增值稅一般納稅人簡易計稅業(yè)務如何進行會計處理

一般納稅人的增值稅相關業(yè)務的會計核算比較復雜,雖然國家在會計核算的制度和方法上早有明確規(guī)定,但實際工作中會計科目使用不規(guī)范、期末會計處理混亂等問題依然屢見不鮮。將結合實例介紹一般納稅人增值稅會計處理中會計科目的設置和應用,將對增值稅的正確核算提供幫助。

本文以企業(yè)為主體,分別從企業(yè)收到運費和支付運費的角度探討增值稅一般納稅人運費的增值稅稅務處理以及相應的會計處理.主要包括銷售額中包含運費的情形以及代墊運費、混合銷售、兼營銷售等方面的稅務及會計處理.

增值稅是我國流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種,本文首先闡述了增值稅的特點和增值稅征收和會計處理的原則,分析了增值稅優(yōu)惠政策和出口退稅政策,最后對增值稅優(yōu)惠和出口退稅的會計處理進行了解析。

增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定了八種視同銷售行為,本文根據(jù)收入準則中收入的定義、特征和銷售商品收入的確認條件,分析了這八種行為如何確認收入及其會計處理方法。

每年的6月30日企業(yè)所得稅匯算清繳后,稅務部門都要依據(jù)該地區(qū)同行業(yè)平均的增值稅和所得稅稅負,對重點稅源戶的增值稅和所得稅稅負率與全市平均稅負率進行比較,如某個企業(yè)偏低,要求企業(yè)先進行自查并寫出自查報告,說明偏低的原因,然后自行補繳,如仍達不到稅負要求,稅務機關就會對該企業(yè)進行納稅評估和檢查,企業(yè)根據(jù)檢查結果進行補繳并接受處罰。在眾多教材中沒有對補繳增值稅和所得稅的賬務處理進行過探討,實務中許多會計從業(yè)人員遇到這個問題也很困惑。根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——

增值稅一般納稅人登記表

本文主要論述2006年新會計準則體系中一般納稅人應交增值稅的會計核算,具體應交增值稅的科目設置及其賬務處理。

便民服務事項填寫表 事項名稱 增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅 設定依據(jù) 《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅 務總局公告2012年第31號） 《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法 征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號） 申請條件 增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售特定的貨物或提供應稅服務，選擇按簡 易辦法計算繳納增值稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。 辦理材料 （1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。 （2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。 （3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務符合條件的證明材料，或者企業(yè)符 合條件的證明材料。 辦理地點 單縣國稅局辦稅服務廳 辦理時間 辦稅服務廳工作時間。 聯(lián)系電話 12366。 辦理流程

一般納稅人增值稅進項稅遷移轉(zhuǎn)出表

營改增是一次重大的稅制改革，了解和掌握營改增的含義及一般納稅人的會計處理變化，對我們從事會計專業(yè)課教學和會計工作的人員來說非常必要。

\"營改增\"之后,大部分高校都需按增值稅一般納稅人進行納稅,并進行相應的會計核算。本文以高校作為一般納稅人為前提,分析了高校\"營改增\"后涉稅業(yè)務會計處理,以科研項目最主要的涉稅對象為例,設想出了兼顧科研稅務及附加、票據(jù)管理的核算流程,以期在實踐具有操作性,管理系統(tǒng)化。

文章針對增值稅會計核算過程中的典型問題進行了專門歸納總結,詳細闡述了應交增值稅、未交增值稅和增值稅檢查調(diào)整三個二級科目的涉稅賬務處理,澄清了對某些明細科目核算內(nèi)容與方法的模糊認識,為增值稅的正確核算提供有益的借鑒和指導。

財政部和國家稅務總局于2016年相繼出臺了一系列關于不動產(chǎn)的取得、轉(zhuǎn)讓以及房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等的稅收政策。本文結合最新增值稅會計規(guī)定和相關稅收政策,通過案例分析,解析了一般納稅人的不動產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營性租賃等相關業(yè)務的會計核算。

2016年，財政部和國家稅務總局相繼出臺了一系列關于不動產(chǎn)的取得、轉(zhuǎn)讓以及房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等稅收政策。本文結合最新增值稅會計規(guī)定和相關稅收政策，通過案例分析，解析了一般納稅人的不動產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營性租賃等相關業(yè)務的會計核算。

我國頒布的增值稅會計處理新規(guī),極大地滿足了社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展對于革新稅務管理方式的時代新要求,在當下具有指導企業(yè)發(fā)展的典型意義?；诖税l(fā)展背景,本文將立足于一般納稅人的基本概念,充分結合一般納稅人主體的不動產(chǎn)核算行為,深入分析我國一般納稅人不動產(chǎn)核算增值稅會計處理新規(guī)取得的突破與進展,以期能夠為一般納稅人的會計核算行為,提供一些理論層面的參考借鑒。

本文分別原增值稅一般納稅人與試點納稅人，探討“營改增”后增值稅一般納稅人專利技術取得、攤銷、出租及轉(zhuǎn)讓的賬務處理。

根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（2016年第15號）第三條規(guī)定,納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務,用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,其進項稅額依照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。

差額計稅的增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報 資料 篇一：增值稅小規(guī)模納稅人申報操作 增值稅小規(guī)模納稅人 納稅申報介紹 主要內(nèi)容： 一.納稅申報資料內(nèi)容 二.納稅申報表及填表說明的變化 三.附列資料及填表說明（新增） 四.案例講解 一、納稅申報資料內(nèi)容 1、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》； 2、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅 人）附列資料》。 注意：提供營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務，按照國家有 關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的小規(guī)模納稅人，填報附 列資料，其他小規(guī)模納稅人不得填報 一、納稅申報資料內(nèi)容 1、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》； 2、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅 人）附列資料》。 注意：提供營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務，按照國家有 關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的小規(guī)模納稅人，填報附 列資料，其他小規(guī)模納稅人不得填

全面\"營改增\"后一般納稅人不動產(chǎn)增值稅稅務處理變得較為復雜,同時,財政部也發(fā)布了《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)予以規(guī)范增值稅的會計處理,與之前的規(guī)定相比也有較多差異。本文通過案例比較了增加、持有、減少不動產(chǎn)相關業(yè)務的增值稅會計核算,為會計實務操作者提供參考。

gngs-ql-jm011 增值稅納稅人“先征稅、后返還”申請表 納稅人名稱地址 經(jīng)濟性 質(zhì) 納稅人登記號 返還 類型 返還所 屬期 納稅人按規(guī)定先繳稅情況 稅款所屬期稅票號碼入庫金額入庫日期 納稅人主要經(jīng)濟指標 項目 預計全年本年月至月 全廠產(chǎn)品 其中： 申請返還產(chǎn)品 全廠產(chǎn)品 其中： 申請返還產(chǎn)品 銷售收入 銷售工廠成本 銷售費用 銷售利潤 銷利率％ 利潤總額 利潤率％ 銷項稅額 進項稅額 應納增值稅 金額單位：元 前 兩 年 減 免 稅 情 況 前 年 產(chǎn)品名稱申請返還金額 減免幅度 減免金額 去 年 產(chǎn)品名稱 減免幅度 減免金額 申 請 返 還 依 據(jù) 及 理 由 單位負責人（蓋章） 制表人 申請日期：年月日 縣稅務局審核意見省轄市稅務局審核意見省稅務局審核意見 備 注

1 2.1.3—023不認定增值稅一般納稅人資格 【業(yè)務描述】 年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準的其他個人（個體工商戶以外）、選擇按照 增值稅小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，向主管稅務機關提 出不認定為增值稅一般納稅人，稅務機關受理后進行審批。 國稅業(yè)務。 縣級業(yè)務。 非行政許可審批事項，《國家稅務總局關于公開行政審批事項等相關工作的公告》（國家 稅務總局公告2014年第10號），項目編號24012。 【報送資料】 （1）《不認定增值稅一般納稅人申請表》。 （2）證明符合不辦理增值稅一般納稅人資格認定條件的相關材料。 【基本流程】 納稅人→相關資料→辦稅服務廳接收資料→核對資料：（1）否→一次性告知應補正資料 或不予受理原因→納稅人；（2）是→認定部門審批→辦稅服務廳送達文書→納稅人（圖示如 下） 【基本規(guī)范】 （1）辦稅服務廳

實行增值稅以后，建筑業(yè)企業(yè)的進項業(yè)務種類較多，是否可以抵扣以及具體抵扣的方式也不一樣，本文結合增值稅政策和會計處理規(guī)定，談談建筑業(yè)企業(yè)進項業(yè)務的增值稅會計處理。