濟的發(fā)展起著不可替代的作用.現(xiàn)行對建筑行業(yè)征收的營業(yè)稅存在著重復征稅的問題,不利于建筑行業(yè)的健康發(fā)展.財政部、國家稅務總局與2011年發(fā)布的《營業(yè)稅改增值稅試點方案》已經(jīng)明確規(guī)定了建筑行業(yè)按照11%的稅率征收,適用增值稅一般計稅方法.本文主要分析營業(yè)稅改增值稅的必要性和可行性以及將給建筑行業(yè)所帶來的影響.

在我國的國民經(jīng)濟中,建筑業(yè)已成為先導性和基礎性產(chǎn)業(yè),具有較強的社會關聯(lián)性和就業(yè)吸納能力,對經(jīng)濟的發(fā)展起著不可替代的作用.現(xiàn)行對建筑行業(yè)征收的營業(yè)稅存在著重復征稅的問題,不利于建筑行業(yè)的健康發(fā)展.財政部、國家稅務總局與2011年發(fā)布的《營業(yè)稅改增值稅試點方案》已經(jīng)明確規(guī)定了建筑行業(yè)按照11%的稅率征收,適用增值稅一般計稅方法.本文主要分析營業(yè)稅改增值稅的必要性和可行性以及將給建筑行業(yè)所帶來的影響.

本文從建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的可行性出發(fā),結合建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的難點,提出了建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的相關建議。

營業(yè)稅改征增值稅是我國實施結構性減稅的一項重要的舉措,對于建筑企業(yè)影響重大.筆者根據(jù)自己的經(jīng)驗,從營業(yè)稅改征增值稅著手,分析了其對建筑企業(yè)的影響和應對的措施.

2011年3月全國人大第十一屆四次會議通過的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》在其第四十七章（加快財稅體制改革）中明確提出．要“擴大增值稅征收范圍。相應調減營業(yè)稅等稅收”．表明我國增值稅將在“十二五”期間進行一次全盤“擴圍”改革，增值稅成為貫穿工、商、服務業(yè)的稅種．而建筑行業(yè)作為與貨物交易密切相關的行業(yè)．今后改征增值稅已是勢在必然．建筑業(yè)如何應對營業(yè)稅改征增值稅的改革．是當前建筑企業(yè)迫切需要研究和解決的問題。

2012年1月1日對交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)正式開始在上海試點實行營業(yè)稅改征增值稅,繼而在同年8月1日將試點擴大到10個省市,2013年8月1日正式在全國范圍內實施。本文首先在理論層面對交通運輸企業(yè)的納稅情況進行分析,歸納結果。然后采用實際案例來說明參與改革的一些交通運輸企業(yè)的實際稅務負擔變化情況,進而找出一些企業(yè)稅負加重的成因,并針對這些現(xiàn)狀提出解決方案來促進企業(yè)更好地應對這次改革。

財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)的通知》(財稅[2011]110號)明確,建筑業(yè)適用增值稅一般計稅方法,發(fā)生應稅交易取得的全部收入按11%的稅率征收增值稅。文件的出臺,將延續(xù)多年的建筑業(yè)繳納營業(yè)稅改按增值稅進行征收的重大改革提上議事日程。建筑業(yè)如

“十二五”規(guī)劃確定將擴大增值稅征稅范圍,相應調減營業(yè)稅等稅收。這是繼實行增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉型改革完成后,我國增值稅稅制的進一步規(guī)范化舉措。財政部與國家稅務總局于2011年11月16日聯(lián)合頒布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），方案中規(guī)定：建筑業(yè)適用增值稅一般計稅方法,發(fā)生應稅交易取得的全部收入按照11％的稅率征收增值稅。但是,在本次試點范圍中并未將建筑業(yè)包含在內,由此可見,建筑業(yè)的特殊性及其改征的操作難度。

自從我國實行營改增以來,許多行業(yè)都紛紛出臺了相應政策來應對這項改革變化。建筑施工行業(yè)一直以來便是我國國民經(jīng)濟的支柱性行業(yè),此次營改增實施到建筑施工企業(yè),有將會對施工企業(yè)帶來怎樣的影響?本文就此展開討論。

2016年3月,財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號),營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)自2011年試點到現(xiàn)在,已進入收官之年.本文結合實際,通過分析營改增對水務建筑施工企業(yè)的影響,提出營改增后水務建筑施工企業(yè)如何做好應對措施.

為推進產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結構調整，2011年10月26日，溫家寶總理主持召開了國務院常務會議，同意通過《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，決定開展深化增值稅制度改革試點。本文以上海的建筑施工企業(yè)為例探析營業(yè)稅改征增值稅對建筑施工企業(yè)的稅務影響。

國家\"十二五\"規(guī)劃提出,加快財稅體制改革,擴大增值稅征稅范圍,2015年基本實現(xiàn)營改增的全覆蓋。建筑業(yè)行業(yè)特點復雜,營改增涉及面廣,房屋建筑物的抵扣對其他社會行業(yè)和地方財政收入以及財稅體制產(chǎn)生重大影響,因此遲遲未納稅營改增范圍。文章梳理了建筑業(yè)營業(yè)稅現(xiàn)行政策,并從稅率設計、納稅人、納稅義務發(fā)生時間、地點、進項稅額抵扣方面提出了建筑業(yè)營業(yè)稅改正增值稅面臨的問題。