財(cái)產(chǎn)稅法論

第一章　西方財(cái)產(chǎn)稅法律制度的歷史源流

第一節(jié)　財(cái)產(chǎn)稅的起源與變革

一、關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅的表述

二、財(cái)產(chǎn)稅的歷史沿革

三、財(cái)產(chǎn)稅的功能演變

第二節(jié)　財(cái)產(chǎn)稅產(chǎn)生的基礎(chǔ)

一、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)——私有產(chǎn)權(quán)制度

二、政治基礎(chǔ)——分封制的體制

三、文化基礎(chǔ)——私有產(chǎn)權(quán)理念

第三節(jié)　西方財(cái)產(chǎn)稅的制度評析

一、財(cái)產(chǎn)稅與私有財(cái)產(chǎn)權(quán)保護(hù)

二、財(cái)產(chǎn)權(quán)與稅收國家的形成

三、現(xiàn)代社會財(cái)產(chǎn)稅法治建設(shè)

第二章　中國古代財(cái)產(chǎn)稅法律制度研究

第一節(jié)　中國古代產(chǎn)權(quán)制度流變

一、中國古代財(cái)產(chǎn)權(quán)制度的發(fā)展歷程

二、產(chǎn)權(quán)制度是中西方財(cái)產(chǎn)稅發(fā)展道路不同的根源

第二節(jié)　中國古代財(cái)產(chǎn)稅的起源與發(fā)展

一、田賦

二、房產(chǎn)稅

三、工商資產(chǎn)稅

四、契稅

五、雜稅

第三節(jié)　中國古代財(cái)產(chǎn)稅收思想

一、輕稅利農(nóng)、重稅抑商

二、政在節(jié)用、培養(yǎng)稅源

三、輕徭薄賦、量能課征

第三章　憲制視閾下中國財(cái)產(chǎn)稅法之變革

第一節(jié)　財(cái)產(chǎn)稅為“憲制之母”的考察

一、中國專制制度下財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)

二、西方憲制發(fā)展中財(cái)產(chǎn)稅的先導(dǎo)

三、中西不同政體下的財(cái)產(chǎn)稅差異

第二節(jié)　財(cái)產(chǎn)稅中“憲制精神”的詮釋

一、基于憲制理論對財(cái)產(chǎn)稅本質(zhì)的詮釋

二、基于憲制思維對財(cái)產(chǎn)稅課征的詮釋

第三節(jié)　財(cái)產(chǎn)稅法變革的憲制思考

一、財(cái)產(chǎn)稅法變革的基礎(chǔ)：保護(hù)公民私有財(cái)產(chǎn)權(quán)

二、財(cái)產(chǎn)稅法制變革的原則：所有稅收事項(xiàng)應(yīng)合法

三、財(cái)產(chǎn)稅法制變革的定位：公平社會財(cái)富的分配

四、財(cái)產(chǎn)稅法變革的路徑：賦予地方稅收自主權(quán)

第四章　中國土地稅收法律制度研究

第一節(jié)　土地稅收法律制度的研究基礎(chǔ)

一、土地課稅的界定

二、房地分別征稅探析

三、具體稅種的屬性分析

第二節(jié)　我國土地稅收法律制度評析

一、土地稅收法律制度現(xiàn)狀分析

二、土地管理制度中租稅費(fèi)并存的現(xiàn)狀

三、土地稅收法律制度之檢討

第三節(jié)　域外土地稅收法律制度考察

一、英國的土地稅收法律制度

二、澳大利亞的土地稅收法律制度

三、我國香港特別行政區(qū)土地稅收法律制度

四、我國臺灣地區(qū)土地稅收法律制度

五、域外土地稅收法律制度的經(jīng)驗(yàn)借鑒

第四節(jié)　我國土地稅收法律制度的完善

一、合理分配土地保有環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)

二、土地租稅費(fèi)體制的改革

三、土地稅具體稅種的制度設(shè)計(jì)

四、土地稅收法律制度征管的完善

第五章　中國房產(chǎn)稅法律制度研究

第一節(jié)　房產(chǎn)稅的性質(zhì)

一、房產(chǎn)消費(fèi)的特殊性

二、房產(chǎn)屬性的異化

三、房產(chǎn)稅與消費(fèi)稅

四、國內(nèi)外房產(chǎn)稅的征收

第二節(jié)　房產(chǎn)稅的立法目標(biāo)

一、各國房產(chǎn)稅立法目標(biāo)之主要類型

二、我國房產(chǎn)稅立法目標(biāo)之選擇

三、我國房產(chǎn)稅立法目標(biāo)之確立理由

第三節(jié)　我國征收房地產(chǎn)稅的現(xiàn)實(shí)條件分析

一、我國的房價(jià)收入比

二、我國的房價(jià)財(cái)富比

第四節(jié)　我國房地產(chǎn)稅法律制度的構(gòu)建

一、立法目標(biāo)導(dǎo)向

二、稅收要素的確定

第六章　契稅法律制度研究

第一節(jié)　契稅法律體系的內(nèi)部沖突

一、契稅法律體系沖突的外在表現(xiàn)

二、體系沖突顯著化的成因

三、協(xié)調(diào)體系沖突的路徑探究

第二節(jié)　契稅征稅對象之厘清

一、契稅征稅對象之論爭

二、契稅征稅對象的歷史流變

三、契稅征稅對象的民法思考

四、契稅征稅對象的稅法法理闡釋

五、本節(jié)結(jié)論

第三節(jié)　契稅納稅期限之重構(gòu)

一、契稅納稅期限論爭述評

二、契稅納稅期限執(zhí)法實(shí)踐

三、契稅納稅期限制度重構(gòu)的路徑選擇

四、本節(jié)結(jié)論

第七章　中國乘用車稅法研究

第一節(jié)　乘用車稅法相關(guān)問題探討

一、車船稅的歷史沿革

二、乘用車稅的內(nèi)涵界定

三、乘用車稅的性質(zhì)厘定

四、乘用車稅的功能分析

第二節(jié)　我國現(xiàn)行乘用車稅評析

一、車船稅對財(cái)產(chǎn)稅立法之經(jīng)驗(yàn)貢獻(xiàn)

二、以排量征收為綠色亮點(diǎn)之反思

三、乘用車關(guān)聯(lián)稅制不合理之反思

第三節(jié)　中國乘用車稅的完善

一、境外乘用車保有稅考察

二、現(xiàn)行乘用車稅完善思考

第八章　中國遺產(chǎn)稅立法價(jià)值研究

第一節(jié)　遺產(chǎn)稅立法價(jià)值的基礎(chǔ)鋪墊

一、遺產(chǎn)稅立法價(jià)值的理論依據(jù)

二、遺產(chǎn)稅功能的演變

第二節(jié)　境外遺產(chǎn)稅的立法價(jià)值研究

一、美國遺產(chǎn)稅立法價(jià)值研究

二、日本遺產(chǎn)稅立法價(jià)值研究

三、我國港臺地區(qū)遺產(chǎn)稅立法價(jià)值研究

第三節(jié)　中國遺產(chǎn)稅立法價(jià)值研究

一、遺產(chǎn)稅的傳統(tǒng)立法價(jià)值

二、遺產(chǎn)稅的本土化立法價(jià)值

第四節(jié)　我國遺產(chǎn)稅立法價(jià)值的實(shí)現(xiàn)途徑

一、遺產(chǎn)稅開征的現(xiàn)實(shí)背景

二、遺產(chǎn)稅立法價(jià)值的選擇

三、遺產(chǎn)稅稅制模式的確定

四、遺產(chǎn)稅具體稅制的設(shè)計(jì)

結(jié)束語

陳少英，女，華東政法大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師，世界稅法協(xié)會理事，中國經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究會理事、中國財(cái)稅法學(xué)研究會副會長、上海市法學(xué)會財(cái)稅法學(xué)研究會會長，華東政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任。著有《中國稅法問題研究》《華僑房地產(chǎn)權(quán)益的法律保護(hù)》《公司涉稅法論》《中國稅收守法基本問題》《生態(tài)稅法論》《中國稅法（英文版）》《稅法基礎(chǔ)理論專題研究》《稅收債法制度專題研究》《中國財(cái)稅法的生態(tài)化》等著作，主編《稅法學(xué)教程》《稅法學(xué)案例教程》《稅法學(xué)》《國際稅法學(xué)》《會計(jì)法學(xué)》等教材以及《東方財(cái)稅法論叢》。在《中國法學(xué)》《現(xiàn)代法學(xué)》《法學(xué)家》《法學(xué)》《清華法學(xué)》《政治與法律》《財(cái)政研究》《稅務(wù)研究》等核心期刊上發(fā)表文章100余篇，主持省部級及國家*課題10多項(xiàng)，橫向課題若干項(xiàng)。主要研究方向：財(cái)稅法、經(jīng)濟(jì)法。2100433B

《財(cái)產(chǎn)稅法論》按照歷史論、價(jià)值論、機(jī)制論、制度論和應(yīng)用論的順序，對財(cái)產(chǎn)稅法體系的歷史沿革、功能價(jià)值、運(yùn)行機(jī)制等進(jìn)行循序漸進(jìn)的論證：在我國，土地所有權(quán)與土地使用權(quán)分屬于不同主體，國家對土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)中的增值收益征收土地稅，其正當(dāng)性以及“加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”是一個(gè)極重要的命題；長期以來由于忽視對契稅原理和基本要件的探究，以致在現(xiàn)行規(guī)范性文件中隱藏了一系列法律規(guī)則間的相互沖突，如何理解契稅的征稅對象和納稅期限是核心的法律問題；房產(chǎn)稅改革的利益博弈曠日持久，遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的開征遙遙無期，以乘用車為切入點(diǎn)，探討車船稅以其豐富的稅源和穩(wěn)定的稅基成為財(cái)產(chǎn)稅“法律化”的突破口，具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。本書認(rèn)為，我國的財(cái)稅法變革應(yīng)從憲制層面考量：以保護(hù)私人財(cái)產(chǎn)權(quán)并促進(jìn)財(cái)富增值為基礎(chǔ)，以所有征稅事項(xiàng)均應(yīng)合法為原則，以公平社會財(cái)富分配為目標(biāo)，以賦予地方稅收自主權(quán)為路徑。

作為財(cái)產(chǎn)稅法客體的財(cái)產(chǎn)，可分為兩大類：一類是不動(dòng)產(chǎn)，如土地、房屋、建筑物。這類財(cái)產(chǎn)不易被隱瞞和轉(zhuǎn)移，對其征稅容易。另一類是動(dòng)產(chǎn)。動(dòng)產(chǎn)又可分為有形動(dòng)產(chǎn)和無形動(dòng)產(chǎn)。有形動(dòng)產(chǎn)主要包括營業(yè)用設(shè)備、原材料等收益性財(cái)產(chǎn)和家庭用消費(fèi)性財(cái)產(chǎn)。無形動(dòng)產(chǎn)包括有價(jià)證券等。由于動(dòng)產(chǎn)易于被隱瞞和轉(zhuǎn)移，不利于控制稅源，征收管理比較困難。因此，各國在選擇財(cái)產(chǎn)稅的征稅對象時(shí)，一般只對不動(dòng)產(chǎn)征稅，對動(dòng)產(chǎn)則不征稅。

財(cái)產(chǎn)稅有著悠久的歷史，雖然在現(xiàn)代各國稅收結(jié)構(gòu)中并不占主導(dǎo)地位，但由于它能起到商品稅、所得稅等稅種難以實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)作用，因而被大多數(shù)國家所采用，特別是被許多國家的地方政府所掌握，并成為地方財(cái)政收入的重要來源。2100433B

財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征稅對象的一類稅。財(cái)產(chǎn)稅法就是調(diào)整財(cái)產(chǎn)稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

所謂財(cái)產(chǎn)，從廣義上說，既包括自然資源、人類勞動(dòng)產(chǎn)品等有形財(cái)產(chǎn)，也包括版權(quán)、專利權(quán)等各種無形財(cái)產(chǎn)。但是，由于稽征技術(shù)方面的限制，也考慮到對經(jīng)濟(jì)方面的影響，財(cái)產(chǎn)稅并不對全部財(cái)產(chǎn)課稅，而是對某些特定財(cái)產(chǎn)稅課。一般來說，各國財(cái)產(chǎn)稅的課征對象主要是使用、消費(fèi)中的那部分財(cái)產(chǎn)，如房屋、汽車，而不包括生產(chǎn)、流通中的那部分財(cái)產(chǎn)，如營業(yè)設(shè)備、原材料。

財(cái)產(chǎn)稅類，是以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對象的一類稅收。行為稅類，也稱特定行為目的稅類，是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的一類稅收。資源稅類，是以自然資源和某些社會資源為征稅對象的一類稅收。

房產(chǎn)稅法律制度

包括房產(chǎn)稅納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及稅收征收管理的法律規(guī)定。

車船稅法律制度

包括車船稅納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及稅收征收管理的法律規(guī)定。

印花稅法律制度

包括印花稅納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及稅收征收管理的法律規(guī)定。

契稅法律制度

包括契稅納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及稅收征收管理的法律規(guī)定。

城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

包括城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及稅收征收管理的法律規(guī)定。

城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度

包括城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及稅收征收管理的法律規(guī)定。

車輛購置稅法律制度

包括車輛購置稅納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及稅收征收管理的法律規(guī)定。

土地增值稅法律制度

包括土地增值稅納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及稅收征收管理的法律規(guī)定．．

資源稅法律制度

包括資源稅納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及稅收征收管理的法律規(guī)定。