材料采購審計

2．審查購進材料驗收憑證手續(xù)。一般應(yīng)注意以下幾點：

①審查企業(yè)采購材料辦理入庫的手續(xù)是否健全。如對數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等是否經(jīng)過認真的計量驗收，有無因驗質(zhì)點數(shù)，驗收入庫不嚴，發(fā)生品種、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格與合同不符，或造成材料帳實不符，虛盈實虧；

②審查企業(yè)外來發(fā)票與企業(yè)驗收入庫單的數(shù)量、規(guī)格是否一致，有無因手續(xù)制度混亂或不嚴以致材料在途中被偷盜、丟失、挪用，或發(fā)生不合理損耗等情況。對短缺的數(shù)量要追查，看處理是否得當(dāng)；

③注意審查企業(yè)采購材料貨幣收付業(yè)務(wù)，有無以偽造、涂改單據(jù)等手法進行貪污舞弊。

3．審查材料采購成本。主要審查采購材料是否按實際成本計價，采購成本構(gòu)成是否符合制度規(guī)定，采購價格是否符合國家規(guī)定，采購成本的計算是否正確等。一般應(yīng)注意以下幾點：

①審查材料采購成本構(gòu)成內(nèi)容是否正確、合規(guī)(采購成本包括：買價；外地運雜費；運輸中的合理損耗；入庫前的整理、挑-選費用)；有無將采購費用不計入材料采購成本，而擠入生產(chǎn)成本，造成期末庫存材料計價不實；有無將應(yīng)由專用基金列支的采購人員的獎金和生活困難補助費用，應(yīng)由供貨單位負擔(dān)的運雜費、因材料到貨無款承付而支付的罰金支出等作為采購費用擠入材料采購成本；

②審查企業(yè)是否按照國家物價部門規(guī)定的價格采購材料。對于分次購進和在不同單位采購的同種材料，價格是否一致。如相差懸殊，應(yīng)查清有無抬高進價從中貪污的非法行為；從附屬單位購進的材料及零配件，是否合理作價，有無違反規(guī)定，高于市場價格進料，不合理地加大采購成本；

③注意審查有無虛報途中損耗的情況；有無未經(jīng)報批直接將超定額損耗列入材料采購成本；有無將責(zé)任事故造成的損失列作合理損耗；有無將途中被盜，私分作損失報帳等；

④審查企業(yè)采購成本計算的正確性。按計劃成本核算外購材料的實際成本與計劃成本的差異額是否正確計算，并登記入帳；有無成本差異額不入帳，以計劃成本代替實際成本的現(xiàn)象；

⑤審查企業(yè)月末尚未付款的材料，有無先估價入帳，而下月初未用紅字沖回，當(dāng)收到發(fā)票付款時，又作購入材料處理，以致重計或多計材料采購成本；

⑥審查材料采購費用是否按適當(dāng)比例正確地攤?cè)敫鞣N材料，有無任意分配的不合理情況；

⑦審查企業(yè)是否有直接從生產(chǎn)單位或個人采購農(nóng)副產(chǎn)品漏繳采購稅金，擠占國家收入的情節(jié)等。材料采購審計適用于各類工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和企業(yè)化管理韻事業(yè)單位的審計。2100433B

其主要審查內(nèi)容包括：

1.審查材料采購計劃和合同：

①審查企業(yè)是否編制采購計劃，采購計劃是否正確、合理，是否與生產(chǎn)經(jīng)營實際需要脫節(jié)；有無不按采購計劃簽訂合同，或不按生產(chǎn)經(jīng)營實際需要盲目簽訂采購合同，超計劃或盲目采購材料，造成材料大量超儲積壓或停工街料，嚴重影響生產(chǎn)正常進行的情形；

②采購渠道是否合理，有無舍近求遠，或不向?qū)I(yè)經(jīng)營的商店和工礦單位直接采購，而向集體單位或外地采購，若有此種情況，要查明理由是否正當(dāng)；

③有無采購人員與外單位不法分子相勾結(jié)，簽訂假合同，騙取貨款，貪污私分，或從中收取回扣、索賄受賄，抬高進價，以次充好，以少報多，弄虛作假，營私舞弊等行為；

④有無以協(xié)作為名，代人套購、代購國家計劃供應(yīng)或緊俏物資，從中索賄受賄或轉(zhuǎn)手倒賣，非法牟取暴利等問題。

材料采購計劃審計是指對材料采購計劃是否合理、合規(guī)，計劃實施是否有效所進行的審計。審計的內(nèi)容是：（1）審查材料的采購期、品種、質(zhì)量、數(shù)量；（2）審查采購計劃能否滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，是否能保證節(jié)約、合理地使用采購資金及儲備資金；（3）審查采購計劃的編制依據(jù)、法；（4）審查實施計劃的措施，以及由于計劃失控而在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生的錯弊。 2100433B

材料采購合同合法性審計是法律名詞。

材料采購合同合法性審計是指對材料采購合同的簽訂、合同內(nèi)容及合同的執(zhí)行是否合法所進行的審計。審計的內(nèi)容主要是：（1）合同是否嚴格遵守國家有關(guān)方針、政策和法令；（2）簽訂合同雙方當(dāng)事人是否具有法人資格，合同的簽訂是否符合法定手續(xù)，有無虛假、偽造、欺騙等行為；（3）結(jié)算辦法是否符合政策、制度和法令的要求，是否遵守結(jié)算紀律、價格政策和財經(jīng)紀律，有無用大量現(xiàn)金支付或亂提價的現(xiàn)象；（4）履約保證和違約責(zé)任是否明確；（5）供貨單位無供應(yīng)能力而是轉(zhuǎn)手倒賣，買空賣空，從中非法牟利，經(jīng)辦人員與對方有意串通，收取回扣，騙取貨款或索賄受賄，訂購質(zhì)次價高的材料；（6）違反價格政策，損公肥私，以高于國家規(guī)定的價格與集體或個體簽訂合同等。 2100433B

材料采購合同合理性審計是指在檢查材料采購合同合法性的基礎(chǔ)上從經(jīng)濟效益和履約保證兩方面來對其合理性進行審計。審計的主要內(nèi)容是：（1）審查合同所訂購材料的品種、規(guī)格和質(zhì)量是否是生產(chǎn)經(jīng)營所必需；（2）審查每次的材料供應(yīng)量是否具有最低的采購費用和倉儲成本，是否是在保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下使儲備資金占用額最低；（3）審查供應(yīng)單位的地點與運輸條件，是否舍近求遠，能否保證運輸；（4）審查供應(yīng)單位的供貨能力能否保證履行合同，合同確定的違約責(zé)任是否保護了企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。 2100433B