管理審計(jì)職能公司審計(jì)部門程序指南（第3版）目錄

Ⅰ叢書序

Ⅺ序言

前言

第1部分內(nèi)部審計(jì)職能的基本原理

3第1章背景

31.1簡(jiǎn)介

41.2審計(jì)的歷史

91.3內(nèi)部審計(jì)的歷史

141.4政府審計(jì)機(jī)構(gòu)

151.5信息系統(tǒng)審計(jì)的歷史

331.6有關(guān)審計(jì)的聯(lián)邦法規(guī)的歷史

361.7有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)組織

45第2章審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和職責(zé)

452.1簡(jiǎn)介

452.2職業(yè)道德

492.3專業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

552.4系統(tǒng)開發(fā)生命周期標(biāo)準(zhǔn)

592.5專業(yè)發(fā)展

602.6公司審計(jì)師的職責(zé)

目錄65第3章內(nèi)部控制系統(tǒng)

653.1定義

663.2建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本假設(shè)

713.3有效的內(nèi)部控制模型

853.4管制

883.5政策

953.6風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1033.7控制策略

1203.8惡意活動(dòng)

1243.9特定控制/計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)

ⅩⅧ管理審計(jì)職能:公司審計(jì)部門程序指南

第2部分管理和運(yùn)營(yíng)133第4章部門組織

1334.1簡(jiǎn)介

1414.2公司審計(jì)章程

1444.3公司組織

1664.4審計(jì)部門的政策

171第5章人事、管理和招聘

1715.1簡(jiǎn)介

1785.2員工發(fā)展

1855.3人員檔案

1885.4定期的績(jī)效評(píng)價(jià)復(fù)核

1985.5年度員工會(huì)議

2005.6面向新員工介紹

目錄ⅩⅨ

第3部分技術(shù)程序209第6章審計(jì)計(jì)劃

2096.1公司審計(jì)計(jì)劃編制、進(jìn)度安排和員工配備

2156.2內(nèi)部控制

2156.3重要性

2186.4審計(jì)的類型

2296.5時(shí)間報(bào)告

2346.6費(fèi)用報(bào)告

237第7章審計(jì)實(shí)施

2377.1公司審計(jì)實(shí)施過(guò)程矩陣

2577.2工作底稿

2687.3審計(jì)目標(biāo)

273第8章審計(jì)報(bào)告

2738.1公司審計(jì)報(bào)告過(guò)程

2918.2向管理當(dāng)局報(bào)告

2958.3向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告

第4部分長(zhǎng)期的有效性301第9章審計(jì)部門的有效性管理

3019.1簡(jiǎn)介

3019.2公司治理

3069.3質(zhì)量保證

3129.4內(nèi)部審計(jì)師持續(xù)改進(jìn)體系

3189.5審計(jì)職能營(yíng)銷

隨著審計(jì)由外包的職能轉(zhuǎn)為內(nèi)部控制的基石，審計(jì)主管需要一本能反映內(nèi)部審計(jì)行業(yè)所經(jīng)歷的根本變化的更新手冊(cè)。本書為內(nèi)部審計(jì)部門提供了創(chuàng)建有效程序指南的藍(lán)圖。

管理審計(jì)是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查被審計(jì)事項(xiàng)在計(jì)劃，組織，領(lǐng)導(dǎo)控制，決策等管理職能上的表現(xiàn)，促使被審計(jì)單位提高管理水平以提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性，效率性和效果性的一項(xiàng)管理活動(dòng)

管理審計(jì)管理過(guò)程審計(jì)

管理過(guò)程審計(jì)是指以計(jì)劃、組織、決策和控制等管理職能為對(duì)象的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。它通過(guò)對(duì)各種管理職能的健全性和有效性的評(píng)估，以考查管理水平的高低，管理素質(zhì)的優(yōu)劣以及管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性，并針對(duì)管理中所存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)的建議和意見。如對(duì)決策職能的審查，主要應(yīng)查明是否制定科學(xué)的決策和程序，是否遵守合理的決策原則；決策的方法是否科學(xué)、恰當(dāng)，決策的結(jié)果是否正確等。對(duì)控制職能的審查，主要應(yīng)查明有無(wú)健全和科學(xué)的內(nèi)部控制制度，各項(xiàng)控制制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，其實(shí)際效果如何等。

管理審計(jì)管理部門審計(jì)

管理部門審計(jì)，是以企業(yè)的各管理部門為基本對(duì)象，通過(guò)對(duì)企業(yè)各管理部門應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其履行狀況以及管理人員素質(zhì)的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)活動(dòng)。如對(duì)設(shè)備物資管理部門的審計(jì)，應(yīng)查明是否履行了對(duì)物資消耗和存儲(chǔ)定額的制訂、采購(gòu)、保管、收發(fā)和維護(hù)等職責(zé)。

對(duì)財(cái)務(wù)部門的審查，應(yīng)查明會(huì)計(jì)工作是否遵循了會(huì)計(jì)法規(guī)，有無(wú)嚴(yán)格的成本控制制度；是否采取了有效措施進(jìn)行資金的籌措，減少資金占用，提高資金使用效率等。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展管理審計(jì)后，從過(guò)去的糾錯(cuò)防弊、扮演“警察”角色為主向高層次的“參謀、耳目、助手”方向發(fā)展；從真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主向注重效益審計(jì)方向發(fā)展；從以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以內(nèi)部控制為中心的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展；從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)方向發(fā)展。

1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。目前，在作為審計(jì)主體的審計(jì)人員中，有些人對(duì)管理審計(jì)存在一些模糊認(rèn)識(shí)，認(rèn)為在企業(yè)管理活動(dòng)中，管理審計(jì)是服務(wù)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是監(jiān)督，擔(dān)心管理審計(jì)會(huì)削弱審計(jì)監(jiān)督的職能。事實(shí)上，管理審計(jì)是監(jiān)督與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理審計(jì)都兼有監(jiān)督與服務(wù)的職能，監(jiān)督與服務(wù)可以統(tǒng)一于一種審計(jì)形式之中。管理審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，在搞好財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，再披露管理方面的問(wèn)題，然后分析原因，找出對(duì)策和方法，提出改進(jìn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。因此，審計(jì)人員要引入先進(jìn)的審計(jì)理念，樹立管理審計(jì)的思想。

審計(jì)客體即被審計(jì)單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不能認(rèn)為審計(jì)就是查問(wèn)題的，不能真正解決企業(yè)存在的管理問(wèn)題。審計(jì)客體必須認(rèn)識(shí)到，審計(jì)行為真正的目的是促進(jìn)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計(jì)工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題?？傊?，審計(jì)的主、客體應(yīng)努力進(jìn)行觀念自我更新，建立審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)對(duì)象、業(yè)務(wù)部門的伙伴關(guān)系，使審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)管理相結(jié)合，避免孤軍作戰(zhàn)，使審計(jì)工作難以開展。

2.提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)的客觀性來(lái)體現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在整個(gè)組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計(jì)業(yè)務(wù)才會(huì)不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計(jì)職權(quán)。審計(jì)部門的獨(dú)立性有利于審計(jì)的客觀性。審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于管理部門、經(jīng)營(yíng)部門之外，審計(jì)部門只有獨(dú)立于被審計(jì)活動(dòng)，才能做到審計(jì)結(jié)論的客觀、真實(shí)、公正。

3.內(nèi)部審計(jì)要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計(jì)的目的是提高被審計(jì)單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，主要做法是提出改進(jìn)管理工作的建議。這就要求審計(jì)部門必須轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對(duì)于企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，正確理解審計(jì)的獨(dú)立性原則，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營(yíng)、熟知管理的優(yōu)勢(shì)。

審計(jì)人員要擴(kuò)大視野，將審計(jì)視點(diǎn)和分析問(wèn)題的著眼點(diǎn)從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到管理過(guò)程上來(lái)，運(yùn)用各種分析性審計(jì)程序，將傳統(tǒng)的直觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治鲈u(píng)價(jià)內(nèi)部控制，揭示經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的普遍性問(wèn)題，分析其深層次原因，提出建設(shè)性意見，提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。

4.從內(nèi)部控制入手，加強(qiáng)事前事中審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計(jì)人員在進(jìn)行管理及效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照內(nèi)部控制評(píng)審的要求，采用靈活多樣的審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行功能性測(cè)試和遵循性測(cè)試，找出管理上存在的問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。

管理審計(jì)價(jià)格審計(jì)

對(duì)本部門、本單位在購(gòu)銷過(guò)程中發(fā)生的價(jià)格行為進(jìn)行咨詢、審核、監(jiān)察，確認(rèn)其真實(shí)性、合法性和效益性，提出審計(jì)意見和建議，為公開、公平、公正地進(jìn)行價(jià)格決策服務(wù)。這包括購(gòu)價(jià)審計(jì)、銷價(jià)審計(jì)、成本價(jià)審計(jì)、造價(jià)審計(jì)和投資價(jià)格審計(jì)。

管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)

企業(yè)在聯(lián)營(yíng)投資、技術(shù)引進(jìn)、資源開發(fā)、設(shè)備訂購(gòu)、生產(chǎn)協(xié)作、工程施工等方面存在大量的經(jīng)濟(jì)合同，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽定、履行、結(jié)果各個(gè)階段的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)權(quán)益的種種問(wèn)題，如在合同簽訂前，即審查其是否可行、合理，可以制止無(wú)效經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，避免給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

管理審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審主要是檢查其健全性、合理性和有效性，查找“盲點(diǎn)”。通過(guò)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)控制、主要經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)、實(shí)物控制程序以及經(jīng)營(yíng)實(shí)體管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理秩序是否規(guī)范，是否嚴(yán)密和有效，各控制點(diǎn)是否由不同部門和個(gè)人去完成，有無(wú)“獨(dú)攬”情況，經(jīng)營(yíng)管理職權(quán)是否民主科學(xué)和相互制約，尋找失控點(diǎn)和漏洞，提出弊端及癥結(jié)所在，從而強(qiáng)化企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

管理審計(jì)管理過(guò)程審計(jì)

它是以計(jì)劃、組織、決策和控制管理職能為內(nèi)容的一種管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)組織、工藝流程、技術(shù)改造、投資決策、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、勞動(dòng)人事等各個(gè)環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的管理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)靈活地開展監(jiān)督和服務(wù)。