營業(yè)稅改征增值稅政策對建筑設(shè)計行業(yè)影響分析

本文在研究建筑業(yè)"營改增"原理與稅負轉(zhuǎn)嫁機制、改革效應(yīng)與發(fā)展契機的基礎(chǔ)上,分析了建筑業(yè)"營改增"所面臨的稅務(wù)環(huán)境與業(yè)務(wù)難題,基于稅負測算與實證分析,探索總結(jié)了建筑業(yè)企業(yè)面臨的造價、稅收等方面的稅負變化、繳稅地點確定、計稅依據(jù)、執(zhí)行差異、稅負跨期等相關(guān)問題的預(yù)測及建筑安裝企業(yè)內(nèi)部如何適應(yīng)"營改增"變化要求,以及"營改增"后建筑業(yè)企業(yè)面臨的困難等相關(guān)問題,提出建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)對的適應(yīng)性策略,并針對建筑業(yè)"營改增"稅制從財務(wù)、會計方面提出加強管理的意見及建議。

建筑業(yè)營業(yè)稅征收對象除了建筑勞務(wù)以外還包括外購的建材設(shè)備等貨物,營業(yè)稅改征增值稅后,采用增值稅進項稅額可以抵扣的一般計稅方法,因改征后的增值稅銷項稅率與進項稅率不一致,會對建筑業(yè)納稅行為產(chǎn)生很大影響,本文通過比較建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前后不同行為,分析存在的問題,以及產(chǎn)生問題的原因,并提出解決的方法。

本文首先回顧了我國增值稅改革的發(fā)展歷程,然后分析了我國增值稅改革的發(fā)展趨勢,并在此基礎(chǔ)上結(jié)合實例分析了增值稅轉(zhuǎn)型和營業(yè)稅并入增值稅等一系列改革對我國建筑業(yè)稅負與投資方面的影響。

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展與進步,科學(xué)技術(shù)的不斷改革與創(chuàng)新,建筑行業(yè)發(fā)展得到了質(zhì)的飛躍。建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展過程的重中之重,是一個必不可缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié),直接關(guān)系到其穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。因此,基于營改增的背景環(huán)境下,建筑企業(yè)要充分了解掌握到營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)稅務(wù)工作造成的影響,要有針對性的采取解決措施,積極適應(yīng)國家政策的制度改革,促進企業(yè)和諧的發(fā)展。本文將進一步對營業(yè)稅改征增值稅對建筑企業(yè)的影響展開分析與探討。

2011年11月16日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)的通知》(財稅[2011]110號)拉開稅制改革序幕。建筑行業(yè)作為重要國民經(jīng)濟重要物質(zhì)生產(chǎn)部門,在此次改革中如何應(yīng)對。筆者結(jié)合在建筑企業(yè)工作的實際,對營業(yè)稅改征增值稅對建筑企業(yè)影響進行探討,并提出相關(guān)建議。

建筑業(yè)在國內(nèi)的生產(chǎn)總值中占著較大的比重,在國民經(jīng)濟中有著重要的地位和作用,因此對建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的分析具有著一定的必要性。本文通過對收入,成本,現(xiàn)金流,及利潤水平的對比研究,分析了營改增對建筑業(yè)現(xiàn)金流和經(jīng)營成果的影響。并得出了結(jié)論:建筑業(yè)的收入和成本將會隨著營改增而減少,可抵扣的增值稅在總收入中占的比重將決定著利潤的大小。

隨著我國經(jīng)濟體制的改革,營業(yè)稅改征增值稅成為每一個企業(yè)面臨的首要問題,營業(yè)稅改征增值稅不僅能夠體現(xiàn)出我國經(jīng)濟體制穩(wěn)步發(fā)展的狀況,還能夠體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀.為此,本文將在簡要了解營業(yè)稅改征增值稅后建筑設(shè)計公司財務(wù)會計工作現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,對營業(yè)稅改增值稅之于建筑設(shè)計公司財務(wù)會計的好處或作用進行分析與證明,以實現(xiàn)營業(yè)稅改征增值稅對建筑設(shè)計公司財務(wù)會計的影響分析.

2011年11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（以下簡稱方案），明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。雖此次方案還未明確將建筑行業(yè)納入試點范圍，但是按照相關(guān)主要稅制安排，建筑行業(yè)將在未來逐步按區(qū)域納入改革范圍。而且方案中已經(jīng)明確提出了建筑業(yè)適用11％的增值稅率，原則上適用增值稅一般計稅方法。筆者根據(jù)方案解讀，希望對相關(guān)建筑企業(yè)在經(jīng)營管理上有一定的幫助。

增值稅改革具有短期減稅效應(yīng),能夠明顯減輕施工企業(yè)稅負,促進施工企業(yè)發(fā)展,提升施工企業(yè)的整體實力。探討了營業(yè)稅改征增值稅對施工企業(yè)財務(wù)的影響,具有一定的參考價值。

交通行業(yè)是一個國家的重要經(jīng)濟支柱,為了使稅收更加公平合理,避免重復(fù)收稅,減輕企業(yè)的負擔,2012年1月1日起。我國的部分行業(yè)和地區(qū)作為增值稅制度改革試點,將逐步改征收營業(yè)稅為征收增值稅,并開始實施《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》。這些試點主要集中在北京、上海等地區(qū),該方案在這些試點的使用反應(yīng)出了不少問題,筆者在分析該方案實施過程中對交通業(yè)的影響方面分析,對營業(yè)稅改征增值稅政策提出了一些完善的建議,以供更多學(xué)者的參考。

在我國的國民經(jīng)濟中,建筑業(yè)已成為先導(dǎo)性和基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè),具有較強的社會關(guān)聯(lián)性和就業(yè)吸納能力,對經(jīng)濟的發(fā)展起著不可替代的作用.現(xiàn)行對建筑行業(yè)征收的營業(yè)稅存在著重復(fù)征稅的問題,不利于建筑行業(yè)的健康發(fā)展.財政部、國家稅務(wù)總局與2011年發(fā)布的《營業(yè)稅改增值稅試點方案》已經(jīng)明確規(guī)定了建筑行業(yè)按照11%的稅率征收,適用增值稅一般計稅方法.本文主要分析營業(yè)稅改增值稅的必要性和可行性以及將給建筑行業(yè)所帶來的影響.

在我國的國民經(jīng)濟中,建筑業(yè)已成為先導(dǎo)性和基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè),具有較強的社會關(guān)聯(lián)性和就業(yè)吸納能力,對經(jīng)濟的發(fā)展起著不可替代的作用.現(xiàn)行對建筑行業(yè)征收的營業(yè)稅存在著重復(fù)征稅的問題,不利于建筑行業(yè)的健康發(fā)展.財政部、國家稅務(wù)總局與2011年發(fā)布的《營業(yè)稅改增值稅試點方案》已經(jīng)明確規(guī)定了建筑行業(yè)按照11%的稅率征收,適用增值稅一般計稅方法.本文主要分析營業(yè)稅改增值稅的必要性和可行性以及將給建筑行業(yè)所帶來的影響.

本文從建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的可行性出發(fā),結(jié)合建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的難點,提出了建筑業(yè)營業(yè)稅改征增殖稅的相關(guān)建議。

營業(yè)稅改征增值稅是我國實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要的舉措,對于建筑企業(yè)影響重大.筆者根據(jù)自己的經(jīng)驗,從營業(yè)稅改征增值稅著手,分析了其對建筑企業(yè)的影響和應(yīng)對的措施.

2011年3月全國人大第十一屆四次會議通過的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》在其第四十七章（加快財稅體制改革）中明確提出．要“擴大增值稅征收范圍。相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”．表明我國增值稅將在“十二五”期間進行一次全盤“擴圍”改革，增值稅成為貫穿工、商、服務(wù)業(yè)的稅種．而建筑行業(yè)作為與貨物交易密切相關(guān)的行業(yè)．今后改征增值稅已是勢在必然．建筑業(yè)如何應(yīng)對營業(yè)稅改征增值稅的改革．是當前建筑企業(yè)迫切需要研究和解決的問題。

2012年1月1日對交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式開始在上海試點實行營業(yè)稅改征增值稅,繼而在同年8月1日將試點擴大到10個省市,2013年8月1日正式在全國范圍內(nèi)實施。本文首先在理論層面對交通運輸企業(yè)的納稅情況進行分析,歸納結(jié)果。然后采用實際案例來說明參與改革的一些交通運輸企業(yè)的實際稅務(wù)負擔變化情況,進而找出一些企業(yè)稅負加重的成因,并針對這些現(xiàn)狀提出解決方案來促進企業(yè)更好地應(yīng)對這次改革。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)的通知》(財稅[2011]110號)明確,建筑業(yè)適用增值稅一般計稅方法,發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入按11%的稅率征收增值稅。文件的出臺,將延續(xù)多年的建筑業(yè)繳納營業(yè)稅改按增值稅進行征收的重大改革提上議事日程。建筑業(yè)如

“十二五”規(guī)劃確定將擴大增值稅征稅范圍,相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。這是繼實行增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型改革完成后,我國增值稅稅制的進一步規(guī)范化舉措。財政部與國家稅務(wù)總局于2011年11月16日聯(lián)合頒布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），方案中規(guī)定：建筑業(yè)適用增值稅一般計稅方法,發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入按照11％的稅率征收增值稅。但是,在本次試點范圍中并未將建筑業(yè)包含在內(nèi),由此可見,建筑業(yè)的特殊性及其改征的操作難度。

自從我國實行營改增以來,許多行業(yè)都紛紛出臺了相應(yīng)政策來應(yīng)對這項改革變化。建筑施工行業(yè)一直以來便是我國國民經(jīng)濟的支柱性行業(yè),此次營改增實施到建筑施工企業(yè),有將會對施工企業(yè)帶來怎樣的影響?本文就此展開討論。

2016年3月,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號),營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)自2011年試點到現(xiàn)在,已進入收官之年.本文結(jié)合實際,通過分析營改增對水務(wù)建筑施工企業(yè)的影響,提出營改增后水務(wù)建筑施工企業(yè)如何做好應(yīng)對措施.

為推進產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，2011年10月26日，溫家寶總理主持召開了國務(wù)院常務(wù)會議，同意通過《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，決定開展深化增值稅制度改革試點。本文以上海的建筑施工企業(yè)為例探析營業(yè)稅改征增值稅對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)影響。

國家\"十二五\"規(guī)劃提出,加快財稅體制改革,擴大增值稅征稅范圍,2015年基本實現(xiàn)營改增的全覆蓋。建筑業(yè)行業(yè)特點復(fù)雜,營改增涉及面廣,房屋建筑物的抵扣對其他社會行業(yè)和地方財政收入以及財稅體制產(chǎn)生重大影響,因此遲遲未納稅營改增范圍。文章梳理了建筑業(yè)營業(yè)稅現(xiàn)行政策,并從稅率設(shè)計、納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點、進項稅額抵扣方面提出了建筑業(yè)營業(yè)稅改正增值稅面臨的問題。